Структура і зміст, мета, принципи побудови, методика і порядок заповнення Звіту про фінансові результати в публічному акціонерному товари

*розроблено автором згідно  форм звітності  №1 «Баланс»  та №2

Виходячи з розрахунків  таблиці можна зробити висновок, що всі рівні прибутковості підприємства мають тенденцію до зниження, хоча в 2012 році спостерігається незначний  прибуток.

 

 

Таблиця 2.11

Динаміка показників фінансової незалежності ПАТ «Радсад» Миколаївського району*

Коефіцієнти	Норматив	На кінець 2010 року	На кінець 2011 року	На кінець 2012 року	Відхи-лення,  (+,-) 2012 з 2011
Фінансування	< 1.0	0,6153	1,3414	0,8909	-0,4505
Автономії (незалежності)	> 0.5	0,5350	0,3879	0,4119	+0,024
Стійкості (стабільності)	> 1.0	1,6253	0,7455	1,1225	+0,377

*розроблено автором згідно  форми звітності  №1 «Баланс» 

Аналізуючи дані з таблиці 2.11 можна дійти висновку, що коефіцієнт фінансування в 2011 році знаходиться  на межі норми і становить 0,8909. Коефіцієнт автономії менше норми і становить 0,4119, а коефіцієнт фінансової стійкості  знаходиться у межах норми  і складає 1,1225.

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 3.  ПЕРСПЕКТИВИ  ВДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО  ОБЛІКУ, СКЛАДАННЯ ТА ПОДАННЯ ФІНАНСОВОГО  ЗВІТУ В ПАТ «РАДСАД»

3.1 Характеристика статей  Звіту «Про фінансові результати»(Пат  «Радсад»), структурні зміни показників (якісні, кількісні) за досліджуваний період.

 

Метою складання «Звіту про  фінансові результати» є надання  користува­чам правдивої та повної інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки за звітний період. На відміну  від балансу «Звіт про фінансові  результати» на­дає інформацію не на конкретну дату, а за визначений період. Він вважається одним з  найбільш інформативних документів звітності, тому що містить інформацію про динаміку прибутку підприємства.

Рисунок 3.1 Види діяльності підприємства

У звіті передбачено відображення показників (рис. 3.1), отриманих від:

1) звичайної діяльності:

• операційної (основної та іншої);
• інвестиційної;
• фінансової;

2) надзвичайної діяльності.

Звичайна діяльність - це будь-яка основна діяльність підприємства, а та­кож операції, що ії забезпечують, або виникають у результаті її проведення.

Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною і фінансовою діяльністю.

До іншої операційної  діяльності відносять операції, пов'язані  з реалізацією інших оборотних  активів та іноземної валюти, операційною  орендою ак­тивів, отриманням доходів (збитків) від операційних курсових різниць.

Інвестиційна діяльність - це операції, пов'язані з придбанням і ре­алізацією тих необоротних  активів, а також тих фінансових інвестицій, що не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.[12]

Фінансова діяльність - це діяльність, що приводить до змін розміру і  складу власного і позикового капіталу підприємства.

До надзвичайної діяльності відносять операції або події, що відрізняються від звичайної  діяльності підприємства і можуть періодично не повторювати­ся.

Звіт про фінансові  результати складається з трьох  розділів.

Розділ І «Фінансові результати»  призначений для відображення доходів  і витрат від усіх видів діяльності підприємства і визначення фінансового  ре­зультату (чистого прибутку або  збитку) за звітний період.

Розділ II «Елементи операційних  витрат» призначений для відображення відповідних елементів операційних  витрат (на виробництво і збут, уп­равління  та інші операційні витрати), що зазнало  підприємство у процесі йо­го  діяльності протягом звітного періоду.

Розділ III «Розрахунок показників прибутковості акцій» заповнюється акціонерними товариствами, акції яких відкрито продаються і купуються  на фондових біржах.

Характеристика статей розділу  І «Фінансові результати» :

Стаття «Дохід (виручка) від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.010). У цьому рядку  відображується загальний дохід (виручка) від ре­алізації продукції (товарів, робіт, послуг), тобто без відрахування наданих знижок, повернення проданих товарів, непрямих податків (ПДВ, акциз  і т.п.).

Статті «Податок на додану вартість» (ряд.015) і «Акцизний збір» (ряд.020). У цих рядках підприємства-платники ПДВ і акцизного збору відо­бражують  суму цих податків у складі доходу (виручки) від реалізації, що по­казаний в ряд.010 ф.2.

Вільний рядок (ряд. 025). У  цьому рядку відображуються нараховані (опла­чені) підприємством інші податки  і збори, що підлягають виключенню з  до­ходу (виручки) від реалізації. До них належать:

1) збір на обов'язкове  державне пенсійне страхування,  що сплачується:

- з операцій із продажу  ювелірних виробів із золота (крім  обручок), пла­тини і дорогоцінного  каміння;

- з операцій із продажу  тютюнових виробів, що сплачуються  виробника­ми цієї продукції;

- з вартості послуг  мобільного зв'язку.

2) рентна плата за нафту  і природний газ, що добуваються  в Україні. ^ Стаття «Інші відрахування  з доходу» (ряд. 030). У цьому рядку  показують:

- суми знижок, надані покупцям  після дати реалізації продукції,  дати визнання доходу від таких  операцій;

- вартість продукції або  товарів, повернуті покупцями;

- інші суми, що підлягають  відрахуванню з доходу (виручки)  від ре­алізації продукції.

Стаття «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.035). Показник рядка 035 визначається шляхом вирахування  із суми доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), що показана в рядку 010, відповідних  сум податків, зборів, знижок та інших  сум, показаних у рядках 015, 020, 025 і 025 ф.2:

ряд.035 = ряд.010 - ряд.015 - ряд.020 - ряд.025 - ряд.030.

Стаття «Собівартість  реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.040). У цьому рядку  відображується собівартість реалізованої продукції або собівартість реалізованих товарів, що складається з:

- виробничої собівартості  продукції;

- прямих матеріальних  витрат;

- прямих витрат на оплату  праці;

- інших прямих витрат;

- загальновиробничих витрат;

- наднормативних виробничих  витрат;

- собівартості втрат у межах норм природного збитку.

Стаття «Валовий прибуток або збиток» (ряд.050 або 055). Дана стаття розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (то­варів, робіт, послуг) (ряд.035) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.040):

ряд.050 (055) = ряд.035 - ряд.040.

Додатний результат - показник валового прибутку, що заноситься у  ряд.050, від'ємний - валовий збиток, який відображується в ряд.055.

Стаття «Інші операційні доходи» (ряд. 060). До складу операційних  доходів включаються доходи від  реалізації іноземної валюти, від  реалізації інших оборотних коштів (виробничих запасів, малоцінних і зношених предметів), дохід від оренди, дохід  від курсових різниць; штрафи, пені одержані, відшко­дований збиток, дохід  від списання кредиторської заборгованості та ін.

Стаття «Адміністративні витрати» (ряд. 070). Дані витрати виникають  у процесі операційної діяльності й до них включаються:

- загальні корпоративні  витрати (організаційні витрати,  витрати на про­ведення річних зборів, представницькі витрати і т.п.);

- витрати на службові відрядження;

- витрати на операційну  оренду, страхування майна, амортизацію,  ре­монт, опалення, освітлення, водопостачання, охорону і т.ін.;

- витрати на зв'язок (поштовий, телеграфний, телефонний і т.п.);

- амортизація нематеріальних  активів загальногосподарського викорис­тання;

- витрати на врегулювання  спорів у судових органах та ін.

Стаття «Витрати на збут» (ряд. 080). У цьому рядку відображуються ви­трати, що виникли в процесі  операційної діяльності підприємства та пов'язані з реалізацією (збутом) продукції (робіт, товарів, послуг). До них на­лежать:

- витрати на пакувальні матеріали;

- витрати на ремонт  тари;

- оплата праці і комісійні  винагороди продавцям, торговим  агентам та іншим особам, що забезпечують збут;

- витрати на рекламу  і маркетинг (дослідження ринку);

- витрати на відрядження, пов'язані зі збутом;

- витрати на транспортування,  перевезення і страхування готової про­дукції;

- витрати на гарантійний ремонт і обслуговування і т.п.

Стаття «Інші операційні витрати» (ряд.090). У цьому рядку  відображу­ються усі інші витрати, що виникли в процесі операційної діяльності підприємства.

Стаття «Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток або збиток» (ряд. 100 або 105). Прибуток (збиток) від операційної діяльності підприємства визначається як алгебраїчна сума показників, а саме:

ряд. 100 (105) = ряд.050 (-055) + ряд.060 - ряд.070 - ряд.080 - ряд.090.

Якщо отримали додатний результат, - це прибуток, який показують у ряд. 100, якщо від'ємний, - збиток, який показують у ряд. 105.

Стаття «Дохід від участі в капіталі» (ряд. 110). У цьому рядку  відображу­ються сума доходу, одержаного від інвестицій в асоційовані, дочірні, спільні підприємства (СП), облік  яких ведеться за методом участі в капіталі.

Асоційовані підприємства —  це підприємства, у яких інвестору  належить блокувальний (більше 25%) пакет  акцій і які не є дочірніми або СП.

Стаття «Інші фінансові  доходи» (ряд. 120). У цьому рядку  відображуються доходи, одержані підприємством  від фінансових інвестицій (крім доходів, що враховуються за методом участі в капіталі). До таких доходів включаються:

- одержані дивіденди від  інших підприємств;

- одержані відсотки по  облігаціях та інших цінних паперах;

- інші доходи від фінансової діяльності.

Стаття «Інші доходи» (ряд.130). У цьому рядку відображуються доходи, тримані у процесі звичайної  діяльності, але не пов'язані з  операційною діяльністю підприємства. До таких доходів включаються:

дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів;

дохід від не операційних  курсових різниць, пов'язаних з фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємств;

дохід від безоплатно одержаних  активів, що визначений у сумі амортизації  таких активів одночасно з  її нарахуванням і т.п.

Стаття «Фінансові витрати» (ряд. 140). У цьому рядку відображуються витрати, пов'язані з залученням позикового капіталу, до складу яких включаються:

витрати, пов'язані з нарахуванням або сплатою відсотків за користування кредитами банків;

витрати, пов'язані з випуском, зберіганням та обертанням власних цінних паперів;

витрати, пов'язані з нарахуванням відсотків по договорах кредитування (крім банківських кредитів), фінансового лізингу і т.п.

Стаття «Втрати від  участі в капіталі» (ряд. 150). У цьому  рядку відобра­жуються втрати від  зменшення вартості інвестицій, облік  яких ведеться за методом участі в  капіталі, що виникають у процесі  інвестиційної діяльності підприємства (втрати внаслідок переоцінки необоротних активів, інвестицій і т.д.).

Стаття «Інші витрати» (ряд. 160). У цьому рядку відображуються витра­ти, що виникли в процесі  звичайної діяльності підприємства (крім фінансо­вих витрат), але які  не пов'язані з виробництвом і  реалізацією основної про­дукції. До складу таких витрат включаються:

- балансова вартість (собівартість) реалізованих фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів;

- втрати від не операційних  курсових різниць, які сталися  внаслідок зміни курсу гривні до іноземної валюти;

- втрати від уцінки  необоротних активів і фінансових інвестицій;

- втрати від списання  залишкової вартості ліквідованих необоротних ак­тивів;

- витрати, пов'язані з  ліквідацією необоротних активів (розбирання, де­монтаж).

Стаття «Фінансові результати від звичайної діяльності до оподатковуван­ня: прибуток або збиток» (ряд. 170 або 175). Прибуток або збиток від звичай­ної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума таких по­казників: