Учет операций по расчетному счету

работников магазинов, столовых буфетов и других  торговых  предприятий  -  в

пределах денежных средств, направленных на потребление;

б)  сельскими  и  районными  потребителями,  не  имеющими  в  своем  составе

отраслевых объединений, - на выплату заработной  платы  работникам  аппарата

управления, общества, а  также  работникам  подведомственных  предприятий  и

организации, которые не находятся  на  хозяйственном  расчете  (хлебопекарен,

складов, баз, парикмахерских и т.д.), - в пределах средств, направленных  на

потребление,

в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения;

г)  коллективными  сельскохозяйственными  предприятиями,  имеющими  денежный

выторг   от   реализации   сельскохозяйственной    продукции    собственного

производства  и  продуктов  ее   переработки,   включая   изготовленную   на

давальческих условиях и  полученную в порядке встречной  продажи, - на  оплату

труда, стипендий, помощи по социальному страхованию своим  работникам.

Предприятия, расходующие  денежные средства из выручки без  ограничения  норм,

не имеют права задерживать  в своих кассах наличные для  оплаты  труда  и  на

другие цели до наступления  срока выплат.

Расход наличных из выручки  одного  предприятия  (в  том  числе  из  выручки

магазина, столовой, парикмахерской) на нужды предприятии, входящих в  состав

этой же организации, а  также на нужды этой  организации  запрещается,  кроме

случаев,  предусмотренных  подп."б"  п.5  Постановления,  запрещается  также

расходовать денежные средства из выручки, поступившие в объединенные  кассы,

кроме случаев, предусмотренных  подп."б" п.5 Положения.

Все наличные денежные средства сверх установленного лимита должна  сдаваться

для зачисления их на счета  в порядке и сроки,  согласованные  с  учреждением

банка, в котором открыты  их  расчетные  счета.  Предприятия,  организации  и

учреждения, исполкомы сельских и городских  (городов  раненного  подчинения)

Советов  народных  депутатов  имеют  право  сохранять  сверх  установленного

лимита в кассах наличные денежные средства, полученные в банке  для  выплаты

заработной  платы,  помощи  по  временной  нетрудоспособности,  стипендий  и

премий  в  течение  трех  рабочих  дней,  коллективные  сельскохозяйственные

предприятия, предприятия  железнодорожного транспорта

- для выплаты заработной  платы  работникам  отдаленных  участков,  исполкомы

сельских Советов народных депутатов

- в течение 5 рабочих  дней включая день получения  наличных  в  банке.  После

окончания  этих  сроков  суммы  денежных  средств,  не   использованные   по

назначению,  возвращаются  в  банк  не  позже  следующего  рабочего  дня   и

впоследствии выдаются предприятиям, организациям и  учреждениям  по  первому

их требованию на эти же цели.

Выдача  наличных  денежных  средств  под  отчет  на  расходы,  связанные  со

служебными командировками, осуществляется в пределах  сумм,  предназначенных

командированным лицам на эти цели в соответствии с  порядком,  установленным

правительством Украины.

Кассовые операции оформляются  документами, типовые меж  ведомственные  формы

которых  утверждены  Министерством  статистики  Украины  по  согласованию  с

Национальным банком  Украины  и  Министерством  финансов  Украины  и  должны

использоваться  без  изменения  на  всех  предприятиях  независимо   от   их

ведомственной подотчетности  и форм собственности.

 

Кассовые операции осуществляются на основании оформленных документов.

Поступления  в  кассу  и  выдачу  денежных  средств  предприятия   оформляют

приходными  и   расходными   кассовыми   орде   рами,   которые   выписывает

бухгалтерия, используя формы  № КО-1 и № КО-2

Кассовые   ордера   передаются   к   исполнению   кассиру    пред    приятия

непосредственно бухгалтером, но  не  через  лицо,  получающее  или  вносящее

деньги.

Кассир, поучивший из бухгалтерии  ордера, обязан  проверить  правильность  их

оформления, наличие и  соответствие  подписей,  приложения,  перечисленные  в

ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему деньги  в

кассу, выдается квитанция. При  выдаче денег по расходному  кассовому  ордеру

отдельному  лицу  кассир  требует  предъявления  документа   подтверждающего

личность получателя.

 

На  предприятии  ведется  только  одна  кассовая  книга,  в  которой  кассир

отражает наличие и  движение  денежных  средств.  Записи  в  кассовой  книге

осуществляют  по  каждому  приходному  и  расходному  ордерам.  Но  если   в

организации имеются другие  виды  валют,  кроме  национальной,  то  кассовые

книги открываются на каждую валюту отдельно.

Все  кассовые  ордера  после  их   использования   кассир   подписывает,   а

приложенные к ним документы  во избежание повторного  использования  погашает

штампом или надписью от руки "Получено" ("Оплачено") с  обозначением даты.

Записи в кассовой книге  осуществляются  только  под  копирку,  т.е.  в  двух

экземплярах (второй экземпляр  служит отчетом для кассира). В  конце  рабочего

дня кассир подсчитывает итоги  оборотов по приходу и выдаче денежных  средств

и определяет остатки на следующий  день. Первые  отрывные  листы,  являющиеся

отчетом кассира, вместе с  приходными и расходными ордерами и  приложенными  к

ним оправдательными документами  кассир передает бухгалтерии под  расписку  в

кассовой книге.

Бухгалтер   проверяет   правильность   оформления   кассовых   ордеров,   их

обоснование, исполнение записей  в кассовой книге  и  выведенного  остатка  в

иен на конец дня и против каждой суммы  проставляет  шифр  корреспондирующих

счетов.

Наиболее  важными  требованиями  оформления  и   учета   кассовых   операций

являются:

- немедленная запись каждой  осуществленной  кассовой  операции  в  кассовую

книгу, ежедневное определение  итогов в  этой  книге  и  сдача  кассиром  под

расписку бухгалтеру кассовых документов;

- выписка бухгалтерией  на каждую отдельную  кассовую  операцию  приходных  и

расходных ордеров, соблюдение  последовательности  нумерации  и  регистрации

этих средств в реестре  и передача их для исполнения кассиру;

 

- погашение кассиром специальным  штампом кассовых  документов  во  избежание

повторного их использования;

-  установление  приказом  руководителя  предприятия  лиц,   имеющих   право

подписывать кассовые документы, наличие у  кассира  образцов  подписей  этих

лиц  и  недопустимость  выполнения  кассовых   операции   по   неоформленным

документам.

Главный бухгалтер с целью  контроля  должен  не  реже  одного  раза  в  месяц

проверять наличные денежные средства в кассе, составлять акт  и  докладывать

руководителю предприятия.

В  связи  с  тем,  что  значительная  часть  денежных   средств   проводится

предприятием через расчетный  счет,  необходимо  систематически  следить  за

правильностью проведения банковских операций.

Руководитель  предприятия  несет  ответственность  за  сохранение   наличных

денег, правильное и целесообразное их использование.

Кассовая книга является регистром аналитического учета.  Кассовые  документы

следует сброшюровывать отдельно  от  бухгалтерских  документов,  они  должны

иметь  самостоятельную  нумерацию,  и  при  сдаче  в   бухгалтерский   архив

необходимо фиксировать  в архивной книге факт принятия кассовых документов.

Кассовую книгу можно  вести автоматизированным способом, при  котором  листки

формируют в  виде  машинограмм  "Вкладной  лист  кассовой  книги",  а  также

машинограмм "Отчет кассира''

Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала  следующего  рабочего  дня,

иметь одинаковое  содержание  и  содержать  все  реквизиты,  предусмотренные

формой кассовой книги. Нумерация  листков  кассовой  книги  в  машинограммах

осуществляется автоматически  в порядке возрастания с начала года.

После  получения  машинограмм  'Вкладной  лист  кассовой  книги"  и   "Отчет

кассира" кассир обязан проверить  правильность составления кассовой  книги  и

отчет кассира, подписать  их н передать отчет кассира вместе с  приходными  и

расходными  документами  бухгалтерии  под  расписку  во   вложенном   листке

кассовой книги.

Для учета остатков и движения наличных денежных средств в  кассе  используют

активный счет № 50 "Касса" со следующими субсчетами:

№ 5М "Касса предприятия  в национальной валюте"

№ 50-2 "Касса предприятия  в иностранной валюте"

№ 50-3 "Операционная касса  в национальной валюте"

№ 50-4 "Операционная касса  в иностранной валюте".

 Бухгалтерские записи  ведут на основе проверенных  отрывных  листков  (второй

экземпляр)  кассовой  книги  и  приложенных  к  ним  документов.  Остаток  и

поступление денежных средств  отражают по дебету счета, а  выданные  наличные

деньги - по кредиту.

К операционным кассам относятся  билетные и багажные кассы,  отделения  связи

н другие подобные кассы.

На субсчетах № 50-2 и  № 50-4 предприятия осуществляют операции с  валютой  в

пересчете на национальную валюту Украины (по каждому виду валюты  отдельно).

 

Для   обеспечения   сохранности   денежных   средств   бухгалтерия    должна

осуществлять внезапные  проверки кассы  не  реже  одного  раза  в  квартал  с

пересчетом всей наличности  и  других  ценностей,  находящихся  в  кассе,  и

составлять соответствующие  акты.  Выявленные  проверками  излишки  денежных

средств оприходуются в кассу  в пользу бюджета, а  недостача  взыскивается  с

кассира.

Бухгалтерия после получения  отчета кассира  делает  проверку  обоснованности

всех  записей  в  отчете,  проставляет  корреспонденцию  счетов  на   каждом

документе и заполняет  журнал-ордер № 1 с кредита счета  № 50 "Касса" в  дебет

счетов учета производственных затрат,  материальных  ценностей,  расчетов  с

работающими, с подотчетными лицами, депонентами и другими.

В конце месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1  подсчитывают  приход  и

расход денежных средств  и определяют на 1-е число следующего месяца  остаток

денег в кассе,  который  должен  быть  равнозначным  показателю  в  кассовой

книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную  книгу.

Субъекты  предпринимательской  деятельности,   осуществляющие   торговлю   и

предоставляющие  услуги  за  наличные.  обязаны  вести  книгу   регистрации,

которая  должна  быть  заверена  руководителем   предприятия   и   скреплена

сургучной печатью финансового  органа местной государственной  исполнительной

власти.

Книгу регистрации выдают под  расписку  материально-ответственному  лицу  на

основании проведенной инвентаризации остатков товаров  и  наличных  денежных

средств, которые записываются как начальное сальдо.

Каждый лист отчета состоит  из двух равных частей,  заполняемых  материально-

ответственным лицом. Первый экземпляр остается  в  книге,  второй  экземпляр

отчета заполняется с  лицевой и оборотной  сторон  через  копирку  как  отчет

материально-ответственного лица с отрывной  частью  листка.  Оба  экземпляра

отчета нумеруются одинаковыми  номерами. Последующие записи  товарно-кассовых

операций начинаются на лицевой  стороне неотрывной части отчета после  строки

"Остаток на начало  дня".

Материально-ответственные  лица  обязаны  ежедневно  сдавать  в  бухгалтерию

отчет с приложенными соответствующими  документами  и  ежедневно  сдавать  в

кассу предприятия дневную  выручку, отражаемую в отчете.

Порядок ведения  товарно-кассовой  книги  установлен  Положением  о  порядке

регистрации и ведения  товарно-кассовой книги, утвержденным  26  апреля  1993

года.

Товарно-кассовая  книга  должна  находиться  в   помещении   предприятия   и

выдаваться служебным  лицам, осуществляющим проверку.

 

            Учет наличных денежных средств  по счету № 50 "Касса"

|№п/п |Название операции                         |Корреспондирующи|

|     |                                          |е счета         |

|     |                                          |Дебет  |Кредит |

|1    |Поступили и  оприходованы в кассу наличные |50     |51     |

|     |денежные средства  с соответствующих счетов|       |       |

|     |в банке                                   |       |       |

|2    |Поступила в  кассу выручка от реализации   |50     |46     |

|     |продукции,  товаров и других материальных  |       |       |

|     |ценностей                                 |       |       |

|3    |Погашена дебиторская  задолженность        |50     |60,62,7|

|     |наличными                                 |       |6      |

|4    |Поступил в  кассу неиспользованный остаток  |50     |71     |

|     |подотчетных  сумм                          |       |       |

|5    |Возвращены в  кассу ранее выданные авансы  |50     |61     |

|6    |Поступила в  кассу задолженность наличными  |50     |62     |

|     |от покупателей                            |       |       |

|7    |Внесены в  кассу наличные учредителями  в   |50     |75     |