Современные формы бизнеса в России и мире

Иностранная компания вправе организовать своё постоянное представительство  в США одним из двух следующих  способов:

иностранная компания заключает  контракт с независимым агентом - INDEPENDENT AGENT, который, являясь в США  самостоятельным лицом отдельным от иностранной компании, представляет её интересы в США;

иностранная компания нанимает на постоянную работу зависимого агента - DEPENDENT AGENT, который, не являясь в  США самостоятельным лицом, отдельным  от иностранной компании, представляет её интересы в США на постоянной основе.

Постоянное представительство  рассматривается в качестве субъекта налогообложения в США, если у  представительства существует в  США так называемое  «постоянное  место осуществления деятельности». Под этим термином понимается фиксированное место осуществления деятельности иностранной компании на территории США (включая филиал, офис, завод, мастерскую, место разведки и разработки природных ресурсов и т.п.), а также иное другое место, через которое в США осуществляется вся или часть хозяйственной деятельности иностранной компании.

В течение длительного  времени штат Делавэр был ведущим  при выборе места регистрации  корпорации в США благодаря гибкому  и простому законодательству. Более 200 000 корпораций выбрали местом легальной  прописки этот кусочек земли на побережье американской Атлантики. За последние годы в поле зрения потенциальных инвесторов появилось ещё несколько штатов, например - Вайоминг, Невада и Орегон для учреждения корпораций и компаний с ограниченной ответственностью.

 

Перед принятием окончательного решения зарегистрировать предприятие в США надо иметь в виду, что в США система налогообложения имеет три уровня – федеральный, уровень штата и уровень личных доходов.

Все американские предприятия, а также граждане и физические лица-резиденты США, обязаны платить налоги в США независимо от места извлечения доходов (если только иное не предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения, однако таких договоров со странами, где регистрация оффшоров традиционна - нет). В налоговой службе США (Департамент внутренних доходов -IRS) предполагают, что каждый налогоплательщик в США ознакомлен с принципом "what, how, when" - «ЧТО, КАК, КОГДА» касательно налогообложения доходов своего предприятия.

Нередко фирмы, продающие  американские корпорации, умышленно не акцентируют внимание потенциальных клиентов на налоговых нюансах, основываясь на предположении, что американская корпорация или компания, ведущая свою деятельность только за пределами штата своей регистрации, не должна что-либо платить и, соответственно, должным образом отчитываться в США.

Неудивительно, что такие  клиенты ничего не слышали о порядке  постановки на учёт всех регистрируемых в стране предприятий в Департамент  внутренних доходов США. Они также  не ведают о существовании формы SS-4 и получении идентификационного номера предприятия (EIN), без которого ни одно американское предприятие не сможет открыть банковский счёт в США.

Как следствие, многие владельцы  американских корпораций или партнёрств, активно занимающихся бизнесом по всему миру, не платят налогов и не предъявляют никакой отчётности ни в США, ни в любой другой стране мира, где они извлекают прибыль. Эти бизнесмены даже не подозревают о том, что обязаны платить, по крайней мере, установленный минимум налогов и ежегодных сборов штата для поддержания своих компаний "in good standing" и сдавать ежегодную отчётность в Департамент внутренних доходов США.

 

Если корпорация или  партнёрство встали на учёт в Департамент  внутренних доходов и получили EIN, то корпорации или партнёрству полагается ежегодно сдавать налоговый отчёт, иначе IRS будет направлять зарегистрированному агенту корпорации или партнёрству постоянные и периодические напоминания о необходимости отчитаться.

В налоговом отчёте следует  указать сумму полученной прибыли (или понесённых убытков) за истекший год, а также вид и стоимость выпущенных акций. Налоговый отчёт необходимо сдавать ежегодно до 1 марта. В случае опоздания налагается штраф в зависимости от длительности задержки. Всю ответственность за достоверность предоставляемых в отчёте сведений, несут директора корпорации или партнёрства и никто иной.

Все американские и большинство  европейских банков должны направлять Департаменту внутренних доходов информацию о клиентах из США.

В соответствии с последними требованиями законодательства и банковской практики значительно усложнились условия, которые европейские банки должны соблюдать, обслуживая предприятий, зарегистрированных в США, но не ведущих там фактической деятельности. В обязанности всех европейских банков входит теперь не только идентификация акционеров, директоров и других должностных лиц американских предприятий, но и тщательное изучение бизнеса клиента и получение ясного представления о деятельности американского предприятия, источниках его финансирования и операциях, в которых предприятие будет участвовать или уже участвует.

Неприменное условие  европейских банков для открытия счёта американскому предприятию  состоит в том, что банк должен быть абсолютно уверенными в том, что его клиент ведет реальную предпринимательскую деятельность, и что счёт не используется просто как расчетный инструмент для транзита денежных средств. Банки могут требовать любых убедительных доказательств коммерческой деятельности клиента, включая договоры, счета, транспортные документы, таможенные декларации и любую другую документацию, которую сочтёт нужной.

 Для открытия в  Европе нового счёта американскоиу  предприятию или для продолжения  обслуживания клиентов, уже открывших  счета, потребуются следующие  документы:

Свидетельство о присвоении компании идентификационного номера налогоплательщика или заключение американского адвоката о том, что для компании нет необходимости получать такой номер;

Сертификат благополучного соответствия компании в штате регистрации (Certificate of Good Standing), который должен быть должным образом легализован в США.

Все входящие и исходящие  платежи на счета американских предпряитий  тщательно проверяются банками  на предмет их назначения и банки  имеют полное право воздерживаться от акцепта входящих или исходящих платежей при любом сомнении.

Ввиду разнообразия ставок налогов на доход и прибыль  физических и юридических лиц  в США, мы не приводим их подробного описание и рекомендуем всем заинтересованным в вопросах налогообложения в  США обращаться за дополнительной консультацией.

 

2.2 Основные  формы организации предприятия  в Европе

 

Существование множества  форм и видов организации предприятия  исторически обосновано наличием как  различных целей предприятия  в различных отраслях деятельности, так и различных форм взаимоотношения между участниками рынка, что определяет степень их ответственности, прав и обязанностей между собой и по отношению к другим участникам рынка. Для правильного выбора наиболее подходящей формы ведения предприятия необходимо прежде всего различать два вида организации персональные, товарищество (Personengesellschaft) и капитальные, компании (Kapitalgesellschaft).

Товарищества имеют  общим то, что ответственность  их практически не ограничена и налоговое  обложение ориентировано на отдельных  его участников. К этой форме организации относятся: Простое товарищество (GbR), Открытое товарищество (oHG), Коммандитное Товарищество (KG), Партнёрство(PartnG) и др.

Компании как форму  организации отличает то, что их ответственность ограничивается, что  делает их с одной стороны привлекательной формой, с другой стороны наделяет их особыми обязанностями как во внутреннем устроении, так и в отчётности. Наиболее изветсны в Германии: общество с ограниченной ответственностью (GmbH), и с недавнего времени его вариант в виде ограниченного ответственностью Предпринимательским обществом (UG), акционерное общество (AG), коммандитное товарищество в акциях (KGaA), европейсккое акционерное общество (SE) и т.н. английская приватная компания (Ltd.).

В зависимости от целей  компании, рода её деятельности и участия в ней возможен выбор определённой формы наиболее подходящей для организации. В этом особую роль играет принятое в Германии разделение на виды деятельности в отдельных областях экономики. Так например носители т.н. «свободной професси», юристы, адвокаты, налоговые советники, частно-практикующие медики, архитекторы, хоть и являются полноценными участниками рынка, но не пренадлежат к так называемому «промыслу», т.е. коммерческому предприятию.

Соответственно выбор  формы предприятия в этой сфере или кооперации между несколькими носителями одной профессии шире и разностороннее, чем у коммерческого предприятия в производстве или иной сфере услуг. Этим разделением определяется так же применение многих положений в правилах и требованиях к налогообложению компании и отношение к регистрационным, контрольным и налоговым государственным органам.

Любая форма организации  регулируется так же соответствующими законами, административными актами и нормами профессиональных объединений, союзов и федераций. Типичным содержанием этих законов и норм является:

- определение формы  как участника рынка, 

- определение органов  управления той или иной формы, 

- требования к формальным  условиям регистрации и документации  предприятия, 

- регулирование отношений между органами или участниками предприятия,

- определение прав  и обязанностей органов или  участников предприятия, 

- указания к финансовому  управлению, отчётности и налогообложению  прдприятия,

- определение ответственных  государственных контрольных органов за деятельность предприятя,

- определение запретов  и санкций при несоблюдении  обязанностей или нарушениии  запретов,

- требования к изменениям  в структурах, передаче собственности  на предприятие, его закрытие 

и т.д.

Далее в очень упрощённой и сокращённой форме предлагается краткий обзор упомянутых выше

видов предприятий, наиболее популярных в Германии, их условия  организации и несения 

ответственности.

Форма:

Предприниматель

Условия:

Только 1 владелец, поэтому  полный контроль. Никакого минимального капитала не нужно.

Ответственность:

Ответственность не ограничена и относится ко всей собственности  владельца.

Форма:

Простое товарищество (GbR)

Условия:

Один или несколько  участников, нет особых формальностей. Никакого минимального капитала.

Ответственность:

Все участники несут  ответственность со всем их личным капиталом. Требование может быть направлено любому из участников.

Форма:

Партнёрство(PartnG)*

Условия:

Форма кооперации для  членов одной и той же профессии  в разных сферах. Никакого минимального капитала.

Ответственность:

Все участники несут  ответственность со всем их личным капиталом как общий должник 

 

Форма:

Открытое товарищество (oHG) * , **, ***

Условия:

Никакого минимального капитала. Минимум 2 члена, отличие от GbR в коммерческой направленности предприятия и обороте.

Ответственность:

Все участники несут  ответственность со всем их личным капиталом как общий должник 

Форма:

Коммандитное Товарищество (KG) * , **, ***

Условия:

Никакого минимального капитала, только вложения командитистов. Минимум 2 члена, назначение Комплиментара и Коммандитиста, коммерческая направленность и общее название фирмы.

Ответственность:

В KG ответственность несет  минимум 1 член (Komplement?r) лично и неограниченно  и минимум 1 член (Kommanditist) своей в уставе ограниченной суммой взноса.

Форма:

Коммандитное Товарищество с Комплиментаром в виде участника GmbH (GmbH & Co.KG) * , **, ***

Условия:

Основание как и KG с GmbH в роли Комплиментара и минимум 1 Коммандитистом Обычно члены GmbH одновременно командитисты в KG.

Ответственность:

Ответственность ограничена так как комплиментаром является GmbH.

Форма:

Общество с ограниченной ответственностью (GmbH) * , **, ***

Условия:

Минимальный капитал ? 25.000,--.

Ответственность:

Ответственность ограничена до уст. капитала, но при его использовании Распространяется на всё имущество.

Форма:

Предпринимательство с  ограниченной ответственностью (UG) * , **, ***

Условия:

Упрощённая модель GmbH для «стартапов» с уставным капиталом  в 1 Евро, обязанность выделения прибыли в уст.капитал с возможностью переформирования в GmbH.

Ответственность:

Ответственность ограничена до уст. капитала, но при его использовании  Распространяется на всё имущество.

Форма:

Акционерное общество (AG) * , **, ***

Условия:

Минимальный уставной капитал 50.000,00 Евро. Правление из минимум 3 и  наблюдательный совет из 3 человек.

Ответственность:

Ограничение ответственности  до имущества общества, приобретение капитала путём выпуска акций (с  соответствующей ответственностью и обязанностями).

Форма: