Учет операций по расчетному счету

"Корреспондент"  указаны   номера   корреспондентских   счетов   предприятий-

партнеров, с которыми произведены  расчеты. По дебету показываются  расходные

операции для банка, т.е. суммы  перечисленных  средств  с  расчетного  счета

предприятия  по  соответствующим  документам,  а  по  кредиту  -   приходные

операции для банка, т.е. суммы зачисленных  на  расчетный  счет  предприятия

средств.

Полученная из банка выписка  проверяется и  обрабатывается:  подбираются  все

расчетно-платежные документы,  проставляются  корреспондирующие  счета.  Все

приложенные к выписке  документы погашаются штампом "Погашено".  Об  ошибочно

зачисленных или списанных  с  расчетного  счета  суммах  бухгалтер  письменно

должен сообщить банку  для внесения исправлений. В последующих  выписках  банк

дает исправление, а в  бухгалтерском учете торгового  предприятия  суммы  или

списываются, или восстанавливаются.

На  полях  проверенной  выписки  против  сумм  операций  и   на   документах

указываются коды счетов, корреспондирующих  со счетом  51  "Расчетный  счет".

Кроме того на документах указывается  порядковый номер его записи  в  выписке

банка. Эти документы необходимы для контроля за движением средств,  проверок

и последующего хранения документов.

Выписка банка является регистром  аналитического учета  и  служит  основанием

для бухгалтерских записей  в учетных регистрах по счету 51 "Расчетный  счет".

 

Синтетический учет наличия  и движения денежных средств  на  расчетном  счете

осуществляется на активном счете 51 "Расчетный  счет",  по  дебету  которого

отражается поступление  денег, а по кредиту - их списание.

На сумму поступивших  денежных средств на расчетный  счет  согласно  выпискам

банка в бухгалтерском  учете делают запись  по  дебету  счета  51  "Расчетный

счет" и кредиту счетов:

50 "Касса" - на сумму  взносов наличными из кассы  предприятия;

46 "Реализация" - на  сумму   выручки  от  реализации  продукции,  товаров  и

услуг;

62 "Расчеты с  покупателями  и  заказчиками"  -  на  суммы,  поступившие  от

покупателей и заказчиков (при предварительной оплате и  пр.);

76 "Расчеты с разными  дебиторами  и  кредиторами"  -  на  сумму  поступивших

средств от дебиторов;

90 "Краткосрочные кредиты" - на сумму полученных банковских  кредитов и др.

Списание средств с  расчетного  счета  торгового  предприятия  отражается  по

кредиту счета 51 "Расчетный  счет" в корреспонденции  с  дебетом  счетов:  50

"Касса" - на полученные  в кассу наличные деньги;

60 "Расчетный счет" - на сумму оплаченных расчетных  документов  поставщиков;

 

68 "Расчеты с  бюджетом"  -  перечисление  налога  на  прибыль,  подоходного

налога и других платежей в бюджет;

69  "Расчеты  по  страхованию"  -  на   сумму   перечисленных   средств   на

соцстрахование в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования;

81 "Использование прибыли" - на  сумму  процентов  за  просроченный  кредит,

уплаченных банку за счет прибыли;

90 "Краткосрочные кредиты" - на сумму погашенной задолженности  по  ссудам  и

др.

Если при проверке выписки  банка установлена ошибочно списанная  с  расчетного

счета сумма, то делают запись по дебету счета 63 "Расчеты по  претензиям"  и

кредиту счета  51  "Расчетный  счет".  При  восстановлении  банком  ошибочно

списанной суммы на расчетном  счете предприятия на  основании  выписки  банка

производится обратная запись:

Д-т сч. 51 "Расчетный  счет"

К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям".

 Ошибочно зачисленная  на расчетный счет сумма отражается  записью  по  дебету

счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 76 "Расчеты  с разными  кредиторами

и дебиторами". При исправлении  ошибочной записи  делается  обратная  запись:

по дебету счета 76 "Расчеты  с разными кредиторами и  дебиторами"  и  кредиту

счета 51 "Расчетный счет".

Таким образом обеспечивается идентичность записей  по  счету  51  "Расчетный

счет" в банке и на предприятии.

Кроме расчетного счета предприятия  могут иметь  особые  счета  для  хранения

средств,  предназначенных  для  ремонта  основных  средств,  на   содержание

детских учреждений, оплату лимитированных чеков  и  др.  Учет  этих  средств

осуществляется на активном счете  55  "Прочие  счета  в  банках"  в  разрезе

соответствующих  субсчетов.   Средства,   предназначенные   на   капитальные

вложения,  учитываются  на  счете  54  "Счета  в  банке  по   средствам   на

капитальные вложения".

При журнально-ордерной форме  учет наличия и  движения  денежных  средств  на

расчетном счете ведется  в журнале № 2 (по  кредиту)  и  ведомости  №  2  (по

дебету); по счетам  55  "Прочие  счета  в  банке",  54  "Счета  в  банке  по

средствам на капитальные  вложения" - в журнале-ордере № 3.  При  сокращенной

журнально-ордерной форме  обороты  по  кредиту  указанных  счетов  (55,  54)

отражаются в журнале-ордере № 01, при упрощенной форме учета -  в  ведомости

№ В-4. Записи в  указанные  учетные  регистры  осуществляются  на  основании

проверенных и обработанных выписок банка по счетам 51, 52, 55, 54.

 

 

 

                      УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ  СЧЕТУ

В условиях рыночном  экономики  одной  из  форм  экономической  деятельности

Украины   является   внешнеэкономическая.   Согласно   Закону   Украины   "О

внешнеэкономической  деятельности''  №  959-Х11  от  16   апреля   1991   г.

осуществляются взаимоотношения  между субъектами хозяйственной  деятельности,

имеющими место как  на территории Украины, так и за ее пределами.

К  видам  внешнеэкономической  деятельности  относятся:  экспорт  и   импорт

товаров (продукции, услуг,  работ,  прав  интеллектуальной  собственности  и

иных имущественных прав, предназначенных для продажи), капиталов  и  рабочей

силы:

оказание услуг, в том  числе:  производственных,  транспортно-экспедиционных,

страховых,  консультационных,  маркетинговых,  экспертных,   посреднических,

брокерских,    агентских,    консигнационных,    управленческих,    учетных,

аудиторских, юридических, туристических  и т.п.;

научная,  научно-техническая,   научно-производственная,   производственная,

учебная  и  иные  кооперации   с   иностранными   субъектами   хозяйственной

деятельности; обучение и  подготовка специалистов на коммерческой основе;

совместная предпринимательская  деятельность, включающая создание  совместных

предприятий различных видов  и  форм  собственности,  проведение  совместных

хозяйственных операций и  совместное владение имуществом как  на  терри  тории

Украины, так и за ее пределами;

предпринимательская  деятельность,  связанная  с  предоставлением  лицензий,

патентов,  "ноу-хау",  торговых  марок  и  других  нематериальных   объектов

собственности на территории Украины и за ее пределами;

товарообменные (бартерные) операции  и  иная  деятельность,  построенная  на

формах встречной торговли;  арендные,  в  том  числе  лизинговые,  операции;

операции по приобретению, продаже и обмену валюты на  валютных  аукционах  и

биржах, межбанковском валютном рынке;

международные финансовые операции и операции с ценными бумагами;

кредитные и расчетные  операции: создание кредитных  и  страховых  учреждений

на территории Украины  и за ее пределами;

организация  деятельности  в   области   проведения   выставок,   аукционов,

конференций,  симпозиумов,  семинаров   и   прочих   подобных   мероприятий,

осуществляемых   на    коммерческой    основе,    с    участием    субъектов

внешнеэкономической  деятельности;  организация  и   осуществление   оптовой

консигнационной торговли на территории Украины за иностранную  валюту;

прочие  виды  внешнеэкономической  деятельности,  не  запрещенные   законами

Украины.

Иностранная валюта  используется  как  средство  платежа  в  расчетах  между

резидентами  и  нерезидентами  в   пределах   торгового   оборота.   Порядок

осуществления таких расчетов регулируется законом Украины  №  185/94  от  23

сентября 1994 г. "О порядке  осуществления расчетов  в  иностранной  валюте",

введенным в действие с 5 октября 1994 г.

Предприятия,  осуществляющие  внешнеэкономическую  деятельность,   открывают

валютные счета в коммерческих банках, которые имеют  лицензию  Национального

банка Украины (НБУ) на  ведение  валютных  операций.  Для  этого  необходимо

иметь следующие документы:

1). оригинал или нотариально  заверенную копию учреди тельных  документов;

2). свидетельство или распоряжение  уполномоченных орга  нов  государственной

власти о регистрации  предприятия;

3). свидетельство регионального  управления статистики;

4). копию (нотариально заверенную)  о  регистрации  в  Министерстве  внешних

экономических связей и торговли Украины;

5). копию инвестиционного  свидетельства Министерства  финансов  Украины  для

совместных предприятий  с иностранными инвестициями;

6). индивидуальную лицензию  НБУ на ведение торговли  товарами  с  оплатой  в

иностранной валюте при условии  осуществления розничной торговли;

7). договор об открытии  банковского счета;

8). две карточки с   образцами  подписей  лиц,  уполномоченных  распоряжаться

счетом.

 

Бухгалтерский учет валютных операций  (и  внешнеэкономической  деятельности)

ведется  на  основе  Плана  счетов  бухгалтерского  учета   производственно-

хозяйственной  деятельности  объединений,  предприятий   и   организаций   в

национальной  валюте  с  выделением  в  аналитическом   учете   операций   в

иностранной валюте.  Для  учета  специфических  операций  могут  открываться

дополнительные субсчета с сохранением номеров действующего плана счетов.

Основанием для бухгалтерских  записей по учету валютных операций  и  операций

внешнеэкономической деятельности  являются  надлежащим  образом  оформленные

документы. Их можно разделить  на следующие основные группы:

техническая  документация  -  технические  паспорта  машин  и  оборудования,

формуляры и описание изделий, инструкции  по  установке,  монтажу,  наладке,

управлению и ремонту;

товарно-сопроводительная  документация  -  сертификат  о  качестве   товара,

отгрузочная спецификация, упаковочный  лист, комплектовочная ведомость;

транспортная, экспедиторская  и  страховая  документация  -  железнодорожная

накладная и ее копии -  дубликат  железнодорожной  накладной  международного

грузового  сообщения,  квитанция   железнодорожной   накладной   внутреннего

грузового   сообщения,    багажная    накладная,    коносамент,    накладные

автотранспортного, речного  и воздушного сообщений  и  пр.,  страховой  полис

или сертификат;

складская документация - приемный акт порта  Украины  на  экспортный  товар,

генеральный акт разгрузки  парохода с импортными  грузами  в  порту  прибытия

Украины, доковая расписка о принятии груза на хранение  иностранным  портом,

варрант - документ иностранного коммерческого склада, содержащий расписку  о

принятии товара на хранение и залоговое свидетельство;

таможенная документация  -  грузовая  таможенная  декларация,  сертификат  о

происхождении товара, справки  об уплате пошлин, акцизов и сборов, налога  на

добавленную стоимость;

претензионно-арбитражная  документация  -  претензионное   письмо,   исковое

заявление в суд или  арбитраж об удовлетворении или отклонении иска;

документы по недостачам и  порче  товара  -  коммерческий  акт  о  недостаче,

аварийный сертификат;

 

расчетная документация - счет-фактура,  расчетная  спецификация,  переводной

вексель (тратта);

банковская  документация  -  заявление   о   переводе   валюты,   инкассовое

поручение,   первенце   об   открытии   аккредитива,   чек,   поручение   на

распределение  экспортной  вы  ручки;  выписки  операций  по  расчетному   и

валютному счетам.

Учет внешнеэкономической  деятельности  ведется  в  единой  денежной  единице

Украины. С этой целью все  операции в иностранных валютах  пересчитываются  в

эквивалент денежной единицы  Украины по курсу Национального  банка Украины  на

дату совершения операции.

 

 

 

  Перечень дат, на  которые осуществляется перерасчет  операций в иностранной

                                   валюте

|№ п/п |Содержание операции  в       |Дата, которая  считается     |

|      |иностранной  валюте          |датой  осуществления         |

|      |                            |хозяйственной операции и    |

|      |                            |датой, на которую           |

|      |                            |осуществляется пересчет     |

|1     |Реализация  продукции.       |Дата  таможенного оформления |

|      |товаров  работ, услуг и иных |экспортируемых  продукции,   |

|      |ценностей  за а)иностранную  |товаров и  иных ценностей.   |

|      |валюту: при  определении     |Дата подписания  документов о|