Продажа товаров дистанционным
способом
В условиях активно развивающихся
коммуникативных отношений, основанных
на современных информационных
технологиях, все большую популярность
приобретает так называемая дистанционная
торговля. Это такой вид розничной
торговли, при котором исключается возможность
непосредственного ознакомления потребителя
с товаром: знакомство с товаром происходит
посредством каталогов, проспектов, буклетов,
фотоснимков, средств связи (телевизионной,
почтовой, радиосвязи и других) или иными
способами (интернет-магазины, "магазины
на диване" и т.д.).
Каковы особенности данного
вида торговли? Какими нормативными
документами она регулируется? Подпадает
ли данный вид розничной торговли
под обложение ЕНВД?
Отношения между покупателем
и продавцом при продаже товаров
дистанционным способом регулируются
следующими документами.
Во-первых, это Гражданский кодекс.
С 12 декабря 2007 года действует
Федеральный закон N 234-ФЗ *(1), который внес изменения
в ст. 497 ГК РФ и четко разграничил понятия
дистанционной торговли и торговли по
образцам.
Во-вторых, это Закон РФ N 2300-1 *(2), в котором дистанционной
торговле посвящена отдельная статья
- 26.1 "Дистанционный способ продажи
товара".
В-третьих, порядок продажи
товаров дистанционным способом, регулирующий
отношения между покупателем и продавцом,
установлен соответствующими Правилами
продажи товаров дистанционным способом *(3) (далее - Правила).
Заключение договора
Перечень товаров, продаваемых
дистанционным способом, определяется
продавцом (п. 4 Правил). В соответствии
с п. 5 Правил не допускается продажа алкогольной
продукции, а также товаров, свободная
реализация которых запрещена или ограничена
законодательством РФ (например, продажа
табачной продукции, поскольку это следует
из Федерального закона N 87-ФЗ *(4)). Что касается работ
и услуг, то на них Правила не распространяются
(за исключением выполняемых или оказываемых
продавцом в связи с продажей товаров
дистанционным способом) (п. 6 Правил).
Нарушение положений п. 5 Правил
определяет состав административного
правонарушения, предусмотренного
ст. 14.2 КоАП РФ: незаконная продажа
товаров, свободная реализация
которых запрещена или ограничена
законодательством, влечет наложение
административного штрафа на должностных
лиц - от 3 000 до 4 000 руб., на юридических
лиц - от 30 000 до 40 000 руб. (с конфискацией
предметов административного правонарушения
или без таковой) (см. Письмо Роспотребнадзора
от 12.10.2007 N 0100/10281-07-32).
До заключения договора розничной
купли-продажи продавец должен
предоставить покупателю информацию
о себе (полное фирменное наименование
и место своего нахождения), о
товаре (цена, условия приобретения,
порядок оплаты, способ доставки
товара и т.д.) (п. 8 Правил) и обязательно
проинформировать покупателя о сроке,
в течение которого действует предложение
о продаже товара дистанционным способом.
Информация предоставляется посредством
каталогов, буклетов, проспектов, фотографий
или других материалов.
Предоставление вышеуказанной
информации предусмотрено и в
п. 1, 2 ст. 26.1 Закона РФ N 2300-1. Однако
данные нормы не всегда соблюдаются
продавцами (особенно это касается
интернет-магазинов), а за их несоблюдение
предусмотрена административная
ответственность. Например, продажа товаров
при отсутствии установленной информации
об изготовителе или о продавце влечет
наложение административного штрафа на
должностных лиц - от 3 000 до 4 000 руб.; на
юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб. (ст.
14.5 КоАП РФ), а нарушение права потребителя
на получение необходимой и достоверной
информации о реализуемом товаре, об изготовителе,
о продавце, об исполнителе и о режиме
их работы влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от
500 до 1 000 руб.; на юридических лиц - от 5
000 до 10 000 руб. (ст. 14.8 КоАП РФ).
Продавец обязан предложить
покупателю услуги по доставке
товаров. Это может быть пересылка
почтовым отправлением или перевозка,
при этом покупатель должен
быть извещен о способе доставки
и виде транспорта (п. 3 Правил). Выполнять
дополнительные работы (оказывать услуги)
за плату без согласия покупателя продавец
не имеет права. Покупатель вправе отказаться
от оплаты таких работ (услуг), а если они
уже оплачены - потребовать от продавца
возврата уплаченной суммы. Кроме того,
продавец должен сообщить покупателю
о необходимости использования квалифицированных
специалистов по подключению, наладке
и пуску в эксплуатацию технически сложных
товаров, которые не могут быть пущены
в эксплуатацию без участия соответствующих
специалистов.
Согласно п. 12 Правил предложение
товара в его описании, если
оно достаточно определено, содержит
все существенные условия договора
и обращено к неопределенному
кругу лиц, признается публичной
офертой. В этом случае продавец обязан
заключить договор с любым лицом, выразившим
намерение приобрести товар, предложенный
в его описании.
Договор розничной купли-продажи
считается заключенным в надлежащей
форме с момента выдачи продавцом
покупателю кассового или товарного
чека или иного документа, подтверждающего
оплату товара (ст. 493 ГК РФ). В соответствии
с п. 3 ст. 492 ГК РФ к отношениям по договору
розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина,
не урегулированным ГК РФ, применяются
законы о защите прав потребителей и иные
правовые акты, принятые в соответствии
с ними. Так, на основании п. 20 Правил при
продаже товаров дистанционным способом
договор считается заключенным:
1) с момента выдачи продавцом
покупателю кассового или товарного
чека либо иного документа, подтверждающего
оплату товара. Продавец, осуществляющий
продажу товаров дистанционным способом,
может предложить покупателю различные
способы оплаты товара - наличными курьеру,
банковским, почтовым или телеграфным
переводом, с использованием банковской
платежной карты, электронной платежной
системы, наложенным платежом при получении
товара на почте. При оплате товаров в
безналичной форме или продаже товаров
в кредит продавец обязан подтвердить
передачу товара путем составления накладной
или акта сдачи-приемки товара;
2) с момента получения продавцом
сообщения о намерении покупателя
приобрести товар. В сообщении
о своем намерении покупатель
обязан отразить наименование
и адрес продавца, свою фамилию,
имя, отчество (либо указанного
им лица - получателя товара), адрес,
по которому следует доставить товар.
Кроме этого, покупатель указывает наименование
товара, артикул, марку, количество, цену
товара (при предоставлении услуги - ее
вид, время исполнения и стоимость), а также
обязательства покупателя.
С момента получения продавцом
соответствующего сообщения покупателя
о намерении заключить договор
у продавца возникают обязательства
по передаче товара (п. 18 Правил).
Доставка товара
В соответствии с п. 3 ст. 497
ГК РФ договор розничной купли-продажи
дистанционным способом считается исполненным
(если иное не предусмотрено законом, иными
правовыми актами или договором):
- с момента доставки товара
в место, указанное в таком
договоре;
- с момента доставки товара
по месту жительства покупателя-гражданина
(месту нахождения покупателя - юридического
лица), если место передачи товара не определено.
Пунктом 9 Правил установлено,
что продавец в момент доставки
товара обязан довести до покупателя
в письменной форме определенную
информацию, которая помимо сведений
о самом продавце (наименования и местонахождения)
должна, в частности, содержать сведения
об основных потребительских свойствах
товара; правила и условия эффективного
и безопасного использования товаров;
сведения о сроке службы или сроке годности
товаров, а также сведения о необходимых
действиях потребителя по истечении указанных
сроков; информацию о порядке и сроках
возврата товара потребителем.
Обязанность продавца по
доведению до потребителя в
письменной форме информации, предусмотренной
п. 9 Правил, реализуется им только в момент
доставки товара (п. 2 Письма Роспотребнадзора
N 0100/10281-07-32).
Информация о товарах доводится
до сведения покупателя в технической
документации, прилагаемой к товарам,
на этикетках, путем нанесения
маркировки или иным способом, принятым
для отдельных видов товаров (п. 11 Правил).
Причем для товаров импортного производства
информация обязательно должна быть на
русском языке.
Продавец обязан передать
товар покупателю в срок, установленный
в договоре (п. 23 Правил), а если
он не установлен, то в разумный срок. В
случае если доставка товара произведена
в срок, но товар не был передан по вине
покупателя, последующая доставка производится
в новые сроки, согласованные с продавцом.
При этом покупатель должен дополнительно
оплатить стоимость услуг по доставке.
Пункт 19 Правил не допускает
передачу потребителю товаров,
не соответствующих предварительной
договоренности, если такая передача
сопровождается требованием об
обязательной оплате товаров.
На практике это случается
при продаже товаров с использованием
почтовой связи, когда потребителю при
получении заказанного товара, упакованного
в бандероль, посылку и т.п., в отделениях
связи предлагают производить доплату,
после чего при вскрытии почтового отправления
выясняется, что присланные товары потребителем
(полностью или частично) не заказывались.
Несоблюдение продавцами данного пункта
Правил может служить основанием для их
привлечения к административной ответственности
по ч. 2 ст. 14.8 (включение в договор розничной
купли-продажи условий, ущемляющих права
потребителей) или по ст. 14.15 КоАП РФ (нарушение
правил продажи отдельных видов товаров).
Возврат товара
Права покупателя относительно
возврата товара и порядок
возврата определены в п. 21 и
32 Правил. Имейте в виду, что информация,
предусмотренная данными пунктами, должна
быть обязательно доведена до сведения
покупателя в письменной форме в момент
доставки товара.
Итак, в каких случаях покупатель
может отказаться от товара:
- до передачи товара - в любое
время;
- после передачи - в течение
7 дней;
- в случае если информация
о порядке и сроках возврата
товара надлежащего качества
не была предоставлена в письменной
форме в момент доставки товара
- в течение 3 месяцев с момента
передачи товара. Возврат товара
надлежащего качества осуществляется
при условии, если сохранены его товарный
вид, потребительские свойства, а также
документ, подтверждающий факт покупки
(отсутствие указанного документа не лишает
покупателя возможности ссылаться на
другие доказательства приобретения товара
у данного продавца).
Если товар надлежащего качества
имеет индивидуально-определенные
свойства и может быть использован
исключительно приобретающим его
покупателем, то последний не
вправе отказаться от указанного
товара.
При отказе покупателя от товара
он предъявляет продавцу соответствующее
требование. Продавец не позднее чем через
10 дней должен возвратить покупателю сумму,
уплаченную в соответствии с договором
(за исключением расходов продавца на
доставку от покупателя возвращенного
товара).
При возврате покупателем
товара надлежащего качества
составляются накладная или акт
о его возврате (п. 33 Правил). При
этом отказ или уклонение продавца
от составления данных документов
не лишают покупателя права
требовать возврата товара и
(или) возврата суммы, уплаченной покупателем
в соответствии с договором.
Если при возврате товара
денежные средства за него
выплачиваются не сразу, то
возврат этих сумм производится
либо наличными денежными средствами
по месту нахождения продавца,
либо путем перечисления соответствующей
суммы почтовым переводом или на банковский
счет покупателя.
Несколько слов о режимах
налогообложения
Организации, занимающиеся продажей
товаров дистанционным способом,
могут применять и общий режим
налогообложения, и УСНО (естественно,
соблюдая условия, установленные ст. 346.12
НК РФ).
Что касается спецрежима
в виде ЕНВД, то с 1 января 2008
года вступили в силу поправки
в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ *(5), согласно которым
к розничной торговле не относится реализация
товаров по образцам и каталогам вне стационарной
торговой сети (в том числе в виде почтовых
отправлений (посылочная торговля), а также
через телемагазины и компьютерные сети,
следовательно, данный вид деятельности
не подпадает под обложение ЕНВД. Например,
к торговле товарами по образцам и каталогам
вне стационарной торговой сети относится
торговля, осуществляемая путем приема
заказов на товар посредством телефонной
связи через менеджеров в офисе с последующей
доставкой товара покупателям (Письмо
Минфина России от 28.01.2008 N 03-11-04/3/23).
Минфин и ранее выражал
мнение о том, что дистанционная
торговля не подпадает под
этот режим налогообложения. (О
посылочной торговле говорится
в письмах Минфина России от
15.11.2006 N 03-11-04/3/489, от 29.11.2007 N 03-11-05/277,
от 30.11.2007 N 03-11-04/3/474, а об интернет-магазинах
- в письмах Минфина России от 23.11.2006 N 03-11-04/3/501,
от 28.12.2005 N 03-11-02/86, в которых отмечено, что
всемирная компьютерная сеть Интернет
не соответствует определениям объектов
торговли, установленным стандартом "Торговля.
Термины и определения. ГОСТ Р 51303-99" *(6). Налогоплательщики,
получающие доходы от реализации товаров
посредством Интернет, не подлежат переводу
на уплату ЕНВД.)
Товары - почтой
Как правило, при продажах
по каталогам товар доставляется
по почте. Покупатель по фотографиям
и описаниям выбирает понравившийся
товар, заполняет заявку-анкету
и отправляет ее продавцу. Тот
обрабатывает заявку и отправляет
ее по адресу, указанному в заказе,
воспользовавшись услугами почты.
Если стоимость доставки
включается в цену товара, то
затраты на оплату почтовых
услуг включаются в расходы
на продажу. Если же доставка
в стоимость покупки не включена,
а оплачивается покупателем отдельно,
то услуги связи отражаются в учете как
расходы, связанные с реализацией.
Так как покупателями товаров
по каталогам являются физические
лица, то в основном доставка
производится в виде почтового
отправления с наложенным платежом.
Это почтовое отправление с объявленной
ценностью, пересылаемое между объектами
федеральной почтовой связи, при подаче
которого отправитель поручает объекту
федеральной почтовой связи взыскать
установленную им денежную сумму с адресата
и выслать ее по адресу отправителя (п.
2 Правил оказания услуг почтовой связи *(7)). То есть покупатель
получает товар на почте и здесь же его
оплачивает, а сумма наложенного платежа
затем отправляется продавцу.