Совершенствования эффективности использования прибыли

Пр= Цi*Qpi - Cпi*Qpi – KH,                                                                   (1.2)

 

где Цi- отпускная цена единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Спi- себестоимость единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Qрi - объем реализации i-ой продукции, шт.;

m - количество наименований продукции в портфеле заказов, в производственной программе;

КН - косвенные налоги и отчисления уплачиваемы из выручки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Прибыль от внереализационных операций определяется с учетом их доходов и расходов. К внереализационным расходам и потерям относятся:

• расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, кроме случаев, когда сдача имущества в аренду является основным видом экономической деятельности организации;
• не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
• потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;
• убытки по операциям прошлых лет, выявленные или востребованные в текущем году;
• не компенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;
• не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• отрицательные разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством за счет финансовых результатов;
• убытки от продажи (покупки) иностранной валюты и др.

Прибыль налогооблагаемая рассчитывается по следующей формуле:

Побл= Пб- Пд – НН - Ллг,                                                                  (1.3)

где Побл- налогооблагаемая прибыль;

Пб - балансовая (валовая) прибыль;

Пд – прибыль от мероприятий, облагаемых налогом на доход;

НН - налог на недвижимость;

Ллг - льготируемая прибыль;

Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы. Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении, за исключением: выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный капитал предприятия при его ликвидации; выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном капитале ни одного из акционеров (пайщиков).

К дивидендам для целей налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях.

Для определения налогооблагаемой прибыли из балансовой прибыли вычитаются налог на недвижимость и льготируемая прибыль. Налог на недвижимость исчисляется в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налоге на недвижимость". Объектом обложения налогом является стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении предприятия, объектов незавершенного производства.

Льготируемой считается прибыль, которая в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" не облагается налогом на прибыль. Это прибыль, фактически использованная на мероприятия по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; на развитие производства, увеличение выпуска товаров народного потребления, топливно-энергетического комплекса и строительных материалов. Общая величина льготируемой прибыли, использованной на эти цели, не должна превышать 50% балансовой прибыли. Не облагается налогом также прибыль, использованная на содержание оздоровительных лагерей, детских дошкольных учреждений, домов инвалидов, благотворительные цели, создание по установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и др.

Прибыль по изделию - это разница между отпускной (оптовой) ценой предприятия и полной себестоимостью изделия.

Прибыль, остающаяся в распоряжениипредприятия - это прибыль балансовая за вычетом всех налогов:

Ппр = Пб – НН - НП,                                                                              (1.4)

где - НП - налог на прибыль.

Законом предусматриваются льготы по налогообложению, носящие постоянный характер. При этом дополнительные льготы устанавливаются при утверждении бюджета на очередной год.

При определении сумм уплачиваемых налогов необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций", утверждаемыми бюджетами республики на очередной год и другими указаниями.

Чистая прибыль образуется после вычета из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия первоочередных платежей: штрафы (пени, неустойки), транспортный сбор и другие местные налоги, погашение основной суммы долга по кредиту.

 

 

 

1.2 Планирование прибыли

 

Планирование прибыли производится по всем видам деятельности предприятия. В процессе планирования учитываются все факторы, которые могут оказывать влияние на финансовые результаты. Объектом планирования являются элементы общей  прибыли предприятия:

• прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;
• прибыль от прочей реализации, в частности от реализации основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;
• финансовые результаты (прибыль или убыток) от внереализационных операций.

Основной частью общей прибыли является прибыль от реализации товарной продукции.Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

При планировании прибыли от реализации продукции используются  следующие методы:

• метод прямого счета;
• аналитический метод.

1) Метод прямого счета.

Планируемая прибыль от реализации продукции определяется по каждому виду выпускаемой продукции как разность между планируемой выручкой от реализации в действующих отпускных ценах (без НДС, акцизов и других налогов из выручки) и полной себестоимостью продукции.

ПРЕАЛ. = РП ПЛАН. – НДС – Акциз – Н ЕД.ПЛАТЕЖ - С ПОЛН.(1.5)

Этот метод наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции. Достоинством методов прямого счета является его простота и высокая точность расчетов, но является достаточно трудоемким. Его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период. Метод прямого счета используется при обосновании или создании нового или расширении действующего проекта, либо при осуществлении какого-либо проекта.

 

2) Аналитический метод планирования прибыли базируется на основе:

 

а) показателя затрат на 1 руб. товарной продукции.

ПРЕАЛ = ТП ПЛАН × (1 – З план1 руб. ТП)(1.6)

ПРЕАЛ – прибыль от реализации товарной продукции;

ТП ПЛАН.– плановый выпуск товарной продукции;

З1 руб. ТП – затраты на 1 руб. товарной продукции по плану.

 

б) показателя базовой рентабельности.(базовая рентабельность – это отношение прибыли от реализации продукции к её полной себестоимости за отчетный (базовый) год).

ПРЕАЛ. = С план. ПОЛН. × Рбаз ПРОД. / 100    (1.7)

Определяется прибыль только по сравнимой товарной продукции. При этом рассчитывается влияние на прибыль следующих факторов:

• объема производства;
• себестоимости;
• ассортимента и качества;
• цены.

 

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Планируемая прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями в бюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

 

Прибыль (убытки) от внереализационных операций характеризует дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. К ним можно отнести следующие:

• доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;
• доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельностидругих предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);
• сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);
• прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

Основные источники таких убытков:

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;
• убытки от уценки товаров;
• убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;
• затраты по аннулированным заказам;
• судебные издержки.

 

3. Формирование и распределение прибыли предприятия

 

Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется результатами ее формирования и характером распределения.

Источником образования прибыли предприятий является общий доход, который представляет собой сумму денежных средств, получаемых предприятием от всех видов его деятельности. Прибыль, прежде всего, зависит от объема реализованной продукции, ее конкурентоспособности, маркетинговой, инновационной и инвестиционной деятельности.

Первоочередными платежами из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) при формировании прибыли являются налог на добавленную стоимость, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, аграрной науки и продовольствия и дорожный фонд, отчисления в местный бюджет по единому нормативу и себестоимость продукции (работ, услуг).

Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Распределение прибыли производится в соответствии с законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями министерства финансов, уставом предприятия. Предприятия должны обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств.

В процессе распределения прибыли предприятия обеспечивается ее использование по следующим основным направлениям:

1. Сумма налоговых платежей за  счет прибыли;

2. Сумма льготируемой прибыли;

3. Капитализируемая часть прибыли:

• средства фонда накопления, направляемые на инвестирование производственного развития;
• средства, направляемые на формирование резервного фонда;
• прочие формы капитализации прибыли.

4. Фонд потребления:

• средства, направляемые на выплату доходов владельцам имущества;
• средства, направляемые на материальное стимулирование и социальное развитие персонала;
• прочие формы потребления прибыли.

Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность.

Высокая роль характера распределения прибыли в деятельности предприятия определяется следующими основными положениями:

1. Распределение прибыли непосредственно реализует главную цель политики управления ею — повышение уровня благосостояния собственников предприятия. Оно формирует пропорции между текущими выплатами им дохода на капитал (в форме дивидендов, процентов и т.п.) и ростом этих доходов в предстоящем периоде (за счет обеспечения возрастания вложенного капитала). При этом собственники предприятия самостоятельно формируют эти направления удовлетворения своих потребностей во времени.