Сущность и назначение анализа бухгалтерской отчетности предприятия

 

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение высшего профессионального  образовани

 

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»

Владикавказский филиал

 

 

Малиева Стелла Андреевна

 

студентка группы 3-ФО

 

Сущность  и назначение анализа бухгалтерской  отчетности предприятия

 

 

Курсовая  работа

 

По дисциплине «Основы анализа бухгалтерской  отчетности»

 

Специальность 080114 Экономика и бухгалтерский  учет

 

 

 

                                                                                       Научный руководитель:

 

                                                                                       Бестаева Лия Ильинична

 

 

 

2013 г. 

Оглавление

 

   Введение……………………………………………………………………..3

Глава 1 Экономическое значение анализа бухгалтерского баланса организации…………………………………………………………………5

1. Общие положения…………………………………………………...5

1.2. Анализ изменений в составе и структуре активов баланса организации…………………………………………………………………8

1.3. Анализ изменений в составе и структуре пассива балансаорганизации……………………………………………………….13

1.4. Оценка кредитоспособности организации………………………….17

Глава 2. Анализ показателей отчетности……………………………….27

2.1. Экономическая характеристика деятельности предприятия………………………………………………………………..27

2.2. Финансовый анализ показателей отчетности………………………28

Заключение………………………………………………………………...37

Список  использованной литературы…………………………………….38

 

Введение

 

Роль информации в современном  мире неуклонно возрастает. В предпринимательской  деятельности от качества экономической  информации зависит деловой успех, выражающийся в получении прибыли  и росте капитала. Для принятия инвестиционных решений, выбора клиентов, поставщиков, прочих деловых партнеров  необходима полнота и достоверность  сведений.

В соответствии со статьёй 13 Федерального Закона «О бухгалтерском учёте» все  организации обязаны составлять бухгалтерскую отчётность на основе данных синтетического и аналитического учёта.

Составление отчётности является заключительным этапом  и одновременно итогом бухгалтерского учёта хозяйственных процессов  на предприятии за определённый период времени: квартал, полугодие, 9 месяцев  и год. Показатели финансовой отчётности позволяют не только оценить текущее  состояние дел на предприятии, но и выяснить, на сколько оно улучшилось или, наоборот, ухудшилось по сравнению  с прошлым отчётным периодом.

Каждый пользователь может найти  в финансовой отчётности те определённые данные, которые интересуют именно его. Для получения наиболее полной развёрнутой картины хозяйственной  деятельности предприятия важно  уметь пользоваться инструментами  экономического анализа.

Для того чтобы финансовая отчётность действительно обеспечивала пользователей  полезной информацией, она должна быть качественно составлена, содержать  все необходимые сведения.

Финансовое положение организации  и её перспективы находятся под  влиянием не только факторов финансового  характера, но и многих факторов, вообще не имеющих стоимостной оценки: уровень  подготовки персонала, степень мотивации его деятельности, организационная структура и т.д. Поэтому финансовый анализ является лишь одним из разделов комплексного анализа деятельности организации.

Для большей наглядности и удобства анализа баланса в настоящее  время принято проводить его  сначала по основным агрегатированным разделам, затем исследовать каждый раздел отдельно. Для этой цели общий  бухгалтерский баланс (форма №1, Приложение 1) сначала представляется в виде сравнительного аналитического баланса, на основании которого делается заключение о финансовом состоянии  организации и тенденциях ее развития. Непосредственно из такого сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важных характеристик финансового  состояния организации. В частности, к ним относятся:

• общая стоимость имущества организации и её изменение за анализируемый период;
• стоимость иммобилизованного (внеоборотного) имущества и её изменение за анализируемый период;
• стоимость мобильного (оборотного) имущества, его виды и изменения за анализируемый период;
• стоимость собственного и заемного (по видам) каптала и её изменение за анализируемый период.

 

 

Глава 1 Экономическое значение анализа бухгалтерского баланса организации

 

2. Общие положения

 

Бухгалтерский баланс хозяйственной  организации до настоящего времени  является основным исходным документом для проведения анализа её финансового  состояния.

Основной акцент при этом делается на оценку балансовых показателей, хотя сам бухгалтерский баланс (форма  №1) и приложения к нему в течение  отчетного периода (квартала, года) не дают полных данных об эффективности  деятельности организации. Баланс содержит лишь сведения о наличии имущества  на начало и конец года. Исследователи (А.Д. Шеремет и др.) указывают на ряд серьезных недостатков нынешней формы баланса, в частности:

1. баланс историчен по своей природе. Он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги деятельности;
2. баланс отвечает на вопрос, что представляет собой организация на 1 число месяца, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение. Для этого нужен более глубокий анализ многих факторов, которые в балансе и отчетности вообще не находят отражения (инфляция, научно-технический прогресс, использование персонала и т.п.);
3. по данным отчетности можно рассчитать целый ряд аналитических показателей, однако все они будут бесполезны, если их не с чем сравнить. Баланс не обеспечивает пространственной и временной сопоставимости показателей. Поэтому анализ должен во-первых, проводиться в динамике, во-вторых, он должен, дополнятся обзором аналогичных показателей по родственным предприятиям, среднеотраслевым и среднепрогрессивным их значениям;
4. анализ балансовых показателей возможен лишь с привлечением данных об оборотах. Только тогда можно сделать вывод – велики или малы суммы по той или иной статье.

Баланс есть свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, он не отражает состояние средств  организации в течение всего  отчетного периода. Это относится, прежде всего, к наиболее динамичным показателям (например, к состоянию запасов, денежных средств в кассе, на расчетном счете и т.д.).

Финансовое положение организации  и её перспективы находятся под  влиянием не только факторов финансового  характера, но и многих факторов, вообще не имеющих стоимостной оценки: уровень  подготовки персонала, степень мотивации  его деятельности, организационная  структура и т.д. Поэтому финансовый анализ является лишь одним из разделов комплексного анализа деятельности организации.¹

Одно из существенных ограничений  баланса – использование цен  приобретения. В условиях инфляции, роста цен многие статьи баланса  хотя и отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению учетных  объектов, однако дают разную их стоимостную  оценку. Это существенно искажает результаты и оценку деятельности организации. Снижает эффективность анализа.

Одна из главных целей деятельности предприятия – получение прибыли. Но баланс не показывает абсолютной величины накопленной прибыли во взаимоувязке с затратами и объемами реализации. Фактор же, который генерирует прибыль, а именно труд, оплата рабочей силы в балансе вообще не упоминается. Это вызвано тем. Что используемый капитал в балансах принято отражать так. Как предлагали первые экономисты-классики, то есть делить на основной и оборотный, тогда как для правильного учета его следовало бы делить на постоянный и переменный. Тогда можно было бы учесть как затраты основного и оборотного капитала, составляющие в сумме постоянный капитал, так и затраты на наем рабочей силы (переменный капитал). Однако такая классификация используемого капитала, труд и создаваемая им прибавочная стоимость, равно как и органическое строение капитала, отсутствует не только в бухгалтерском балансе, но и во многих работах по экономике вообще.

Успех оценки результатов деятельности организации сейчас во многом определяется, с одной стороны, квалификацией  экономиста-аналитика (внутреннего  аудитора, финансового менеджера). С  другой стороны, успеху способствует состояние  отчетности, наличие грамотной пояснительной  записки, алгоритмов расчетов и т.д.

Однако, несмотря на отмеченные недостатки на основании данных, приводимых в  нынешних балансах, можно довольно полно определить качество финансово-хозяйственной  деятельности организации, её финансовое состояние, сигнальным показателем которого выступает платежеспособность организации, её способность выполнить свои финансовые обязательства. Для решения этих вопросов, помимо баланса, к анализу привлекаются другие финансовые отчеты (отчет о движении денежных средств и др.).

Анализ баланса проводится в  основном с применением методов  горизонтального и вертикального  анализа.

С помощью горизонтального анализа  исследуется динамика баланса, абсолютное и относительное изменение его  величины.

Вертикальный анализ применяется  для исследования структуры баланса, вычисление удельного веса этих величин  в общей итоговой величине баланса.

Для большей наглядности и удобства анализа баланса в настоящее  время принято проводить его  сначала по основным агрегатированным разделам, затем исследовать каждый раздел отдельно. Для этой цели общий  бухгалтерский баланс (форма №1, Приложение 1) сначала представляется в виде сравнительного аналитического баланса, на основании которого делается заключение о финансовом состоянии организации и тенденциях ее развития. Непосредственно из такого сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важных характеристик финансового состояния организации. В частности, к ним относятся:

• общая стоимость имущества организации и её изменение за анализируемый период;
• стоимость иммобилизованного (внеоборотного) имущества и её изменение за анализируемый период;
• стоимость мобильного (оборотного) имущества, его виды и изменения за анализируемый период;
• стоимость собственного и заемного (по видам) каптала и её изменение за анализируемый период.

Следует заметить, что относить иммобилизованное имущество к так называемому  внеоборотному капиталу (внеоборотным активам) не совсем правильно. Фактически стоимость всего имущества организации  является оборотной. Но одна её часть  оборачивается за ряд лет, другая, как правило, совершает несколько  оборотов в год. Правильнее было бы делить имущество на малооборотное и быстрооборотное.

 

1.2. Анализ изменений  в составе и структуре активов  баланса организации

 

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, то есть о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах, связанных с производством и продажей продукции и об остатках сводной денежной наличности. ²Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Основным признаком группировки  статей актива баланса считается  степени ликвидности (быстрота превращения  в денежную наличность). По этому  признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (I раздел актива баланса), и текущие (оборотные) активы (II раздел актива баланса).

Средства организации могут  использоваться в её внутреннем обороте  и за её пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций  других организаций) (Рис.1)

Рис.1

 

Долгосрочные  активы	Нематериальные активы
	Основные средства
	Долгосрочные финансовые вложения
Текущие активы	Запасы
	Дебиторская задолженность
	Краткосрочные финансовые вложения
	Денежные средства

 

 

Размещение средств организации  имеет существенное значение в финансовой деятельности и повышении её эффективности. От вложений в основные и оборотные  средства, находящиеся в сфере  производства и обращения, их соотношение во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние организации. Поэтому, анализируя активы организации, следует в первую очередь изучить изменение их состава, структуры и дать им оценку с использованием горизонтального и вертикального анализа.