Учет доходов и расходов коммерческого банка

 Введение

Банк - это основная структурная единица сферы денежного обращения. Он играет роль посредника в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Для банков характерен двойной обмен долговыми обязательствами и принятие на себя безусловных обязательств с фиксированной суммой долга.

Коммерческий банк - это часть кредитной системы России. Банковская система России включает в себя Центральный банк России (ЦБР), кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого, длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. 

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг. 

 В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков основывается на Федеральном законе Российской Федерации «О банках и банковской деятельности». В соответствии с этим законом:

 - банк является коммерческим юридическим лицом, то есть таким организационным образованием, деятельность которого направлена на извлечения прибыли.

 - банк создается в форме хозяйственного общества, то есть акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью.

 - банк действует на основе лицензии, выдаваемой Центральным банком Российской Федерации.

 - банк обладает специальной компетенцией, то есть извлекает прибыль путем совершения специальных операций.

 - банк рассматривается законодательными органами Российской Федерации, как один из элементов банковской системы. 
К началу XXI-го века коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранить клиентов и оставаться рентабельным даже при весьма неблагоприятной рыночной конъюнктуре. Но далеко не все банковские операции повседневно используется в практике коммерческого банковского учреждения.

Предметом исследования выступают методы анализа доходов и расходов коммерческого банка.

Объектом исследования  являются доходы, расходы коммерческого банка.

Цель выпускной квалификационной работы состоит в определении доходов и расходов коммерческого банка.

Задачи:

- Проанализировать доходы банка: понятие, виды, источники формирования

- Рассмотреть  понятие расходов коммерческого  банка и их классификацию

- Определить  необходимость построения системы  управления доходами и расходами  в коммерческом банке, основные  факторы, влияющие на доходы и расходы банка

- Исследовать  нормативно-правовое регулирование  процесса учета  доходов и расходов  коммерческого банка

 

2. Характеристика организации.
1. Полное наименование, тип, местонахождение, вид хозяйственной деятельности

Объектом исследования выпускной квалификационной работы выступает  Открытое акционерное общество «Сбербанк России».

Полное и сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке – Открытое акционерное общество «Сбербанк России» (ОАО «Сбербанк России»).

Место нахождения Общества: 117997, Российская Федерация, Москва, ул.Вавилова, д.19.

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30%. На 01 июля 2008 года Сбербанк занимал 33 место крупнейших банков мира. Основанный в 1841 году Сбербанк России сегодня – современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию на 01 февраля 2009 года, доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 50%, а его кредитный портфель составил 30% всех выданных в стране займов.

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 20 000 подразделений по всей стране.

Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, а также осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и: сделок с физическими и юридическими лицами.

Сбербанк занимается кредитно-платежным обслуживанием хозяйственных структур, осуществляет валютные операции по расчетам клиентов с иностранными партнерами. С переходом страны к рыночным отношениям Сберегательный банк РФ способствует инвестированию сбережений населения в экономику через участие в рынке ценных бумаг либо напрямую путем приобретения средств производства и самостоятельной предпринимательской деятельности.

Сберегательный банк России сосредоточивает значительный объем депозитов и выполняемых операций, имеет широкую сеть учреждений, филиалов, значительную численность персонала.

К основным функциям Сбербанка России относятся:

- мобилизация временно свободных  и не используемых на текущие потребительские цели денежных средств населения и предприятий;

- размещение привлеченных средств  в экономику и в операции  с ценными бумагами;

- кредитно-расчетное обслуживание  предприятий и организаций; кредитование  потребительских нужд населения; осуществление денежных расчетов  и платежей в хозяйстве и  с населением;

- выпуск, покупка, продажа и хранение  векселей, чеков, сертификатов и  других ценных бумаг;

- консультирование и предоставление  экономической и финансовой информации; совершение валютных операций  и международных расчетов.

Банк осуществляет следующие банковские операции:

- привлекает и размещает денежные средства физических и юридических лиц;

- открывает и ведет банковские  счета физических и юридических  лиц, осуществляет расчеты по  поручению клиентов, в том числе  банков-корреспондентов;

- инкассирует денежные средства, векселя, платежные и расчетные  документы и осуществляет кассовое  обслуживание физических и юридических  лиц;

- покупает и продает иностранную  валюту в наличной и безналичной  формах;

- привлекает во вклады и размещает  драгоценные металлы;

- выдает банковские гарантии.

 

2. Режим работы

Режим работы ОАО «Сбербанк России»:

• понедельник-пятница 08:30-19:30.
• суббота и воскресение – 09:00-17:00.
 

3. Организационная структура и задачи организации.

 

Организационная структура Общества состоит из органов управления и органов контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества. (Схема 1)

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Общества.

Схема 1.

Организационная структура ОАО «Сбербанк России»

 

 

По организационной структуре Сберегательный банк РФ является крупной кредитной организацией. Поскольку он имеет помимо головного офиса в г. Москве сеть филиалов и представительств по России.

Органы управления Сбербанка включают: общее собрание акционеров, Наблюдательный Совет, Правление (совет директоров банка во главе с президентом). Компетенция органов управления банка определена в его уставе.

Непосредственное руководство текущей деятельностью коммерческого банка осуществляет Правление. Оно несет ответственность перед Общим собранием акционеров и Советом банка. Правление состоит из Председателя правления, его заместителей и других членов.

Заседания Правления банка проводятся регулярно. Решения принимаются большинством голосов. При равенстве голосов голос Председателя является решающим. Решения Правления оформляются в форме приказа Председателя правления банка. При Правлении банка создается Кредитный комитет.

В функции Кредитного комитета входят:

- разработка кредитной политики банка, структуры привлекаемых средств и их размещения;

- подготовка заключений по предоставлению ссуд;

- рассмотрение вопросов, связанных с инвестированием и ведением трастовых операций.

Ревизионная комиссия избирается Общим собранием акционеров. Порядок деятельности комиссии определяется внутренними документами общества, утверждается общим собранием собственников банка. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны члены Совета банка и Правления банка. Правление банка предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для проведения ревизии материалы. Ревизионная комиссия подотчетна общему собранию акционеров.

Для обеспечения гласности в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении годовые балансы банков, утвержденные Общим собранием акционеров, а также отчет о прибылях и убытках должны (после подтверждения достоверности предоставленных в них сведений аудиторской организацией) публиковаться в печати.

Разветвленная филиальная сеть Банка определяет необходимость сохранения четырехзвенной структуры: центральный аппарат - территориальные банки - отделения - филиалы и агентства.

 

 

 

3. Доходы и расходы коммерческого банка: их структура и характеристика
1. Доходы банка: понятие, виды, источники формирования

 

Доходы – это важнейший экономический показатель работы предприятий, отражающий их поступления от всех видов их деятельности.

Доходы - счет бухгалтерского учета, предназначенный для учета доходов от деятельности бюджетных учреждений и предприятий, производящих и реализующих продукцию, работу, услуги.

Основным источником формирования доходов торгового предприятия являются:

1. реализованные  торговые надбавки;

2. доходы  от прочей торговой деятельности.

Виды доходов:

1. доходы  от обычных видов деятельности:

- выручка  от продажи продукции и товаров, т.е. выручка от реализации продукции - это показатель, характеризующий  объем продаж, который выражает  экономические отношения, возникающие  на заключительной стадии движения  товаров из сферы обращения  в личное потребление путем  их обмена на денежные доходы.

- поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (выручка).

2. прочие  доходы:

2.1. операционные  доходы - это поступления, связанные  с: - поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных  капиталах других организаций (включая  проценты и иные доходы по  ценным бумагам);

- прибыль, полученная организацией в результате  совместной деятельности (по договору  простого товарищества);

- поступления  от продажи основных средств  и иных активов, отличных от  денежных средств (кроме иностранной  валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление  в пользование денежных средств  организации, а также проценты  за использование банком денежных  средств, находящихся на счете  организации в этом банке.

2.2 внереализационные  доходы:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том  числе по договору дарения;

- поступления  в возмещение причиненных организации  убытков;

- прибыль  прошлых лет, выявленная в отчетном  году;

- суммы  кредиторской и депонентской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности;

- курсовые  разницы;

- сумма  дооценки активов;

- излишки, выявленные во время инвентаризации;

- стоимость  безвозмездно полученных основных  средств (по мере начисления амортизации).

2.3 чрезвычайные  доходы - это поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных  обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое  возмещение, стоимость материальных  ценностей, остающихся от списания  непригодных к восстановлению  и дальнейшему использованию  активов, и т.п. (Приложение 1)