Учетная политика организации

 

Общество с ограниченной

ответственностью «Мир»

приказ № 52 от 28 декабря 2010 г.

 

Об учетной политике организации

 

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику  организации для целей бухгалтерского учета (Приложение № 1).

2. Утвердить учетную политику  организации для целей налогообложения  (Приложение № 2).

3. Утвердить формы первичных  учетных документов, применяемых  для оформления фактов хозяйственной деятельности и формы учетных регистров (Приложение № 3).

4. Утвердить формы аналитических  регистров налогового учета (Приложение  № 4).

5. Утвердить график документооборота (Приложение № 5).

6. Признать утратившим силу Приказ  № 52 от 26 декабря 2009 г. «Об учетной политике организации».

7. Ввести в действие настоящий Приказ с 1 января 2011 г.

8. Контроль за выполнением настоящего  Приказа возложить на главного  бухгалтера организации.

 

Директор ООО «Мир» Максимов И.И.

 

 

 

Приложение № 1

к приказу № 52

от 28 декабря 2010 г.

 

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета

 

В соответствии с Федеральным законом  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ № 1–22), утвержденными Минфином России, приказываю:

1. Бухгалтерский учет осуществлять  бухгалтерской службой организации,  возглавляемой главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет вести по  автоматизированной  форме, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 8.0».

3. Критерий для признания выручки (доходов по обычным видам деятельности) при осуществлении нескольких видов деятельности – существенность поступлений (указать фиксированный процент от общего итога поступлений: если доход от аренды составляет более 5 % от выручки, то он признается доходом от обычных видов деятельности).

4. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

5. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

6. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

7. Срок полезного использования по основным средствам определяется по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. По объектам, бывшим в эксплуатации, срок полезного использования определяется с учетом срока полезного использования у бывшего собственника, если этот срок указан в полученном акте № ОС-1 либо подтвержден бывшим собственником в ином документе.

8. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, стоимостью менее 20 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Контроль за их движением организован в системе забалансового учета.

9. Расходы на ремонт основных средств включаются в состав расходов отчетного периода.

10.Учет материалов по фактической себестоимости организован на счете 10 с использованием отдельного субсчета к счету 10 для учета ТЗР.

11. Списание отклонений в стоимости материалов (ТЗР) производить исходя из отношения суммы остатка величины отклонения (ТЗР) на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений (ТЗР) за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода).

12. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.

13. Средние оценки фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство (списанных на иные цели) рассчитываются исходя из среднемесячной фактической себестоимости (скользящая оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

14. К прямым расходам относятся:

– стоимость материалов, которые используются при производстве;

– заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно-управленческого аппарата).

15. Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства и остатки нереализованной продукции на складе пропорционально доле таких затрат в плановой себестоимости. Если прямые расходы нельзя отнести к конкретному виду продукции, то распределяться они должны пропорционально плановой себестоимости продукции.

16. Незавершенное производство отражается по прямым статьям затрат.

17 Общехозяйственные расходы списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 90 «Продажи».

18. Для учета выпуска продукции (работ, услуг) не использовать счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

19. Готовую продукцию оценивать по фактической производственной себестоимости.

20. Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создавать.

21. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся.

22. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности провести инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в декабре 200_ г., денежных средств в кассе - ежемесячно, а при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в порядке, определенном в приказе ООО «Мир» № 344 от 10 ноября 200_ г.

 

 

 

Приложение № 2

к приказу № 52

от 28 декабря 2010 г.

 

Учетная политика организации  для целей налогообложения

 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации приказываю:

1. Налоговый учет осуществлять  бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Налоговый учет вести в электронном  виде, используя программу автоматизации  бухгалтерского учета «1С:Предприятие 8.0».

3. Для подтверждения данных налогового  учета использовать первичные  учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и аналитические регистры налогового учета (Приложение № 4 к настоящему Приказу).

4. Применять метод начисления  для доходов и расходов в  целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст.ст. 271 и 272 НК РФ.

5. При определении размера материальных  расходов при списании сырья  и материалов, используемых при  производстве (изготовлении) товаров  (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней стоимости.

6. Начисление амортизации по  амортизируемому имуществу производить  линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

7. При определении нормы амортизации  по приобретенным объектам основных  средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок их полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

8. К прямым расходам относятся:

– стоимость материалов, которые используются при производстве;

– заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно-управленческого аппарата).

9. Прямые расходы распределяются  на остатки незавершенного производства  и остатки нереализованной продукции  на складе пропорционально доле  таких затрат в плановой себестоимости. Если прямые расходы нельзя отнести к конкретному виду продукции, то распределяться они должны пропорционально плановой себестоимости продукции.

10. Незавершенное производство отражается по прямым статьям затрат.

11 Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.

12. Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

 

2.2. Рекомендации по  составлению учетной политики для «упрощенщиков» и «вмененнщиков»

 

Учетная политика для «упрощенщиков»

По общему правилу, организации, применяющие «упрощенку» могут не вести бухгалтерский учет. Исключение – учет основных средств и НМА (ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете»). Но есть организации-упрощенщики, на которых освобождение от ведения бухгалтерского учета в полном объеме не распространяется – это акционерные общества.

Чтобы выплатить учредителям дивиденды, нужно рассчитать финансовые результаты по правилам бухгалтерского учета. Такая точка зрения не раз высказывалась Минфином РФ. Т.е. ОАО и ЗАО должны прописать в учетной политике все те положения, которые действуют и для фирм, применяющих общий режим налогообложения. Остальные «упрощенщики» могут не вести бухгалтерский учет в полном объеме, но большинство все-таки склоняются в пользу ведения учета по следующим причинам:

1. Существует риск в течение года потерять право на применение УСНО (доход по итогам отчетного года превысит установленный лимит (с учетом коэффициента-дефлятора), остаточная стоимость основных средств и НМА превысит 100 млн руб и др. В этом случае учет нужно будет восстанавливать.

2. Для получения сведений о годовых результатах деятельности ООО, которые должно утвердить общее собрание участников ООО, необходимо использовать данные бухгалтерского учета.

3. При одновременном применении УСНО и ЕНВД необходимо вести учет в целом по организации, потому что его нельзя вести в отношении одних видов деятельности и не вести в отношении других.

4. Для получения кредита в банке.

В отношении основных средств  необходимо прописать все те положения, которые указываются у организаций, применяющих обычный режим налогообложения (то же самое и по НМА).

По остальным объектам бухгалтерского учета необходимо сформировать учетную политику для целей налогообложения, в которой необходимо будет указать: порядок ведения книги учета доходов и расходов (например, в электронном виде или вручную), способ списания стоимости товаров, материалов (например: методом ФИФО с помощью таблиц в программе Exсel); платит ли организация добровольные страховые взносы в ФСС; способ оценки товаров и расходов, связанных с их приобретением; объект налогообложения; порядок признания некоторых расходов; способ определения предельной величины процентов по полученным кредитам и займам и др.

 

Учетная политика для  «вмененщиков»

Организации, работающие на «вмененке» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Общие принципы учетной политики по бухгалтерскому учету у вмененщиков такие же, как и у организаций, применяющих общий режим налогообложения, за исключением того, что им не нужно применять ПБУ 18/02.

В связи с тем, что «вмененщики» не платят налог на прибыль, некоторые строки в отчете о прибылях и убытках заполнять не надо, но об этом необходимо указать в учетной политике.

Далее необходимо указать в этой форме по какой строке Отчета отражается сумма начисленного ЕНВД (например, отдельной строкой).

Если перечисляются добровольные страховые взносы, об этом также  нужно сделать запись в учетной политике.

 

Учетная политика для  тех, кто совмещает УСНО и ЕНВД

Учетная политика должна совмещать  положение УП при «упрощенке» и при ЕНВД, но необходимо предусмотреть ряд специальных положений:

1. Распределение расходов – необходимо прописать, каким способом фирма будет распределять «общие расходы» между видами деятельности (например: пропорционально выручке от каждого вида деятельности).

2. Определение физического показателя по «вмененке». Если организация совмещает УСНО и ЕНВД, нужно учесть следующее: лучше всего в УП распределить сотрудников на тех, кто занимается «вмененкой», а кто «упрощенкой». Точно также транспортные организации могут поступить и с транспортными средствами. А вот тех сотрудников или транспортные средства, которых невозможно прикрепить к определенному виду деятельности, по мнению Минфина РФ, придется учитывать при расчете ЕНВД полностью. Такой же поход организация вынуждена применять и по другим физическим показателям, если она не хочет отстаивать свои интересы в суде (Письмо Минфина от 28.11.2006 № 03-11-05/257).