Порядок оформления письменной информации по результатам аудита

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

Дисциплина:  Основы аудита

 

Контрольная работа по теме: «Порядок оформления письменной информации по результатам аудита»

 

 

Выполнил – Студент Моисеева Е.В. (400266525)___Группа: ДЭ-021_______

 

 

 

Проверил                                       Дементьев Д.В.

Сдана на проверку   «___» __________ 200__г.

ОЦЕНКА «____________»баллов

 

 

 

г.Горно-Алтайск, 2014

Содержание:

 

1. Изучение и использование работы внутреннего аудита

2. Изучение необходимых документов аудитором

3. Составить образец письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

 

 

1. Изучение и использование работы внутреннего аудита

 

Внутренний аудит – это по сути внутрихозяйственный контроль законности хозяйственных операций предприятия, один из эффективных способов контроля за эффективностью деятельности хозяйственных подразделений экономического субъекта. В ходе внутренних проверок выявляются конкретные причины допущенных отклонений от нормативных показателей и требований действующего законодательства. Все управленческие службы обеспечиваются информацией, полученный в ходе внутренней аудиторской проверки, для использования ее при исправлении допущенных недостатков и улучшения работы.

Под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и/или собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежность функционирования системы внутреннего контроля. Внутренний аудит проводится штатными сотрудниками самого предприятия.

Организация, контроль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а именно: его руководством и/или собственниками. Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и/или внешние аудиторы.

К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками и/или руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

Работа внутреннего аудитора имеет для руководства и/или собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта.

Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки. Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организации, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью.

Аудитор должен составить программу оценки внутреннего аудита и отразить в своей рабочей документации выводы, касающиеся конкретной работы внутреннего аудитора, которая была протестирована, изучена и оценена. После оценки деятельности внутреннего аудита на стадии планирования аудиторская организация должна решить: может или не может быть использована работа внутреннего аудита для целей внешнего аудита. Если аудиторская организация решить использовать работу внутреннего аудита, она должна продолжить ее изучение, ознакомиться с рабочими документами внутреннего аудита.

В идеальной ситуации служба внутреннего аудита подчиняется только высшему руководству или собственникам экономического субъекта. Аудиторская организация должна иметь право свободно и в полном объеме общаться с внутренними аудиторами.

В случае использования работы внутренних аудиторов на эффективность аудиторской проверки может повлиять выполнение следующих действий:

• Взаимная координация планов аудиторской проверки
• Обмен отчетами
• Регулярные рабочие встречи
• Свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации
• Совместное представление отчетов руководству и/или собственникам экономического субъекта
• Общий порядок документирования аудита

Аудиторская организация должна иметь доступ к интересующим ее отчетам внутреннего аудита и быть информирована по любому важному вопросу, который, по мнению внутреннего аудитора, может повлиять на работу аудиторской организации. Информация, необходимая аудитору для внутреннего контроля, - это в основном прогнозы продаж (спроса и предложения), сметы затрат, стандартные и нормативные издержки, прогнозы прибылей, программы ввода основных средств и формирования источников финансирования, а также другие данные, которые включаются в общий план контроля за совершенствованием хозяйственных операций и позволяют следить за деятельностью участков и цехов, сопоставлять фактические издержки с нормативными и сметными, обнаруживать причины опущения в работе и сообщать руководству о результатах проверок.

Аудиторская организация в ходе своей проверки не должна полагаться на работу внутренних аудиторов. Она несет полную ответственность за выдачу аудиторского заключения, за определение содержания, сроков и объема аудиторских процедур. Эта ответственность не уменьшается, если используются какие-либо результаты работы внутреннего аудита.

Среди функций внутреннего аудита можно выделить наиболее значимые:

• Проверка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их совершенствованию;
• Обеспечение достоверности бухгалтерской и оперативной информации и отчетности;
• Проверка деятельности звеньев управления;
• Проверка соблюдения законов, нормативных актов, учетной политики;
• Контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;
• Расследование случаев злоупотребления и др.

Безусловно, специалисты по внутреннему аудиту должны обладать не менее высокими профессиональными знаниями и опытом, чем независимые аудиторы. Главной задачей внутреннего аудитора является систематический контроль за расходами предприятия и их снижением.

 

недостатки

пути решения

Несоблюдение принципа независимости, так как аудитор подчинен главному бух- галтеру Носит эпизодический характер   Основная цель проверки – ревизия сохр- анности имущества и денежных средств подразделения Отсутствие связи внутреннего и внешне- го аудита; внешний аудит не использует результаты внутреннего Отсутствие персональной ответственно- сти внутреннего аудитора за результаты внешней аудиторской проверки

Служба внутреннего аудита должна подчи- няться непосредственно руководителю   Работу следует осуществлять планомерно в течение года Проверки должны подвергаться вопросы в соответствии со стандартом проверки дос- товерности отчетности Внутренний аудит обеспечивает законность хозяйственных операций   Вменить в обязанности внутреннего ауди- тора подготовку и ответственность за ре- зультаты внешней проверки

 

2. Изучение необходимых документов аудитором

 

Содержание отчета регламентируется стандартом аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита». Отчет составляется наряду с заключением. Сведения, которые обязательно должны содержаться в письменной информации аудитора: реквизиты аудиторской организации (официальное наименование и юридический адрес); номер и дата регистрационного свидетельства и лицензия на осуществление аудиторской деятельности; перечень и специализация всех аудиторов и специалистов, принимавших участие в аудите; реквизиты проверяемого экономического субъекта; дата подписания письменной информации аудитора.

 

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 г.

							Коды
Форма № 1 по ОКУД							0710001
	Дата (год, месяц, число)						2013		12	31
Организация: Общество с ограниченной ответственностью "Простор2000"		по ОКПО					05233386
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН					6316008720
Вид деятельности: Оптово-розничная торговля, производство туристического снаряжения		по ОКВЭД					70.20.2
Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО		по ОКОПФ/ОКФС					47/16
Единица измерения: тыс. руб.		по ОКЕИ					384
Местонахождение (адрес): 101010, г.Москва, ул.Авиамоторная, д.18
АКТИВ			Код стр.		На начало отчетного года			На конец отчетного периода
1			2		3			4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			110		-			-
Основные средства			120		10027			9997
Незавершенное строительство			130		-			-
Доходные вложения в материальные ценности			135		-			-
Долгосрочные финансовые вложения			140		8			8
Отложение налоговые активы			145		41			-
Прочие внеоборотные активы			150		-			-
ИТОГО по разделу I			190		10076			10005
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			210		4888			5474
сырье, материалы и другие аналогичные ценности					675			999
животные на выращивании и откорме					-			-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)					-			-
готовая продукция и товары для перепродажи					4150			4371
товары отгруженные					-			-
расходы будущих периодов					64			103
прочие запасы и затраты					-			-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			220		203			263
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)			230		-			-
покупатели и заказчики					-			-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)			240		1491			1755
покупатели и заказчики					486			574
Краткосрочные финансовые вложения			250		-			-
Денежные средства			260		976			1491
Прочие оборотные активы			270		-			-
ИТОГО по разделу II			290		7559			8983
БАЛАНС			300		17634			18988
ПАССИВ				Код стр.		На начало отчетного года			На конец отчетного периода
1				2		3			4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал				410		194			194
Собственные акции, выкупленные у акционеров						-			-
Добавочный капитал				420		12031			12031
Резервный капитал				430		32			32
резервы, образованные в соответствии с законодательством				431		-			-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами				432		-			-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)				470		3333			4772
ИТОГО по разделу III				490		15590			17029
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				510		-			-
Отложенные налоговые обязательства				515		41			41
Прочие долгосрочные обязательства				520		-			-
ИТОГО по разделу IV				590		41			41
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				610		-			-
Кредиторская задолженность				620		2003			1926
в том числе: поставщики и подрядчики						1225			1722
задолженность перед персоналом организации						348			-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами						147			3
задолженность по налогам и сборам						193			52
прочие кредиторы						90			149
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов				630		-			-
Доходы будущих периодов				640		-			-
Резервы предстоящих расходов				650		-			-
Прочие краткосрочные обязательства				660		-			-
ИТОГО по разделу V				690		2003			1996
БАЛАНС				700		17634			18988

 

Отчет о прибылях и убытках за год 2013 г

			Коды
Форма № 2 по ОКУД			0710002
	Дата (год, месяц, число)		2013	12	31
Организация: Общество с ограниченной ответственностью "Простор2000"		по ОКПО	05233386
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	6316008720
Вид деятельности: Оптово-розничная торговля, производство туристического снаряжения		по ОКВЭД	70.20.2
Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО		по ОКОПФ/ОКФС	47/16
Единица измерения: тыс. руб.		по ОКЕИ	384

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	41084	32357
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(28746)	(22233)
Валовая прибыль	029	12338	10124
Коммерческие расходы	030	(6810)	(4564)
Управленческие расходы	040	(3926)	(3380)
Прибыль (убыток) от продаж	050	1602	2180
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	207	300
Прочие операционные расходы	100	(625)	(287)
Внереализационные доходы	120	976	49
Внереализационные расходы	130	44	(37)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2204	2205
Отложенные налоговые активы		-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	(32)	(41)
Текущий налог на прибыль	150	(636)	(488)
Прочие налоговые обязательства	180	(97)	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	1439	1676
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	446	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию