Роль и значение финансов организаций в финансовой системе стран

Планируемый запас готовой продукции на начало планируемого периода устанавливается для всех вариантов в 10% от продаж каждого квартала.

Желаемый запас готовой продукции на конец периода устанавливается для всех вариантов 8% от продаж каждого квартала.

Для первого квартала количество единиц продукции, подлежащее изготовлению составит: Ки.п.п.=4400+(4400*0,08)-(4400*0,1)=4312 ед. Расчет количества единиц продукции подлежащих изготовлению в остальные 3 квартала рассчитываются аналогично представленному ранее расчету.

              С помощью составления данного бюджета на предприятии  можно рационально распланировать использование производственных мощностей для того чтобы производить непосредственно необходимой объем продукции в соответствии с потребностями. В ином случае может случиться, так что при большом объеме производимой продукции произойдет затоваривание склада, а при низком наоборот будет недостаток товаров, а, следовательно, предприятие не сможет выполнять все надлежащие договора.

1.3. Составление бюджета прямых затрат на материалы

Бюджет прямых  затрат на материалы показывает стоимость материалов, списываемых в затраты на производство готовой продукции, и объем их закупок в планируемом периоде. Он позволяет в последующем определить денежные расходы на оплату материалов.

Бюджет прямых затрат на материал составляется на основе операционного плана производства продукции (табл. 3) и сведений о прямых затратах на материалы при производстве единицы изделия с учетом норм использования конкретного вида материала на производство единицы продукции и ожидаемой цены их приобретения.             

Таблица 4

Бюджет прямых затрат на материалы

Стоимость прямых материальных затрат определяется на основе норм расхода материалов и цен на них по формуле:

,

где Sм – затраты на материалы, руб.;

Нм - норма расхода материала на изделие, кг.;

Nвып –программа выпуска изделий, шт;

Цм – цена за единицу материалы. руб.

Рассчитаем прямые затраты на материалы в первом квартале по приведенной формуле

Sм=0,5*4900*32,5=79,625 тыс. руб.

Расчеты по остальным кварталам производятся аналогично приведенному ранее алгоритму.

1.4. Операционный план закупок материалов

Таблица 5

Стоимость остатков материалов на начало первого квартала определяется данным бухгалтерского учета к счету «Материалы» на конец прошлого года, а  на конец каждого следующего квартала они планируются с учетом сложившейся политики формирования переходящих запасов.

Составление бюджета закупок прямых материалов следует вести в следующей последовательности. Рассмотрим приведенную последовательность на примере первого квартала:

1. Потребность в материале для производства в натуральных единицах изменения (таблица 4. стр.1) и составляет 4312 кг.

2. Запас материалов на начало периода в натуральных единицах измерения для всех вариантов составляет 12% от количества материалов соответствующего квартала, составил для первого квартала 4312*0,12=520 кг.

3. Запас материалов на конец периода в натуральных единицах измерения для всех вариантов составляет 9% от количества  материалов соответствующего квартала и составляет, например, для первого квартала 4312*0,09=390 кг.

4. Определяем количество материалов в натуральном выражении, подлежащих закупке и соответственно для первого квартала составит 4312-520+390=4182 кг.

5. Сумма затрат на закупку материалов определяется как произведение объема закупок материалов на его цену. 32,5*4182=135,915 тыс. руб.

Аналогично рассчитываются значения для таблицы 5 и по остальным кварталам.

Для определения стоимости закупок материалов можно использовать формулу:

Мз=Sм.п.+Ом.к.п. – Ом.н.п.

где Мз – стоимость закупок материалов, тыс. руб.;

Sм. п – стоимость материалов, необходимых для производства, тыс. руб.;

Ом.к.п. – стоимость остатков материалов на конец планируемого периода, руб.

Ом.н.п. – стоимость остатков материалов на начало планируемого периода, руб.

Мз=4,312*32,5+4,312*32,5*0,09-4,312*32,5*0,12=135,915тыс.руб.

Операционный план закупок материалов позволяет определить в какой период времени предприятию необходимо привлечь дополнительные средства, а в какой период можно непосредственно сэкономить на данной статье затрат, что позволяет рационально использовать имеющиеся ресурсы предприятия.

1.5. График оплаты приобретенных материалов

Оплата приобретаемых материалов осуществляется с отсрочкой платежа согласно следующим условиям: 60% квартальных закупок оплачивается в квартале закупок. Остальные 40% оплачиваются в следующем квартале для каждого варианта расчета. График оплаты приобретенных прямых материалов оформляется в таблице 6.

Таблица 6

График оплаты приобретенных материалов

График оплаты приобретенных материалов формируется на основании ранее составленного операционного плана предприятия. В данном случае нами были составлен план оплаты материалов с учетом наличия кредиторской задолженности в размере 10,21 тыс.руб., а также учитывалось и то, что предприятию предоставляется возможность 60% закупок оплатить в рассматриваемом квартале, а вот остальные 40% уже в следующем квартале.

1.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе операционного плана производства продукции. Он отражает расходы на оплату основных производственных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих-сдельная.

              Заработная плата рабочих – сдельщиков определяется по формуле:

Зсд=tсд*Чтс

где tсд – норма времени на единицу изделия, нормо-часов;

Чтс – часовая тарифная ставка, р./час.

Данные о нормах рабочего времени в предстоящем периоде и часовой тарифной ставке рабочего-сдельщика за единицу произведенной продукции представлены в таблице 15.

              Таблица 7

Бюджет прямых затрат на оплату труда