Понятие и становление лизинга

Введение

В последние годы процессы развития экономики в России сопровождаются улучшением экономического и финансового положения государства, расширением производственной сферы. В тоже время наблюдается неустойчивость налоговой политики и ограниченность источников финансирования капитальных вложений. За период рыночных преобразований схема финансирования предприятий претерпела коренные изменения.

Государство не может в  условиях бюджетного дефицита финансировать  предприятия за счет собственных  средств. Для финансирования предприятиям необходимо привлечение значительных средств. Недостаток свободных средств  у большинства российских предприятий  не позволяет пополнять в некоторых  случаях оборотные фонды. Получение же кредитов сопряжено со значительными трудностями, а привлечение в значительных масштабах иностранного капитала в страну с неустойчивой экономикой достаточно непросто. Это обусловило необходимость перехода к новой модели инвестиционного процесса.

Одним из способов модернизации производства и ускорения трансформации  капитала из ссудного в производственный, является лизинг. Лизинг - это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим и юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором с правом выкупа имущества лизингополучателем (статья 2 Федерального закона «О лизинге»).

Лизинг может быть успешно  применен в качестве высокоэффективного инструмента технического перевооружения предприятий. Для получения прибыли  совсем необязательно быть собственником  основных средств. Достаточно обладать правом пользования с последующим  выкупом.

Исключая бесчисленные трудности, связанные с приобретением оборудования за счет кредитов или собственных  средств, законодательство РФ содействует  развитию лизинга в России и 29 октября 1998 года был принят Федеральный закон о лизинге, который предоставляет лизингополучателю льготы (полные и частичные) по налогам, таможенным платежам; право отнесения лизинговых платежей на себестоимость продукции, тем самым, снижая налогооблагаемую прибыль; право использования механизмов ускоренной амортизации оборудования. Эти существенные преимущества лизинга перед другими формами обновления основных фондов, по своей сути означают хорошо обоснованное саморегулирование инвестиционной деятельности с помощью механизма лизинга.

Уже в настоящее время  отечественные предприятия в  целях преодоления кризисных явлений проявляют большую заинтересованность в приобретении основных фондов по схеме лизинга. Официальное признание лизинга в России, его возрастающая роль и значение диктуют необходимость создания соответствующих механизмов по становлению рынка лизинга, обуславливают необходимость расширения масштабов научных исследований этого явления и разработки рекомендаций по применению лизинговых технологий. В экономической литературе только начали оформляться научные подходы к исследованию проблем лизинга. Некоторые вопросы теории и практики лизинговых отношений нашли отражение в работах российских экономистов: В.Д. Газмана, В.А. Горемыкина, Е.В. Кабатовой, М.В. Карпа, Л.Н. Прилуцкого, В.П. Серегина, Т.К. Серегиной, К.Г. Сусаняна, Е.Н. Чекмаревой. Следует отметить работы западных экономистов по проблемам лизинга - Г. Кларка, В. Хойера. Однако работы не в полной мере раскрывают экономическую природу лизинга, в тоже время способы раскрытия финансово-экономических проблем, стоящих перед предпринимателями при заключении сделок, требуют глубокого исследования. Целью курсовой работы явилось исследование экономической природы лизинга и формирование путей развития лизинга в Российской федерации

1. Понятие лизинга

1.1 Становление  лизинга в России

В России лизинг применялся до начала 90х годов в сравнительно небольших масштабах и лишь в международной торговле. Однако и раньше напрокат сдавались легковые машины, а прокат по своей сущности близок к оперативному лизингу. Позже, в 70-80е годы лизинг рассматривался советскими внешнеторговыми организациями, прежде всего, как одна из форм приобретения и реализации такого оборудования, как крупногабаритные универсальные и другие дорогостоящие станки, поточные линии, дорожно-строительное, кузнечнопрессовое, энергетическое оборудование, а также ремонтные мастерские, самолеты, морские суда, автомашины, вычислительная техника на базе ЭВМ и т. д., с использованием специальной формы кредита. Лизинг обычно фиксировался в соглашениях, заключенных между советскими и иностранными партнерами, на определенный срок.

Начало современного развития лизинговых операций на отечественном  рынке можно отнести к 1988-1989 гг. в связи с внедрением арендных форм хозяйствования.

Заметным явлением в становлении  начальных правил применения лизинга  стали Основы законодательства СССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989 года № 810-1 и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 года № 270 «О плане счетов бухгалтерского учета», в котором был представлен порядок отражения лизинга в бухгалтерском учете.

Правительство России своим  постановлением от 29 июня 1995 г. № 633 утвердило Временное положение о лизинге, которое заложило нормативные и методологические основы лизинговой деятельности в нашей стране.

Следуя общепринятой в  мире практике, Временное положение  определило лизинг как самостоятельный  вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору лизинга (финансовой аренды) лизингодатель  обязуется приобрести в собственность  обусловленное договором имущество  у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю  за плату во временное пользование  для предпринимательских целей. При этом указывалось, что объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся  по действующей классификации к  основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению  на рынке. Субъектами лизинговой сделки признавались продавец (изготовитель или поставщик) имущества, его приобретатель (лизингодатель) и пользователь (лизингополучатель), которые связаны между собой договорами купли-продажи и лизинга.

Схожие в целом трактовки  основных проблем лизинга содержались  и во второй части Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 34, § 6), вступившей в действие 1 марта 1996 г.

Эффективность лизинга напрямую зависит от гибкости государственной  амортизационной политики. В рамках общего курса на повышение роли амортизационных  отчислений как одного из основных источников формирования инвестиций постановлением Правительства Российской Федерации  от 27 июня 1996 г. № 752 «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации» был установлен порядок, по которому ко всем видам движимого лизингового имущества, относящегося к активной части основных фондов, мог применяться в соответствии с условиями договора лизинга механизм ускоренной амортизации, здесь также было определено, что лизинговое имущество в течение всего срока действия договора лизинга является собственностью лизингодателя, за исключением имущества, приобретаемого за счет бюджетных средств.

Развивалась методическая база лизинга. Министерством экономики  и Министерством финансов Российской Федерации были разработаны типовой  устав акционерной лизинговой компании, примерная форма договора о финансовом лизинге, методические рекомендации по расчету лизинговых платежей. Минфин РФ также утвердил инструкцию по бухгалтерскому учету лизинговых операций. 29 октября 1998 г. был принят Закон «О лизинге», который вступил в силу 5 ноября 1998 г., в указанном законе была предпринята попытка детально определить правовые и организационные особенности лизинга, заложить основу для реформирования налогового, валютного, таможенного законодательства в части лизинговой деятельности.

Активность дальнейшего  развития лизинга во многом зависит  от совершенствования нормативно-правовой базы в РФ, об этом речь пойдет в следующем  пункте.

1.2 Нормативно-правовое  регулирование лизинга в РФ

Важнейшим условием интенсивного развития лизинга в российской экономике  является формирование нормативно-законодательной  базы лизинговых отношений.

Начиная с 1994 г. органы исполнительной и законодательной власти приняли больше десяти нормативных актов, в целом способствующих развитию лизинга в России. Среди положительных аспектов нормативной базы, регулирующей лизинговую деятельность, следует отметить следующие:

• наличие основных определений терминов лизинга;
• достаточная свобода договорных отношений;
• ускоренная амортизация лизингового оборудования, включение затрат на осуществление лизинговой сделки в себестоимость продукции;
• рекомендации об установлении таможенных льгот для лизинговых компаний;
• рекомендации о снижении некоторых налогов для лизинговых компаний;
• ратификация Конвенции о международном финансовом лизинге.

Ниже проанализированы основные нормативные акты (в хронологическом  порядке) относительно их влияния на законодательную базу лизинга и  создания более прогрессивных и  благоприятных условий для его  успешного развития в России.

Указ Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». В этом Указе впервые было дано определение лизинга и его объектов, установлена организационно-правовая форма создания лизинговых компаний. В Указе финансовый лизинг определяется как вид предпринимательской деятельности, направленной на вложение временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда лизингодатель согласно договору о финансовом лизинге берет на себя обязательство приобрести имущество лизингополучателю во временное пользование для предпринимательских целей за плату.

Указ также обязал правительство:

• подготовить рекомендации по вопросу о присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 1988);
• использовать мировой опыт при разработке лизингового законодательства в России;
• установить таможенные льготы для оборудования, ввозимого по лизинговому договору;
• разработать постановление по вопросам финансового лизинга.

Постановление Правительства  Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» и утвержденное им Временное положение о лизинге. В этом Положении были определены общие принципы осуществления лизинговых операций, права и обязанности участников лизингового договора, а также состав и порядок лизинговых платежей, требования к отражению лизинговых операций в бухгалтерском учете. Кроме того, это постановление предусматривало подготовку предложений о предоставлении налоговых льгот для лизингодателей и инвесторов, осуществляющих операции финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет.

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 30 июня 1995 г. № 12-16-1/422 «Об упорядочении валютных платежей за оборудование, взятое по договору лизинга». В нем лизинговые платежи не рассматривались как текущие валютные операции, а это означало, что для реализации договоров международного лизинга необходимо наличие лицензии Центрального банка России, причем для каждого договора - отдельной. Данное требование снижает привлекательность международного лизинга, так как получение лицензии связано с большими затратами времени, а кроме того, предусматривается дополнительная отчетность перед Центральным банком.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 сентября 1995 г. № 105 «Об отражении в бухгалтерском, учете и отчетности лизинговых операций». Этот приказ явился первым нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет лизинговых операций в России. В настоящее время он признан полностью утратившим силу в связи с выходом приказа Министерства финансов РФ № 15 от 17 февраля 1997 г.

Постановление Правительства  Российской Федерации от 20 ноября 1995 г. № 1133

«О внесении дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), и о порядке  формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли». В соответствии с этим постановлением субъекты лизинговой деятельности получили возможность относить на себестоимость продукции (работ, услуг) лизинговые платежи по операциям финансового лизинга и проценты по полученным заемным средствам, используемым для осуществления лизинговых договоров с учетом установленных ограничений.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. (Вступил в действие 1 марта 1996 г.). Раздел Гражданского кодекса (гл. 34, § 6), посвященный финансовой аренде, закрепляет некоторые временные нормы, установленные постановлением Правительства Российской Федерации № 633.

Указанный параграф содержит определение договора финансовой аренды и его предмета, условия передачи арендатору предмета договора финансовой аренды, перехода к арендатору риска  случайной гибели или случайной  порчи имущества и др. Гражданским  кодексом установлено, что лизинговая сделка определяется отношениями трех сторон: продавца, лизингодателя и  лизингополучателя.

Лизингодатель является собственником  оборудования, передаваемого в аренду. Гражданский кодекс предоставил  свободу участникам лизинговой сделки в определении условий лизингового  договора. Теперь не требуется, чтобы  сумма арендных платежей за весь период аренды была равной или близкой к  стоимости арендованного имущества, или чтобы срок аренды приблизительно равнялся среднему сроку службы имущества. Кроме того, в Гражданском кодексе  не предусмотрено, что лизингополучатель - единственный, кто несет риск потери оборудования. Такие положения могут  быть урегулированы в договоре.

Вступление в действие части второй Гражданского кодекса закрепило правовую базу лизинга и явилось серьезным шагом на пути формирования целостной системы правового регулирования лизинговых отношений.

Постановление Правительства  Российской Федерации от 26 февраля 1996 г. № 167