Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Организация бухгалтерского учета  операций по расчетному счету...………5

1.1 Нормативные документы, регламентирующие учет денежных средств и операций на счетах в банке…………………………………………….. ……….5

1.2 Организация расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком………………………………... …………………………………………...8

1.3 Порядок открытия, переоформления  и закрытия расчетного счета………………………………………………………………………………14

2.Синтетический и аналитический  учет операций по расчетному  счету……………………………………………………………………………....18

2.1 Документальное оформление движения средств по расчетному счету........................................................................................................................18

2.2 Содержание и порядок обработки банковских выписок с расчетного счета………………………………………………………………………………21

2.3 Синтетический учет денежных  средств по расчетному счету…………..…………………………………………………………………..23

2.4 Учет денежных переводов в  пути………………………………………….........................................................26

Заключение……………………………………………………………………....29

Список использованных источников..................................................................31

Приложение(1-6)

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы заключается в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. Цель курсовой работы – изучить безналичную форму расчетов и учет операций по расчетному счету.

Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:

1.изучить значение расчетного  счета в организации.

2. рассмотреть общую характеристику  расчетов;

3. рассмотреть учет операций  по расчетному счету.

 

Курсовая работа написана с использованием нормативно-правовых актов РБ, учебно-методических пособий, материалов периодических изданий и практических материалов предприятия ОАО “Центр Мод”

 

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ - банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, через который он обязан проводить все расчеты с участием банка. Открывается в коммерческих банках непосредственно организациям, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс (или предпринимателям без образования юридического лица). Структурным подразделениям предприятий могут открываться (в банках по месту их нахождения) расчетные субсчета. Расчетные счета относятся к депозитам "до востребования", по которым банки, как правило, начисляют проценты в соответствии с договором.

Обычно эти счета не используют с целью получения дохода (процентов) или с целью сбережений. Основная цель использования расчётного счёта — надёжный и быстрый доступ к средствам по первому требованию через разнообразные каналы передачи распоряжений. Зачастую на остатки не начисляются проценты или начисляются в минимальном размере. При этом клиент может вносить или забирать любое количество средств в любое время. Поскольку деньги доступны по требованию, эти счета иногда называют счетами до востребования или текущими счетами.

В одном банке может быть открыто несколько расчётных счетов для одного клиента, различающихся валютой счёта и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них.

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

 

 

1.1. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ,РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

 

    Каждое предприятие при отражении в бухгалтерском учёте всех операций в процессе своей хозяйственной деятельности, должно руководствоваться определённой нормативно-правовой документацией. В РБ учёт операций связанных с расчетным счетом и операций по учете денежных средств регламентируется следующими нормативными документами:

1.Банковский кодекс Республики  Беларусь от 25.10.2000г. № 441-З (в редакции Законов Республики Беларусь от 17.07.2006г. № 145-З, от 26.12.2008г. №372-З, от 15.07.2008г. № 397-З, от 03.06.2009г. № 23-З, от 31.12.2009г. № 114-З, от 14.06.2010г. № 132-З), в котором регулируются расчетно-кассовые отношения между организациями и банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

2. Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Законов Республики Беларусь от25.06.2001г. № 42-З, от 17.05.2004г. № 278-З, от 29.12.2006г. № 188-З, от 26.12.2007г. № 302-З). Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

 

3. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000г. № №359 «Об утверждение порядков расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями ». Созданный в целях нормализации расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и укрепления платежной дисциплины.

4. Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50. В инструкции приводится типовой план счетов, а также указания к применению счетов в бухгалтерском учете.

5.Постановление правления  Национального Банка Республики Беларусь от 03.04.2009г. № 40 «Об открытии банковских счетов». В котором регламентируется порядок открытия банковских счетов физическими и юридическими лицами.

6. Инструкция о ведении  кассовых операций и расчетов  наличными денежными средствами  в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (в редакции постановления правления Национального Банка Республики Беларусь от 13.10.2008 г. № 150, от 21.09.2009 г. № 154).Устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов денежными наличными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

7. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков (в редакции постановления правления Национального Банка Республики Беларусь от 25.09.2007 г. № 181, от 20.11.2007 г. № 209, от 29.10.2008 г. № 156).Инструкция регламентирует на территории Республики Беларусь порядок:

- расчеты в белорусских  рублях за товары и услуги  юридическими лицами, их обособленными  подразделениями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами по средствам чеков из чековых книжек;

-получения по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры.

8. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 г. № 126). В инструкции регламентируется порядок исполнения платежных документов.

 

Таким образом, в нашей стране создана достаточная нормативная база, регулирующая вопросы учёта денежных средств. Нормативная документация постоянно пересматривается, обновляется и изменяется. При использовании предприятиями выше перечисленных нормативно-правовых и других документов может быть достигнуто рациональное ведение бухгалтерского учёта по расчетам наличными денежными средствами, полное и достоверное отражение всех произведённых операций в процессе своей хозяйственной деятельности.

 

 

1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ С ОБСЛУЖИВАЮЩИМ БАНКОМ

 

 

Для хранения временно свободных денежных средств и безналичных расчетов каждому предприятию в избранном им банке открывается прежде всего расчетный счет. Через него  и осуществляются расчеты с разными организациями.

Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете и составляющим самостоятельный баланс.

Учет средств клиента ведется на бланках лицевого счета в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр лицевого счета после оформления всех операций по счету и выведения остатка в конце рабочего дня остается в банке. 2-й экземпляр с подписью ответственного исполнителя банка и штампом банка, передается владельцу и служит выпиской из банка.

Первоначальной и основной функцией банков является посредничество в расчетах. Организация расчетно-кассовых взаимоотношений основана на определенных принципах:

1) все предприятия и организации  обязаны хранить свои денежные  средства на счетах в банке;

2) расчеты между предприятиями  должны производиться преимущественно без использования наличных денег путем безналичных перечислений по счетам в банках или путем взаимных требований;

3) безналичные расчеты осуществляются  на основе платежных документов.

Основным нормативными документами регулирующими порядок проведения безналичных расчетов являются: Банковский Кодекс и  Инструкция о банковском переводе (в ред. постановлений Правления Национального банка от  30.07.2009 г. № 127).

Владелец текущего (расчетного) банковского счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, лично, либо через уполномоченных им лиц.

Права владельца текущего (расчетного) банковского счета, а также уполномоченных им лиц подтверждаются представлением банку или небанковской кредитно-финансовой организации документов, определенных Национальным банком Республики Беларусь.

Списание денежных средств, находящихся на текущем (расчетном) банковском счете, не на основании выданной (акцептованной) владельцем счета платежной инструкции не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Банк и небанковская кредитно-финансовая организация не вправе, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь и Банковским Кодексом, определять и контролировать направления использования денежных средств владельцем счета, а также устанавливать иные ограничения его прав по распоряжению денежными средствами, не предусмотренные законом Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

 

Распоряжение денежными средствами путем использования электронных документов, предусмотренное договором текущего (расчетного) банковского счета, осуществляется в порядке, устанавливаемом законодательством Республики Беларусь.

Учреждения банка обязаны зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего документа.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций.

Платежные инструкции могут быть выданы посредством:

- представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного требования-поручения);

- использования платежных инструментов  при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов).

Все расчетные документы независимо от формы расчетов должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать установленные реквизиты.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от суммы. Помарки и подчистки при заполнении расчетных документов не допускаются. Прием документов банком производится в течение всего операционного дня. Банк и небанковская кредитно-финансовая организация обязаны осуществлять операции по текущему (расчетному) банковскому счету в течение одного банковского дня, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Владелец счета оплачивает услуги банка или небанковской кредитно-финансовой организации по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на его текущем (расчетном) банковском счете, на условиях, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета.