Порядок ведения кассовых операций на примере банка ВТБ24

 

 

Содержание

 

 

 

Введение

 

Денежные средства банка находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в других банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важная задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность банка, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с клиентами, платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет важное значение для правильной  политики денежного обращения, эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить банку дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств выполняет  следующие основные задачи:

 ∙ проверка правильности  документального оформления и  законности

 операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

∙ обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов;

∙ своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

∙ обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд 

∙ изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что банки в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими банками. Четкие банковские расчеты способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе банка.

Цель курсовой работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций на примере  банка ВТБ24.

Среди основных задач курсовой работы можно выделить следующие: 1. Проанализировать, обеспечивает ли банк достоверный бухгалтерский учет денежных средств: их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению. 2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.

 

 

 

 

 

1.Нормативно- законодательная база учета денежных средств

 

Аудит денежных средств в кассе и на счетах в других банках осуществляется на основании следующих нормативных документов:

- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (с изм. и доп.);

- Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт»;

- Письмо Минфина России  от 30.08.1993 N 104 «Типовые правила эксплуатации  контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета  директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

- Положение Банка России  от 05.01.1998 N 14-П «О правилах  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);

- Указания Банка России  от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

- Постановление Госкомстата  России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов  инвентаризации» (с изм. и доп.);

• Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

 

 

2.Объекты, источники информации и задачи аудита денежных средств

 

Важное значение для благополучия банка имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности банки постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, оказанные услуги; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими банками и клиентами по разным банковским операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте .

Денежные средства банка находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в ЦБ РФ и других банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность банка, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с клиентами, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение.

Аудит денежных средств в кассе и на счетах в банке проводится для того, чтобы проверить, как банк исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита операций входят:

- проверка своевременного  и полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;

- контроль за сохранностью  денежных средств и документов  в кассе банка ;

- своевременное проведение  инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и  отражение на счетах бухгалтерского  учета.

При аудите денежных средств в кассе и на счетах в банке проверяют:

- правильность документального  оформления кассовых операций;

- сохранность наличных  денег в кассе;

- соблюдение установленного  лимита остатка денег в кассе;

- правильность применения  контрольно-кассовой техники при наличных расчетах с населением и с юридическими лицами;

- полноту и своевременность  оприходования денег и отражение  данных операций в бухучете;

- правильность списания  денег в расход и отражение  данных операций в бухучете;

- порядок хранения свободных денег в кассе банка.

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность, договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком, выписки по лицевым счетам, платежные поручения, платежные требования – поручения, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, главную книгу, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, акт инвентаризации наличных денежных средств.

 

3. Планирование аудиторской проверки

 

Оперативное и эффективное проведение аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования.  Планирование включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку оптимальной аудиторской программы.

Планирование аудита должно обеспечивать: получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета, отчетности и эффективности внутреннего контроля, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению.

Существенность – это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д. процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние  на принятие соответствующих решений ее использования.

Согласно правила (стандарта) № 4 «Существенность в аудите» аудиторские фирмы в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Существенность информации – это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.

По методике, приведенной в Стандарте аудиторской деятельности, рассчитаем уровень существенности для банка ВТБ 24. Для расчета используем данные баланса и отчета о прибылях и убытках банка  за 2013 финансовый год. Расчет уровня существенности приведем в табл. 1.

 

 

 

 

Таблица 1.Значение уровня существенности, тыс.руб.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1	2	3	4
Балансовая прибыль	37076 119	5	1 853 805,9
Валюта баланса	1472036 739	2	29 440 734,8
Собственный капитал	130884951	10	13 088 495,1
Общие затраты банка	61 579 072	2	1 231 581,4
Итого			45614617,2

 

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(1853805,9+ 29440734,8+ 13088495,1+ 1231581,4) : 4 = 11403654,3тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(11403654,3– 1 231 581,4) : 11403654,3 х 100 = 89,2%

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(29 440 734,8– 11403654,3) : 11403654,3   х 100  =

158%

Поскольку отклонение наименьшего и наибольшего показателя от среднего  является значительным, принимаем решение отбросить эти значения и не использовать при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:

(1853805,9+ + 13088495,1) : 2 = 7471150,5 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 7480000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(7471150,5 –7480000) : 7480000 х 100 = 0,1%

что не превышает установленный предел в 20%.

Следовательно, уровень существенности для всей отчетности составляет 7480000 тыс. руб. Далее полученное значение необходимо распределить по статьям отчётности.

Уровень существенности для каждой статьи отчетности

Статья отчетности	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
Денежные средства и кассовая наличность	53 109 101	3, 6	269280
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	43 516 995	2.9	216920
Обязательные резервы	15415602	1.04	216920
Средства в кредитных организациях	6468180	0.4	29920
Финансовые активы, оцениваемые по  справедливой стоимости через прибыль или убыток	30472489	2.07	154836
Чистая ссудная задолженность	1265153935	85	6358000
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	20819153	1.4	104720
Инвестиции в дочерние и зависимые организаций	1464005	0.1	7480
Всего активов	1472036739	100	7 480 000

 

 

На основании расчета уровня существенности для каждой статьи отчетности, видно, что уровень существенности для денежных средств составляет 269280 тыс. рублей. Это значительная величина, следовательно, необходимо более тщательно проверить денежные средства.