Снижение рисков лизинговых компаний в строительстве

 

 

Возможные варианты распределения чистой прибыли

Показатель	Номер студента по списку
	4
1. Отчисления в резервный фонд, %	10
2. Доля остаточной прибыли, направляемая  в:
- фонд накопления	30
- резервный фонд	20
- фонд потребления	40

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчёт амортизационных отчислений

    

     Определим годовую сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов строительного предприятия линейным способом.

     Амортизация основных  фондов – это постепенное перенесение  стоимости средств труда по  мере их физического и морального  износа на стоимость производимой продукции с целью накопления денежных средств для последующего возмещения изношенных основных фондов.

     Полная сумма амортизации  за весь период эксплуатации:

     А = Ф – Л + Ср + Мд,

где Ф – первоначальная балансовая стоимость основных производственных фондов;

       Л – ликвидационная  стоимость (выручка от ликвидации  остатков списанных фондов);

      Ср – затраты на капитальный ремонт в течение срока службы;

      Мд – затраты на модернизацию.

 

     Норма амортизации  – это процентное отношение годовой суммы амортизации к первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов

     Годовая норма амортизации  зависит в основном от стоимости  и сроков службы основных фондов:

     На = Агод / Фп · 100%   или   На = (Фп-Л) / ФпТ ·100%,

где Т – срок службы основных фондов, принятый для расчёта амортизационных отчислений.

 

     Согласно статье 256 Налогового  кодекса РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся  у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода, их стоимость погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей, а также капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведённых арендатором с согласия арендодателя.

     К амортизируемому имуществу не относятся земля, вода, недра и другие природные ресурсы, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

    Основные средства – это имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью больше 20 000 руб.

     Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

     Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей главы, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.

     Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации.

Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше                 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше             3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше             7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше            10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше            15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше              20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше  25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше  30 лет.

       Для  тех видов основных средств, которые  не указаны в амортизационных  группах, срок полезного использования  устанавливается в соответствии  с техническими условиями или  рекомендациями организаций-изготовителей

    

Методы и порядок расчета сумм амортизации

 

Существует два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

 

     K = (1/n) ∙ 100%,                                                                                           

 

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

       При  применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

 

     K = (2/n) ∙100%,                                                                                              

 

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах.

Налогоплательщик должен применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортизационные группы. К остальным применяют любой из методов.

 

Расчёт амортизации основных фондов.

 

Группа ОФ		№ группы				А, П	ОФп., т.р.		Износ, %	Износ, т.р.		На, %		ОФк.г., т.р.		ОФс.г. без ввода и вывода, т.р.		Аморт-ция, т.р.
Здания
Офисное здание			10			П	35000		10	3500		1,2		31500		33250		399
Пром. здание			10			П	20000		20	4000		1,2		16000		18000		216
Общежи-тие			10			П	490		17	83,3		1,7		406,7		448,35		7,62
База отдыха			10			П	400		30	120		2		280		340		6,8
Дворец культуры			10			П	300		6	18		1,2		282		291		3,49
Лечебно-оздоров. профи-лакторий			10			П	200		12	24		1,2		176		188		2,26
ИТОГО:							56390			7745,3				48644,7		52517,35		635,17
ОФс.г.=56390+2*200/12-2*800/12-10*200/12=56123,33 т.р. На=635,17*100/56390=1,13% Ам=56123,33*1,13/100=632,17 т.р.
Сооружения
Склад		8				П	200		14	24		2,5		172		186		4,65
ОФс.г.= 200 т.р. На=4,65*100/200=2,325% Ам=200*2,325/100=4,65 т.р.
Машины и оборудование
Дерево-обраба-тывающий станок			6			А	300		30	90		5		210		255		12,75
Метало-режущий станок			6			А	400		35	140		5		260		330		16,5
Свароч-ный аппа-рат			6			А	70		25	17,5		12,5		52,5		61,25		7,66
Автопо-грузчик			6			А	715		12	85,8		10		629,2		672,1		67,21
Генератор			6			А	100		30	30		5		70		85		4,25
Перфора-тор			6			А	50		15	7,5		5		42,5		46,25		2,31
Отбойный молоток			6			А	70		25	17,5		12,5		52,5		61,25		7,66
Бетономе-шалка			6			А	50		80	40		12,5		10		30		3,75
Компрес-сор			6			А	400		45	180		6,7		220		310		20,77
Навесная люлька			6			А	110		30	33		16,7		77		93,5		15,61
Бульдозер ДЗ-37			6			А	115		45	51,75		14,5		63,25		89,125		12,92
Экскава-тор драг-лайн Э-652Б			6			А	600		50	300		11,1		300		450		49,95
Автогрей-дер			6			А	400		15	60		11,1		340		370		41,07
Трактор Т-40			6			А	200		35	70		10		130		165		16,5
Автокран МКА-16			6			А	250		60	150		9,1		100		175		15,93
МАЗ 53  363-020			6			А	450		40	180		12,5		270		360		45
ИТОГО:							4280			1453,05				2826,95		3553,48		339,84
ОФс.г.=4280+7*80/12=4326,67 т.р. На=339,84*100/4280=7,94% Ам=4326,67*7,94/100=343,54 т.р.
Техника
Вычислит. техника			4			П	150		10	15		11,1		135		142,5		15,82
Оргтехни-ка			4			П	60		20	12		6		48		54		3,24
ИТОГО:							210			27				183		196,5		19,06
ОФс.г.= 210 т.р. На=19,06*100/210=9,08% Ам=210*9,08/100=19,06 т.р.
Транспортные средства
Автомо-биль ВАЗ- 2107			7			А	90		30	27		16,7		63		76,5		12,78
ОФс.г.=90-11*50/12= 44,17т.р. На=12,78*100/90=14,2% Ам=44,17*14,2/100= 6,27т.р.
Прочее
Мебель	4				П		100	5			5		5,6		95		97,5		5,46
ОФс.г.= 100 т.р. На=5,46*100/100=5,46% Ам=100*5,46/100=5,46 т.р.
МБП
Опалубка скользящая						А	10		30			11,1
Нивелир						А	1		10			14,5
Теодолит						А	0,9		25			12,5
ИТОГО:							11,9

 

     Стоимость основных фондов на конец года:

ОФк.г.= ОФп. – износ , т.р.

где  ОФп – первоначальная стоимость основных фондов, т.р.;

        износ = ОФп · износ(%), т.р.

 

     Среднегодовая стоимость  основных фондов без учёта ввода и выбытия основных средств:

     ОФс.г.=  (ОФп.+ ОФк.г.) / 2,  т.р.

 

     Сумма амортизационных  отчислений по каждому элементу  группы основных фондов:

     Аэл. = ОФс.г .· На / 100%, т.р.

где На – норма амортизации, %.

 

     Среднегодовая стоимость  основных фондов по каждой  группе с учётом ввода и выбытия основных средств:

      ОФс.г.,i =  ОФп.,i + ОФвв. · m / 12 – ОФвыб. · n / 12

где ОФвв. – стоимость введённых основных фондов, т.р.;

      ОФвыб. – стоимость выбывших основных фондов, т.р;

      n – количество месяцев, которые проработал основной фонд, не считая месяца ввода;

      m – количество месяцев, которые недоработал основной фонд, не считая месяца выбытия;

 

     Норма амортизации  по каждой группе:

     На,i = Аi. · 100% / ОФп,i %

 

     Сумма амортизационных  отчислений по каждой группе основных фондов:

     Аi = На,i · ОФс.г.,i, т.р.

     Годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов:

     Агод. = ∑Ai = 632,17 + 4,65 + 343,54 + 19,06 + 6,27 + 5,46 = 1011,15 т.р.

 

Планирование потребности в оборотных средствах

 

     Экономически обоснованные нормативы по отдельным элементам оборотных средств строительного предприятия представляют собой минимальную плановую сумму денежных средств, постоянно необходимую предприятию для бесперебойной организации строительной или производственной деятельности.

     В данной части курсовой работы требуется определить частные и совокупный нормативы оборотных средств.

      1. Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по всем элементам и определяет общую потребность строительного предприятия в нормируемых оборотных средствах:

     Нос = ∑Носi                                                                                                    

     2. Частный норматив  - это сумма оборотных средств, необходимая для образования минимального запаса какого-либо элемента оборотных средств.

     Требуется определить частные нормативы по следующим элементам оборотных средств строительного предприятия:

• Основные материалы;
• Вспомогательные материалы и топливо;
• Конструкции, детали, изделия;
• Инструменты;
• Запасные части;
• Незавершенное производство;
• Расходы будущих периодов.

 

     При проведении расчетов используются методы нормирования оборотных средств, основанные на учете:

1. нормы оборотных средств, выраженной в днях (метод прямого счета):

     Нос = tн ∙ qдн                                                                                                  

где tн – норма оборотных средств, дни;

     qдн – среднедневной расход оборотных средств, руб./день.

 

2. удельного расхода оборотных средств на единицу базового показателя (укрупненный метод):

     Нос = Qосср/Хос ∙ Хпл                                                                          

где Qосср – среднегодовой запас оборотных средств;

      Хос, Хпл – значение базового показателя оборотных средств в отчетном и плановом периодах.

- Для расчета частного норматива по основным материалам применяется метод прямого счета. При этом, норма оборотных средств рассчитывается следующим образом:

     tн = tтр + tскл + tтехнол + tтек + tстр                                                                

где tтр – транспортный запас, предусматривается, когда материалы оплачиваются до      их поступления на строительное предприятие. Его величина определяется как разность между временем грузооборота (среднее время транспортировки материалов (tм)) и временем документооборота (время на выписку расчетных документов и сдачу их в банк, на их обработку в банке и почтовый пробег, т.е. среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов (tдок)): tтр = tм  -  tдок  ;

      tскл – складской (подготовительный) запас определяемый как время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов, определяется на основе установленных норм на эти работы или фактически затрачиваемое время;

      tтехнол – технологический запас определяемый как превышение времени осуществления естественных процессов в материалах над текущим запасом;

      tтек - текущий складской запас составляет основную часть нормы оборотных средств производственного запаса. Его величина зависит от таких параметров как: объем партии поставки между двумя поставками; частота и регулярность поставок; форма снабжения материалами (с «колес» или со склада); количество поставщиков материалов и др., определяется как половина среднего интервала поставки материалов: