Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету

4. Денежный чек. Является приказом организации банку о выдаче определенной суммы наличных денежных средств указанной на чеке. Чек выписывается для получения заработной платы, выдачи денег в подотчет.

 

5. Расчетный чек. Является распоряжением чекодателя банку произвести перечисление денежных средств на счет чекополучателя. Этот документ используется для расчетов с поставщиками.

 

6. Объявление о взносе наличными. Используется для внесения денежных средств из кассы на расчетный счет. В обмен на это объявление банк выдает квитанцию, которая служит основанием для списания денежных средств выданных из кассы (ПРИЛОЖЕНИЕ 4).  
2.2 СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ БАНКОВСКИХ ВЫПИСОК С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

 

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка (ПРИЛОЖЕНИЕ 5). Как правило, предприятия получают такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание с расчетного счета и выдача наличными - по дебету. Поэтому средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 51. В различных банках выписки могут отличаться друг от друга по своей форме. Это связано с тем, что банки используют различные программы автоматизации учета.

В первой колонке под названием “№ документа” указывается номер документа, на основании которого происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Этим документом может быть платежное поручение, требование, объявление на взнос наличными и др.

Во второй колонке под названием “Вид операции” указывается условный кодированное обозначение операции, которая используется всеми банками.

В третьей колонке указывается код, который присваивается банку, если он является участником прямых расчетов.

В четвертой колонке указывается счет, с которого было произведено списание средств (на который производится зачисление средств). Как правило, данный счет является либо расчетным счетом предприятия, в адрес которого производятся платежи (от которого поступает платеж), либо корреспондентским счетом банка, обслуживающего это предприятие.

В следующих графах показываются соответственно: по дебету - списание средств с расчетного счета, по кредиту - их поступление. Итоговый оборот по дебету - общую сумму средств, списанных с расчетного счета. Сумма, которая указывается в выписке как остаток на конец дня, должна соответствовать остатку средств на 51 счете предприятия. Она же должна стоять в следующей выписке как остаток на начало дня.

Выписка банка является основанием для отражения хозяйственных операций на бухгалтерских счетах. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписки должны производиться в день их поступления.

Получив выписку банка бухгалтер обязан:

-подобрать оправдательные документы  по каждой сумме указанной в выписке. Если первичных документов к выписке не приложено, то ждать можно в течении недели, но если в течении этой недели не будет документов бухгалтер должен об этом доложить работнику банка;

-обязательно проверить входящее  сальдо путем сравнения исходящего сальдо за предыдущий день;

-против сумм поставить корреспондирующие  счета;

-при ошибочном зачислении сумм  на расчетный счет они должны  отражаться проводкой: Дт 51 «Расчетный счет» Кт76/3 «Расчеты по претензиям» на ошибочно зачисленную сумму, с использованием счета 76/3«Расчеты по претензиям». В кратчайшие сроки об ошибочно зачисленной сумме должно быть сообщено банку для внесения соответствующих исправлений. Данный порядок сохраняется, если ошибочное зачисление произошло по вине банка. При ошибочном списании сумм делается обратная запись: Дт 76/3 «Расчеты по претензиям» Кт 51 «Расчетный счет» - на ошибочно списанную сумму.

-заполнить учетные регистры.

 

2.3 СИНТЕТИТЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

 

Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете ведется на активном 51-м счете “Расчетный счет”. По  дебету  счета  51  "Расчетный  счет" отражается поступление денежных  средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51"Расчетный  счет"  отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Корреспонденция счетов по учету  денежных средств на расчетном счете.

№ п\п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Поступление выручки за реализованную продукцию, товары, услуги, работы	51	90,62
2	Поступление наличных денег	51	50
3	Поступление средств целевого финансирования	51	86
4	Поступление платежей по претензиям	51	76
5	Поступление средств от работников предприятия (возврат займа, материального ущерба)	51	73
6	Поступление средств с валютного счета	51	52
7	Возврат средств на депозитах и других финансовых вложений	51	55
8	Поступление средств в порядке внутренних расчетов	51	79
9	Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд, от акционеров в оплату за приобретенные акции	51	75
10	Поступление арендной платы от сдачи имущества в краткосрочную аренду	51	91
11	Поступление вступительных и паевых взносов	51	86
12	Поступление штрафов, пени, неустоек	51	92
13	Получение кредитов банка	51	66, 67
14	Поступление страховых возмещений от органов социального страхования	51	69
15	Суммы, ошибочно зачисленные банком	51	76
16	Перечисление платежей в бюджет	68	51
17	Поступление наличных денег в кассу предприятия	50	51
18	Перечисление поставщикам за товары, материалы, услуги	60	51
19	Перечисление предоплаты в счет будущих поставок	62	51

 

20	Уплата процентов по краткосрочным кредитам	20,26,44	51
21	Уплата процентов по просроченным кредитам	91	51
22	Перечисление средств на благотворительные цели	92	51
23	Оплата приобретенных нематериальных активов и ценных бумаг	04, 58	51
24	Выдача займов другим предприятиям	58	51

 

 

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 в организации «Центр Моды» служит журнал-ордер №2(ПРИЛОЖЕНИЕ 6).

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

 

 

2.4 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

 

Информация о движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранной валютах в пути (преимущественно торговая выручка, которая сдана инкассатору банка или на почту, но еще не зачислена на расчетный счет организации) обобщается на активном счете 57 «Переводы в пути». Это активный счет, по дебету отражают поступление денежных средств инкассаторам, по кредиту поступление денежных средств на расчетный счет.

При сдаче выручки через инкассаторов банк выдает две инкассаторские сумки. К моменту инкассации кассир оформляет препроводительную ведомость под копирку в трех экземплярах. Первый экземпляр вместе с денежными средствами вкладывают в инкассаторскую сумку и пломбируют ее. Второй экземпляр вручают инкассатору вместе с инкассаторской сумкой в обмен на свободную сумку. Во втором экземпляре обязательно ставит свою подпись инкассатор. Третий экземпляр вместе с подписью и личной печатью инкассатора остается у материально-ответственного лица для отчета и является основанием для списания выданных денежных средств из кассы. В банке идет пересчет инкассаторской сумки. Если при пересчете будут выявлены ошибки, то организации штрафуются. Корреспонденция счетов по учету денежных переводов в пути представлена в таблице 1.2.К счету 57 “Переводы в пути” могут открываться следующие субсчета:

- 57/1 «Инкассированные денежные  средства», по дебету которого  записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту – зачисление выручки на расчетный или специальный счет в банке.

- 57/2 «Денежные средства для покупки  валюты», по дебету которого перечисление  средств с расчетного счета  для покупки иностранной валюты  на торгах межбанковской валютной биржи.

- 57/3 «Валютные средства для продажи», по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты.

- 57/4 «Переводы в пути по банковским  картам» применяется в торговых  организациях, реализующих товары по банковским картам. Корреспонденция счетов по учету денежных переводов в пути представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2- Корреспонденция счетов по учету  денежных переводов в пути

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит

 

1	2	3	4
1	Зачисление денежных средств на счет организации	51, 66	57/1
2	Перечисление денежных средств для покупки валюты	57/2	51
3	Зачисление приобретенной валюты	52	57/2
4	На сумму иностранной валюты, подлежащей продаже	57/3	52
5	На сумму положительной курсовой разницы	57/3	92/1
6	На сумму отрицательной курсовой разницы	92/2	57/3
7	На стоимость проданной валюты	91	57/3
8	Отражение стоимости проданных товаров и оказанных услуг	57/4	90
9	Зачисление снятых с банковских пластиковых карт покупателей денежных средств на текущий счет организации.	51	57/4
10	Недостача денежных средств в инкассаторской сумке	94	57
11	Штрафные санкции за пересчет инкассаторской сумки	92/2	51

 

 

 

 

Сальдо счета 57 «Переводы в пути»показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный счет или другой счет организации.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

Для учета остатков и движения денежных средств на расчетном счете используется активный счет 51 «Расчетный счет».

По дебету счета записываются поступления наличных денежных средств из кассы, безналичные зачисления от покупателей, заказчиков и прочих дебиторов. По кредиту отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности организации поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам, в бюджет и во внебюджетные фонды, а также суммы наличных денежных средств, выданных организации на выплату заработной платы и хозяйственные расходы.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету. Одновременно она является основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы отражаются на счете 76/3 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. После отражения исправлений в следующих выписках задолженность списывается и по счету 76/3 «Расчеты по претензиям».

На полях проверенной выписки против суммы операции и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

В результате проведенных исследований можно подвести итоги. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

- контролируется использование  по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются расчеты  между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

 Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс. На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов. Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения. Для эффективного использования денежных средств необходимо: