Порядок оформления письменной информации по результатам аудита

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность Общества отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2013 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно. За исключением операций по кассе, в которых выявлены существенные ошибки, а именно:

1.некорректное заполнение первичных  документов:

1.1.отсутствуют росписи получателей  денежных средств;

1.2.отсутствуют необходимые подписи  и печати

2.после совершения операции  на ордере не проставляются  отметки «погашено» или «оплачено»;

3.ошибки при заполнении кассовой  книги:

3.1.не всегда проставляется сумма  остатка денег на начало дня;

3.2.иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их  ежедневно или раз в три-пять  дней;

4.выявлены следующие злоупотребления:

4.1.наличие среди первичных документов ксерокопий, документов со следами подшивки, изменения цвета документа из-за давности его составления.

4.2.расчеты суммами наличных  денег, превышающими предельную  величину;

4.3.расчеты с начислением наличных  денег без применения контрольно-кассовых  машин;

4.4.сверхлимитное накопление денежных средств в кассе.

Мы оценили эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации с помощью тестирования, которое дало предварительную оценку несоблюдения в организации кассовой дисциплины и выявило наиболее уязвимые участки.

Просим обратить внимание на заполнение кассовых ордеров и заменяющих их документов: они должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выполнены на машине (пишущей, вычислительной), компьютерах. Подчистки, помарки или исправления не допускаются. Организации, использующие ККМ для учета выручки, ведут книгу кассира-операциониста. В ней обязательно фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки. Если в организации используют несколько ККМ, на каждую из них должна быть заведена книга кассира-операциониста.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание на квалификацию кассира-операциониста. Как показала проверка сотрудник не в состоянии:

1. вести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм с книжным остатком;
2. составлять кассовую отчетность.

Порядок ведения кассовых операций содержит рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке:

Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся к уголовной  ответственности за умышленные  преступления, судимость у которых  не погашена или не снята  в установленном порядке;

- страдающие хроническими и  психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие общественный  порядок;

- злоупотребляющие спиртными напитками  либо употребляющие наркотические  вещества без назначения врача.

Проверка кассы должна выполняться ежедневно, при этом необходимо соблюдать следующее равенство: Остаток в кассе на начало дня + поступление в течение дня, отраженное на контрольной ленте кассовой машины = остаток на конец дня + суммы, сданные в течение дня кассиром в кассу организации.

При реализации за наличный расчет Вам необходимо обеспечить, чтобы фактически проданную продукцию можно было идентифицировать по ярлыку или номеру партии. Кроме того, должны быть известны цены на нее либо из этикеток, либо из постоянно обновляемого прейскуранта. Электронная технология упростит этот процесс.

 

 

Список литературы

 

1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);

2.«Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);

3.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.);

4.Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);

5.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ;

7.Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.);

8.Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г., 27 февраля 2003 г.);

9.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);

Размещено на Allbest.ru