Рентабельность предприятия

оптимизации объемов производства и издержек.

Для анализа и оценки уровня и динамики прибыли организации  составляется

следующая таблица (таблица 1).

Таблица 1.

   Анализ уровня и динамики показателей прибылей и убытков организации  

                                                                 тыс.руб.

    

Показатель	За 1 квартал 2001	За 1 квартал 2002	% к базисному  значению
Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов	1804152	2181283	120,9
Полная себестоимость  реализованной продукции, товаров (работ, услуг)	1528740	1828464	119,6
Прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг)	275412	352819	128,1
Результат от операционной и финансовой деятельности	108074	780814	722,5
Сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций	63332	82585	130,4
Бухгалтерская прибыль	206670	282390	136,6
Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации	130495	195774	150

 

Эти данные показывают, что  в отчетном периоде организация  достигла высоких

результатов в своей деятельности. Бухгалтерская прибыль возросла на 136,6%, и

на 150% повысился показатель чистой прибыли, оставшейся в распоряжении

организации. Положительным  фактором роста балансовой прибыли  явилось

увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста  объема реализации и

относительного снижения затрат на производство продукции.

Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения  прибыли от

реализации продукции  по каждому фактору.

     Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг).

Бухгалтерская прибыль отражает общий финансовый результат производственно-

хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде  с учетом всех ее

сторон. Важнейшая составляющая этого показателя прибыль от реализации

продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому

основное внимание аналитики  должно быть сконцентрировано на исследовании

причин и факторов изменений  по данному показателю.

Прибыль от реализации продукции  в общем случае изменяется под  воздействием

таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции;

продажных цен; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию  и

перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Приведем методику

формализованного расчета  факторных влияний на прибыль  от реализации

продукции.

     1. Расчет общего изменения прибыли (DР) от реализации продукции:

     , где

Р₁ прибыль отчетного года;

Р₀ прибыль базисного года.

     2. Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен (DР₁):

     , где

     реализация в отчетном году в ценах отчетного года

(р цена изделия; q количество изделий);

     реализация в отчетном году в ценах базисного года.

     3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DР₂)

(собственно объема  продукции в оценке по базовой  себестоимости):

     , где

Р₀ прибыль базисного года;

К₁ коэффициент роста объема реализации продукции по базовой

себестоимости;

     , где

S_1,0 фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный

период в ценах и  тарифах базисного периода;

S₀ себестоимость базисного года (периода).

     4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных

изменениями в  структуре продукции (DР₃):

     , где

К₂ коэффициент роста объема реализации в оценке по продажным ценам;

N_1,0 реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀ реализация в базисном периоде.

     5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных

сдвигов в составе  продукции (DР₅):

     , где

S_1,0 себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах

и условиях базисного периода;

S₀ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

     6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных

сдвигов в составе  продукции (DР₅):

     .

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на

прибыль изменений цен  на материалы и тарифов на услуги (DР₆), а

также экономии, вызванной  нарушениями хозяйственной дисциплины (DР₇

). Сумма факторных отклонений  дает общее изменение прибыли  от реализации за

отчетный период, что выражается следующей формулой:

    

или

     , где

DР общее изменение прибыли;

DР_i изменение прибыли за счет i-го фактора.

                          Понятие рентабельности                         

Рентабельность, в отличие  от прибыли предприятия, показываю щей эффект

предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой

деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая

прибыльность (доходность) предприятия. В рыночной экономике существует

система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции  можно рассчитать как по всей реализованной

продукции, так и по отдельным  ее видам.

Рентабельность всей реализованной  продукции можно определить как:

• процентное отношение  прибыли от реализации продукции  к затратам на ее

производство и реализацию;

• процентное отношение  прибыли от реализации продукции  к выручке от

реализованной продукции;

процентное отношение  балансовой прибыли к выручке  от реализации продукции

• отношение чистой прибыли  к выручке от реализации продукции.

Эти показатели дают представление  об эффективности текущих затрат предприятия

и степени доходности реализуемой  продукции.

Рентабельность отдельных  видов продукции зависит от цены и полной

себестоимости. Она определяется как процентное отношение цены реализации

единицы данной продукции  за вычетом ее полной себестоимости  к полной

себестоимости единицы данной продукции.

Рентабельность имущества (активов) предприятия рассчитывается как процентное

соотношение чистой прибыли  к средней величине активов (имущества).

Рентабельность внеоборотных средств определяется как процентное соотношение

чистой прибыли к средней  величине внеоборотных активов.

Рентабельность оборотных  активов определяется как процентное отношение чистой

прибыли к среднегодовой  стоимости оборотных активов.

Рентабельность инвестиций определяется как процентное отношение  валовой

прибыли к стоимости имущества  предприятия.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное отношение

чистой прибыли к величине собственного капитала.

Показатели рентабельности используются в процессе анализа  финансово-

хозяйственной  деятельности,  принятия управленческих   решений,   решений

потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.

Повышение рентабельности может  быть достигнуто как посредством  увеличения

суммы прибыли, так и путем  снижения    стоимости    производственных

фондов. Невыполнение    плана    прибыли    и    увеличение производственных

фондов может привести к снижению уровня рентабельности. Поскольку

рентабельность - показатель относительный, его рост или снижение возможны и

при различном соотношении  темпов изменения прибыли и фондов.

Анализ общей рентабельности имеет большое значение для комплексной

характеристики работы с  точки зрения эффективности использования  всего

производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного

предприятия.

Общая рентабельность (Р) определяется путем деления балансовой прибыли (П) на

среднегодовую стоимость  основных и оборотных средств(Ф):

Р=П/Фх100%

    

2.1. Виды рентабельности

 

     Общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением

балансовой прибыли к  среднегодовой стоимости основных производственных фондов

и нормируемых оборотных  средств и рассчитывается по формуле

         (1.1)      

    

где	Р — уровень рентабельности, %;
	Пб — балансовая прибыль;
	—среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
	— среднегодовая стоимость нормируемых  оборотных средств.

 

     Фактическая общая рентабельность определяется отношением балансовой

прибыли к фактической  среднегодовой стоимости производственных основных фондов

и нормируемых оборотных  средств, не про кредитованных банком. Фактические

остатки нормируемых оборотных  средств устанавливаются исходя из их остатка по

балансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным платежным

требованиям, срок оплаты которых  не наступил, и поставщикам по не

отфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся

предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих  расходов.

Уровень рентабельности зависит  не только от суммы прибыли, но и  от

фондоемкости производства. На предприятиях, объединения тяжелой

промышленности с высокой  фондоемкостью  производства уровень рентабельности

по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, на

предприятиях легкой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы

прибыли и уменьшением  стоимости основных производственных фондов и

нормируемых оборотных средств  рентабельность повышается, и наоборот.

     Расчетная рентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли

за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных  платежей, процентов

за банковский кредит, прибыли целевого назначения (прибыль от реализации

товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т. п.), а также

прибыли, полученной по причинам, не зависящим от деятельности объединения,

предприятия, к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов (за

вычетом основных фондов, по которым'' предоставлены льготы по плате) и

нормируемых оборотных средств.

При анализе работы объединений, предприятий, особенно при планировании к

оценке рентабельности  изделиям, важное значение имеет рентабельности

определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной

продукции. Расчет рентабельности отдельных видов продукции производится по

формуле:

         (1.2)     

    

где	Р — уровень рентабельности, %;
	О — оптовая цена предприятия  на изделие;
	С — полная себестоимость изделия.

 

Показатель рентабельности по изделиям отражает эффективность затрат живого и

овеществленного труда на производство продукции.

В машиностроении и других обрабатывающих отраслях промышленности

рентабельность определяют как отношение прибыли к себестоимости  за вычетом

стоимости использованного  сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов

и комплектующих изделий. При этом может быть использована формула:

          (1.3)      

    

где	— расчетный норматив рентабельности к себестоимости за вычетом материальных затрат;
	— производственные фонды отрасли (под отрасли) промышленности;
	— норматив рентабельности к производственным фондам;
	С-М - себестоимость товарной продукции за вычетом прямых материальных затрат.

 

Использование показателя нормативной  расчетной рентабельности в

обрабатывающих отраслях промышленности обусловлено высоким  удельным весом в

себестоимости продукции  этих отраслей материальных затрат, значительными их

колебаниями в себестоимости отдельных видов изделий и широкими возможностями

технологической замены используемого  сырья, материалов.

При определении норматива  расчетной рентабельности к себестоимости  продукции

за вычетом стоимости  использованных материальных затрат исключаются  из

себестоимости продукции  в калькуляционном разрезе только прямые статьи

затрат. Так, в машиностроении из себестоимости продукции вычитаются статьи

затрат: Сырье и материалы, «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и

услуги кооперированных  предприятий», «Топливо и энергия на технологические

цели».

Основные пути роста рентабельности производства — развитие наиболее

прогрессивных отраслей, рациональное размещение объединений, предприятий,