Снижение рисков лизинговых компаний в строительстве

     tтек = ½ tпост ср                                                                                            

где tпост ср – средневзвешенная величина;

      tстр - страховой запас, учитывается в размере 30-50% текущего складского запаса.

tтр = 8-6 = 2 дн

tскл = 2 дн

tпост ср = (6 + 4 + 5 + 6 + 7) / 5 = 5,6 дн

tтек = 5,6 / 2 = 2,8 дн

tстр = 2,8 / 2 = 1,4 дн

tн = 2 + 2 + 2,8 + 1,4 = 8,2 дн

 

однодневный расход материалов:

     qдн = (6200+7500+7000+8900+8200)/360=105 тыс. руб

     Нсм = 105 · 8,2 = 861 тыс. руб

 

-  Для расчета частного норматива по вспомогательным материалам применяется укрупненный метод. При этом,  базовым показателем является среднедневной расход вспомогательных материалов, соответственно в отчетном и плановом периодах, т.е. потребность в оборотных средствах по вспомогательным материалам рассчитывается путем умножения среднего фактического запаса в днях за предыдущий год на однодневный расход по смете затрат на производство работ текущего года.

      Нвсп = 20 / (0,25 · 0,27) = 296,3

 

3. Потребность в оборотных средствах на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы определяется в размере 60% их стоимости.

      Нмбп = 0,6 ( 6 + 4 + 3,5 + 5 + 8 + 11,9) = 23,04 тыс. руб

 

4. Для расчета частного норматива по инструментам применяется укрупненный метод. Базовый показатель в данном случае является среднегодовая численность рабочих.

Число работающих в отчетном периоде 95·0,4=38

Число рабочих в плановом периоде 60·0,37=22,2

Нин = (260-10-140)/(38·22,2)=0,13

 

5. Для расчета частного норматива по запасу запасных частей используется укрупненный метод. Базовым показателем является среднегодовая стоимость активной части основных средств.

     Нзч = 650/16500·(4326,67 +56,07)= 8,988·10-6

 

6. Для расчета частного норматива по расходам будущих периодов используется следующая формула:

     Нбп = Во + Рп – Рсб                                                                                                                       

где Во – сумма средств на расходы будущих периодов, вложенная на начало планируемого года;

       Рп – расходы будущих периодов в планируемом году и подлежащие отнесению на себестоимость работ в будущие периоды;

       Рсб – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость работ в планируемом периоде.

       Нбп = 50 + 300 – 320 = 30 тыс. руб

7. Для расчета норматива величины оборотных средств по незавершенному производству подрядных работ  используется следующая формула:

     НПп = НПн + Осмр - ГОп                                                                       

где НПп – остаток незавершенного производства подрядных работ на начало планируемого года;

        Осмр – объем строительно-монтажных работ на планируемый год;

        ГОп – ввод в действие готовых объектов в планируемом году.

     Размер оборотных средств на незавершенное производство зависит от продолжительности строительства, сметной стоимости строящихся объектов, годовой программы работ, степени нарастания затрат и ряда других факторов.

      НПп = 500 + 1500 – 1370 = 630 тыс.руб

 

Всего норматив оборотных средств

Нос = 861 + 296,3 + 23,04 + 0,13 + 8,988·10-6  + 30 + 630 = 1840,47 тыс. руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел IV.

Планирование финансового результата

 

Расчёт выручки от реализации строительной продукции (работ, услуг)

 

Доходами строительной организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением  вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются как доходы строительного предприятия поступления от других юридических и физических лиц:

• Сумма налога на добавленную стоимость и иных аналогичных платежей;
• В порядке предварительной оплаты строительной продукции (работ, услуг);
• Авансы в счет оплаты строительной продукции (работ, услуг);
• В залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• В погашение кредита, займа, предоставленных заемщиком.

Доходы строительного предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности предприятия подразделяются на:

А) доходы от обычных видов деятельности;

Б) операционные доходы;

В) внереализационные доходы.

Экономическая выгода (доход) предприятия – это валовый доход предприятии, который представляет собой выручку от реализации строительной продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат.

Для строительных предприятий доходами от обычных видов деятельности являются выручка от сданных заказчику объектов, комплексов или очередей, поступления, связанные с выполнением строительно-монтажных работ, оказанием услуг и реализацией строительных материалов, деталей и конструкций за вычетом материальных затрат.

Операционными доходами строительных предприятий являются:

• Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия;
• Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• Прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности;
• Поступления от продажи основных средств и иных активов, продукции, товаров;
• Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Внереализационные доходы строительных предприятий:

• Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• Прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
• Денежные средства, полученные в результате положительных курсовых разниц по валютным счетам и операций в иностранной валюте;
• Сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• Прочие внереализационные доходы.

На величину дохода строительного предприятия воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от условий предприятий. Вне сферы действия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.

Доход строительного предприятия зависит от таких факторов, как уровень цен на реализуемую продукцию (работ, услуг), уровень хозяйствования, компетентность руководства, конкурентоспособность продукции, качество продукции (работ, услуг), организация  производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Все перечисленные факторы также влияют на прибыль предприятия не прямо, а через объем реализуемой продукции (работ, услуг) и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции (работ, услуг) и стоимость затрат и ресурсов, используемых в строительном производстве.

 

Исходные данные для формирования финансового результата деятельности предприятия

Планируемый финансовый результат,  тыс. руб.	Номер студента по списку
	4
1. Выручка от сданных заказчику объектов	150000
2. Доходы от выполненных строительно-монтажных  работ	100000
3. Доходы от реализации строительных  материалов	30
4. Прибыль от сдачи имущества  в аренду	15
5. Дивиденды по ценным бумагам	-
6. Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях	17
7. Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	15000
8. Прибыль от посреднических сделок  и операций	30000
9. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные  за нарушение договоров	15
10. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договоров	14
11. Затраты, в том числе:
- материалы, сырье и комплектующие	1120
- коммунальные платежи	12000
- аренда основных фондов	4000
- транспортные услуги	-
- ФОТ наемных работников	37000
- расходы на рекламу	5000
12. Услуги сторонних организаций	2000
13. Приобретение ГСМ	1000
14. Техническое обслуживание автомобилей	-
15. Проценты, уплаченные  по кредиту	370
16. Сдача строительных машин в  аренду	1400

 

     Доходы от обычных видов деятельности 150000 +100000 + 30 = 250030 тыс. руб

     Финансовый результат деятельности строительного предприятия, принимающего стандартную схему налогообложения, формируется по формуле:

     Пч = (В - Сб + Двн – Рвн – Сборы) · 0,8 – Зпр + А +0,2Л          

где Пч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

       В – выручка от реализации строительной продукции, без НДС;

      Сб – себестоимость строительной продукции (работ, услуг);

      Двн – внереализационные доходы

      Двн = 14 + 17 + 30000 + 1400 = 31431 тыс.руб;

      Рвн – внереализационные расходы

      Рвн = 15000 + 15 + 370 = 15385 тыс. руб.;

      Сборы – местные налоги и сборы, относимые на финансовый результат и другие внереализационные расходы

      Сборы =(56123,33  + 200 + 4326,67 + 210 + 44,17 + 100) · 2,2 % = 1342,09 тыс.руб.

      Зпр – затраты, выплачиваемые из чистой прибыли;

      А – амортизация;

      Л – сумма льгот по налогу на прибыль.

 

     Себестоимость строительной продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

   Сб = Цп + Ар + Сгсм + Ск.у. + Сс.о. + ФОТ + ЕСН + А + Нсб + Прз       

    где Цп – цена приобретения сырья, материалов, деталей, комплектующих без учета НДС;

      Ар – арендная плата без НДС;

      Сгсм – стоимость использованных ГСМ без НДС;

     Ск.у. – стоимость коммунальных услуг без НДС;

     Сс.о. – стоимость услуг сторонних организаций без НДС;

     ФОТ – фонд оплаты труда;

     ЕСН – единый социальный налог;

     А – амортизация;

     Нсб – налоги, включаемые в себестоимость;

     Прз – прочие затраты.

 

Сб = 1120 + 4000 + 1000 + 12000 + 2000 + 37000 +9620 + 1011,15 = 67751,15 тыс.руб.

 

Тогда:

     Пч =(250030 – 67751,15 + 31431 – 15385 – 1342,09)·0,8 + 1011,15 = 158597,36 тыс.руб.

 

Примечание:

      Объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиков в пользу физических лиц по трудовому  и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

     ЕСН = ФОТ · 26%                                                                           

 

     При расчете налога на имущество объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости имущества на 2,2%.