Учетная политика организации

Элемент учетной   
политики    

Возможные      
варианты    

Кто    
указывает <*>

С какой целью  
введен данный  
пункт    

Примечание    

Общие вопросы                                                                    

Объект             
налогообложения  

1. Доходы.         
2. Доходы,    уменьшенные на  величину           
произведенных      
расходов         

В       

Для информации

Налогоплательщики, применяющие  УСН не первый год, могут  указать, поменялся ли объект налогообложения по сравнению с прошлым 
налоговым периодом

Применяемая ставка 
налога при УСН   

1. 15%.            
2. Пониженная      
(от 15 до 5%)    

Д-Р     

Для информации

"Упрощенцы" с   объектом "доходы    
минус расходы"    имеют право         
использовать     пониженную ставку, если она введена  региональным        
законом и их деятельность соответствует  указанным в нем   критериям       

Основания для      
применения         
пониженной ставки  
налога           

Указаны в          
региональном       
законе,            
устанавливающем    
пониженную ставку

Д-Р(д)  

Для            
подтверждения  
правомерности  
использования  
ставки       

Необходимо  подтвердить         
соответствие  деятельности        
организации (ИП)  условиям применения пониженной ставки,  
указанной в законе

Форма ведения      
Книги учета        
доходов и расходов

1. Бумажная.       
2. Электронная   

В       

Для информации

Те, кто решил вести  книгу вручную,      
должны    зарегистрировать ее 
до начала налогового периода. 
Так что тем, кто этого не сделал,    
придется вести Книгу в электронном виде              

Порядок начисления 
дивидендов       

1. Ежеквартально.  
2. Раз в полгода.  
3. Раз в год.      
4. Иной          

В <**>  

Для информации

Кроме порядка   начисления  дивидендов, можно указать в учетной   
политике порядок их выплаты (если он отличен от порядка начисления)       

Ставки для         
начисления         
страховых взносов  
во внебюджетные    
фонды            

1. Общие (для всех 
"упрощенцев").     
2. Льготные      

В       

Для информации

Те, кто применяет льготные ставки,    
должны указать, какие именно льготы и на каком  основании они       
используются      

Определение налоговых  вычетов по налогу при УСН с  объектом "доходы"              

Порядок            
определения        
величины страховых 
взносов,           
включаемых в       
расчет вычета    

1. Уплаченные в    
течение отчетного  
(налогового)       
периода.           
2. Уплаченные не   
позднее даты       
подачи декларации  
по налогу при УСН

Д       

Для            
подтверждения  
правильности   
определения    
суммы вычета 

Исходя из положения  п. 3 ст. 346.21     
НК РФ, налог можно уменьшить на        
страховые взносы,  взносы от НС и суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств, уплаченные за       
отчетный  (налоговый) период. 
Однако ФНС России в своих разъяснениях (Письмо от 28.09.2009       
N ШС-22-3/743@) разрешает уменьшить налог на взносы,    
уплаченные после  окончания           
налогового периода, но не позднее дня  подачи декларации  по УСН            

Регистры для       
расчета суммы      
налоговых вычетов

Разрабатываются    
налогоплательщиком 
самостоятельно   

Д       

Для            
подтверждения  
правильности   
определения    
суммы вычета 

Специальные регистры можно  и не 
оформлять, однако в этом случае при  проверке придется  рассчитывать вычеты заново, чтобы  подтвердить их  сумму             

Учет расходов                                                                    

Метод оценки       
материалов       

Д-Р     

Для           
подтверждения  
правильности   
расчета        
расходов на    
покупку        
материалов   

Методы указаны  в  п. 8 ст. 254,     
ссылка на которую  дана в п. 2         
ст. 346.16 НК РФ  

Метод оценки сырья

Д-Р     

Для            
подтверждения  
правильности   
расчета        
расходов на    
покупку сырья

Налогоплательщикам, не планирующим  закупку сырья       
в 2011 г., также рекомендуем указать данный метод в      
учетной политике  

Метод оценки       
покупных товаров 

1. По стоимости    
единицы товаров.   
2. По средней стоимости.         
3. По стоимости    
первых по времени  
приобретений       
(ФИФО).            
4. По стоимости   последних по  времени            
приобретений       
(ЛИФО)           

Д-Р     

Для            
подтверждения  
правильности   
расчета        
расходов на    
покупку        
товаров      

Методы указаны  в  пп. 2 п. 2        
ст. 346.17 НК РФ.   
Возможны случаи,   когда ни один из  указанных методов не подходит       

Метод определения  
расходов на        
покупку товаров    
при учете в        
продажных ценах  

1. Формулы, предложенные  Минфином России    
в Письме   от 15.05.2006      
N 03-11-04/2/106.  
2. Самостоятельно  
разработанный      
метод            

Д-Р(п)  

Для            
подтверждения  
правильности   
расчета        
расходов на    
покупку        
товаров      

Если применяемый метод  не будет      
указан, налоговики имеют право         
определить сумму  расходов по-своему. И наверняка она     
окажется ниже   заявленной        

Способ определения 
допустимой суммы   
процентов по       
заемным средствам, 
относимой на       
расходы          

1. Исходя из 1,8 ставки             
рефинансирования   
ЦБ РФ по рублевым  
обязательствам и  0,8 ставки   рефинансирования  по обязательствам  
в иностранной      
валюте.            
2. Исходя из средней ставки  процентов по       
долговым  обязательствам,   взятым на     сопоставимых   условиях         

Д-Р     

Для            
подтверждения  
правильности   
расчета        
расходов на    
уплату         
процентов по   
заемным        
обязательствам

Способы указаны в  п. п. 1 и 1.1       
ст. 269 НК РФ (ссылка на эту      
статью дана в п. 2 ст. 346.16 НК РФ).  
Более выгодным является второй     
способ, так как на практике процентные ставки по кредитам  
и займам зачастую  превышают           
рассчитанные исходя из ставки           
рефинансирования  

Критерии           
сопоставимости     
долговых           
обязательств     

Определяются       
налогоплательщиком 
самостоятельно.    
Как правило,       
указывают период,  
в котором получены 
обязательства,     
максимальную       
разницу в сроках   
и в суммах         
обязательств     

Д-Р(с)  

Для            
подтверждения  
факта того,    
что            
обязательства  
являются       
сопоставимыми

В ст. 269 НК РФ  указано, что        
долговые  обязательства  признаются    сопоставимыми, если деньги взяты в   одной валюте, на те 
же сроки, в сопоставимых  объемах и под  аналогичные   обеспечения. В  письмах Минфина упоминаются         
следующие критерии: 
- разница в сроках использования       
заемных средств (не более 10 дней);     
- размеры займов различаются не      
более чем на 10 или 20%               

Порядок списания в 
расходы частично   
оплаченных         
основных средств 

1. Принимать к учету  основные средства только    
после полной  оплаты.            
2. Делать записи в разд. 2 Книги на каждую оплаченную часть стоимости          
объекта.           
3. Делать запись в разд. 2 Книги на всю стоимость  
объекта, а  принимать в        
расходы только  оплаченную часть  соответствующей  доли стоимости.    
4. Иной способ   

Д-Р     

Порядок списания стоимости  частично оплаченных основных 
средств в расходы в гл. 26.2 НК РФ не  указан, поэтому его необходимо          
разработать    самостоятельно    

Раздельный учет                                                                  

Порядок            
раздельного учета  
общих расходов   

1. Распределяются пропорционально доле доходов за  месяц.             
2. Распределяются пропорционально   доле доходов,   рассчитанной       
нарастающим        
итогом с начала    
года             

С(д-р)  

Для            
подтверждения  
правильности   
определения    
суммы общих    
расходов,      
включаемых в   
налоговую базу 
при УСН      

В п. 8 ст. 346.18  НК РФ сказано, что расходы   распределяются      
пропорционально    доле доходов,       
однако    непосредственно     
правила   распределения не    
даны              

Порядок            
раздельного учета  
расходов на        
приобретение       
основных средств и 
нематериальных     
активов          

1. Стоимость ОС и НМА полностью  учитывается в      
расходах при УСН.  
2. Расходы   распределяются  пропорционально    
доле доходов. Доля рассчитывается  ежеквартально исходя из доходов  
за квартал.        
3. Расходы распределяются  ежеквартально      
пропорционально доле доходов,   рассчитанной       
нарастающим  итогом с начала   года.              
4. Расходы   распределяются   пропорционально    
доле доходов. Доля рассчитывается на дату принятия  объекта к учету    
исходя из доходов  
за соответствующий 
квартал.           
5. Расходы распределяются  пропорционально    
доле доходов.      
Доля определяется на дату принятия объекта к учету исходя из доходов, 
рассчитанных       
нарастающим итогом 
с начала года    

С(д-р)  

Для            
подтверждения  
правильности   
определения    
расходов на    
приобретение   
ОС и НМА,      
используемых   
организацией в 
целом        

Порядок раздельного 
учета ОС и НМА в    
Налоговом кодексе   
не указан, его      
нужно разработать   
самостоятельно    

Порядок            
распределения      
общих страховых    
взносов и пособий  
по временной       
нетрудоспособности

1. Распределяются пропорционально  доле доходов за  месяц.             
2. Распределяются пропорционально  доле доходов за квартал.           
3. Распределяются ежемесячно  пропорционально    
доле доходов,   рассчитанной   нарастающим        
итогом с начала   года.              
4. Распределяются ежеквартально  пропорционально   доле доходов,      
рассчитанной    нарастающим итогом с начала года    

С(д)    

Для            
подтверждения  
правильности   
определения    
суммы вычета   
по УСН       

Порядок определения 
суммы вычетов при   
совмещении УСН с    
объектом "доходы" с 
уплатой ЕНВД в НК   
РФ не указан, его   
необходимо          
разрабатывать       
самостоятельно    

Способ

Варианты

Ссылка на документ

1

2

3

Критерий для признания выручки (доходов по обычным видам деятельности) при осуществлении нескольких видов деятельности

1. Существенность поступлений (например, фиксированный процент от общего итога поступлений: если доход от аренды составляет более 5% от выручки, то он признается доходом от обычных видов деятельности).

2. Периодичность поступлений (ежемесячно, ежеквартально).

3. Иной критерий, при удовлетворении которому полученные доходы признаются доходами по обычным вида деятельности. Например, прямой перечень доходов, которые признаются доходами от обычных видов деятельности.

п.5, пп «а» п.17 ПБУ 9/99

Начисление амортизации по НМА  

1. Линейный способ

2. Способ уменьшаемого остатка

3. Способ списания  стоимости пропорционально объему продукции (работ)

п.28 Положения по бухгалтерскому    
учету "Учет нематериальных активов" 
ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом 
Минфина России от 27.12.2007 N 153н

Списание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

1. Линейный способ  
2. Способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг)

п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н

Начисление амортизации по ОС   

1. Линейный способ 

2. Способ уменьшаемого остатка

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) с применением ускоренной амортизации (по каким ОС и указать размер коэффициентов) и без применения ускоренной амортизации

п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

Срок полезного использования

1. Определяется по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1

2. Определяется исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью (мощностью) или исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима и условий эксплуатации

п. 20 ПБУ 6/01

Срок полезного использования по объектам, бывшим в эксплуатации

1. Определяется с учетом срока полезного использования у бывшего собственника, если этот срок указан в полученном акте № ОС-1 либо подтвержден бывшим собственником в ином документе

2. Определяется без учета срока полезного использования у бывшего собственника

п. 59 Метод. указаний по бухучету ОС, утв. Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н

Лимит отражения активов, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01, в составе МПЗ

1. Не более 20000 руб. за единицу 
2. Другой лимит

п. 5 ПБУ 6/01

Порядок отражения сумм начисленного налога на имущество

1. В составе прочих расходов

2. В составе  расходов по обычным видам деятельности

п. 4 ПБУ 10/99

Письмо МФ РФ от 05.10.2005 № 07-05-12/10

Порядок учета и финансирования ремонта основных средств

1. Затраты на ремонт относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

2. Создается резерв на проведение ремонтных работ в течение текущего отчетного года в порядке, аналогичном установленному ст. 324 НК РФ

3. Фактические затраты на ремонт постепенно накапливаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»

п. 27 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

Инвентарный учет ОС

1. С использованием  инвентарных карточек учета основных средств (например, форма ОС-6 «Инвентарная карточка объекта основных средств», утвержденная Постановлением    
Госкомстата России от 21.01.2003 № 7)  
2. Учет осуществляется в инвентарной книге

п. 12 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н

Временной критерий отнесения  объектов к инвестиционным активам

Инвестиционным активом  считается имущество, которое числится на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» или 07 «Оборудование к  установке» в течение срока, превышающего 12 месяцев.

п. 7 ПБУ 15/08

Порядок переоценки основных средств

1. Организация проводит переоценку основных средств (указать периодичность проведения)

2. Организация основные средства не переоценивает

п. 15 ПБУ 6/01

Отражение процесса приобретения и заготовления материалов

1. На счете10 по стоимости  приобретения (заготовления)

2. На счете  10 с использованием отдельного  субсчета к счету 10 для учета  ТЗР

3. На счете 10 по учетной  цене с использованием счетов 15 и 16 (указать порядок определения учетной цены: договорные, фактическая себестоимость по данным предыдущего месяца или отчетного периода, планово-расчетные цены, средняя цена группы)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н Методические указания по бухучету МПЗ п. 80

Принятие к учету  ТЗР

1. Принимаются к учету  путем отнесения ТЗР на отдельный счет 15 согласно расчетным документам поставщика

2. Принимаются к учету  путем отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 «Материалы»

3. Принимаются к учету  путем непосредственного (прямого)  включения ТЗР в фактическую себестоимость материала

п. 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н

Списание ТЗР (отклонений)

1. Списание отклонений  в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений или ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости

2. Упрощенным методом, предусмотренным п.88 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ

п.п. 87, 88 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н

Оценка МПЗ при их отпуске в производство и ином выбытии

1. По себестоимости каждой единицы

2. По средней себестоимости

3. По себестоимости  первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО)

п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н

Средние оценки фактической  себестоимости материалов, отпущенных в производство (списанных на иные цели)

1. Рассчитываются исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

2. Рассчитываются путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней цены включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н

Учет расходов по обычным видам деятельности

1. С использованием  счетов 20-29 
2. С использованием счетов 20-39

Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

Учет выпуска продукции (работ, услуг)

1. С использованием  счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» 
2. Без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

Оценка готовой продукции

1. Оценка по фактической производственной себестоимости  
2. Оценка по нормативной (плановой) производственной себестоимости

Методические указания, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н

Организация аналитического учета при оценке готовой продукции  по фактическим затратам

1. Движение готовой продукции отражается по фактической производственной себестоимости.

2. Движение отдельных наименований готовой продукции отражается по учетным ценам с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам на отдельном субсчете счета «Готовая продукция»

Методические указания, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н

Поступление товаров

1. С использованием сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

2. Без использования сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

Оценка приобретаемых товаров (для розничных торговых организаций)

1. По стоимости приобретения  
2. По продажной стоимости, с отдельным учетом наценок (скидок)

п. 13 ПБУ 5/01

Учет расходов по заготовке  и доставке товаров до складов (для организаций торговли)

1. В составе расходов на продажу (сч.44 «Расходы на продажу»).

2. Включением в покупную стоимость товаров (сч. 41 «Товары»)

ПБУ 5/01, пп. 6,13

Способ погашения стоимости  специальной оснастки

1. Пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).

2. Линейный способ.

3. Единовременно в момент передачи в производство (установить срок полезного использования спецоснастки по группам).

пп. 24, 25 Методические указания по бухучету специнструмента, спецоборудования и спецодежды, утверждены приказом МФ РФ от 26.12.02 № 135 н

Списание  стоимости спецодежды при отпуске в производство (эксплуатацию), если срок полезного использования спецодежды не превышает 12 месяцев

1. Линейный способ.

2. Единовременно в момент передачи в производство.

пп. 21, 26 Методические указания по бухучету специнструмента, спецоборудования и спецодежды, утверждены приказом МФ РФ от 26.12.02 № 135 н

Учет многооборотной тары

1. По фактической себестоимости 
2. В учетных ценах (указать порядок определения учетной цены: договорные цены, фактическая себестоимость по данным предыдущего месяца или отчетного периода (года), планово-расчетные цены, средняя цена группы)

п. 166 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н

Способ распределения  общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькулирования

Базой распределения  могут быть:

– прямая заработная плата основных производственных рабочих;

– расход материалов на конкретный вид продукции;

– общая сумма прямых затрат;

– выручка от реализации вида продукции(работ, услуг) и т.д.

Отраслевые методические рекомендации по планированию, учету  и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) или иное экономически целесообразное распределение

Вариант списания общехозяйственных  расходов

1. С отнесением на сч.20 «Основное производство», 23, 29 и т.д.

2. С отнесением на сч.90 «Продажи»

Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; ПБУ 10/99

Вариант списания расходов на продажу

1. С распределением на остаток товаров (продукции)

2. Признание расходов в себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) полностью в отчетном периоде их признания в учете

Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; ПБУ 10/99

Оценка незавершенного производства

1. По фактической производственной себестоимости.

2. По нормативной (плановой) производственной себестоимости.

3. По прямым статьям расходов.

4. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Положение по ведению бухучета № 34н, п. 64 Отраслевые методические рекомендации

Учет расходов будущих  периодов

1. Равномерно.

2. Пропорционально объему продукции (работ, услуг).

3. Иным способом, установленным организацией.

Положение по ведению  бухучета № 34н, п. 65

Учет предстоящих расходов и платежей

1. По мере возникновения.

2. Путем создания резервов:

– на предстоящую оплату отпусков;

– на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

– расходов на ремонт основных средств;

– расходов на гарантийный ремонт и обслуживание и т.д.

Положение по ведению  бухучета № 34н, п. 72;

Отраслевые методические рекомендации

Создание резервов по сомнительным долгам

1. Организация  создает резервов по сомнительным долгам.

2. Организация  создает резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ

Положение по ведению  бухучета № 34н, п. 70;

Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

Учет процентов (дисконта) по причитающимся к оплате векселям, облигациям     

1. Отражаются в составе  прочих расходов             
2. Отражаются в составе расходов будущих периодов, с последующим равномерным включением в состав прочих расходов                                   

п. 15,16 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н

Несущественные затраты, связанные с приобретением ценных бумаг

1. Учитываются в первоначальной стоимости приобретенных финансовых вложений (дебет счета 58)

2. Учитываются в составе прочих расходов (дебет счета 91)

п. 11 ПБУ 19/02

Периодичность последующей  оценки финансовых вложений, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость

Корректировка производится на конец каждого:

1) месяца;

2) квартала;

3) года.

п. 20 ПБУ 19/02

Порядок определения  текущей стоимости по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость

1. Текущая стоимость не определяется. Ценные бумаги числятся в учете по первоначальной стоимости.

2. Разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока обращения долговых ценных бумаг относится на финансовые результаты (в состав прочих доходов и расходов)

п. 22 ПБУ 19/02

Расчет дисконтированной стоимости по долговым ценным бумагам и займам

1. Организация не осуществляет расчет оценки долговых ценных бумаг и займов по дисконтированной стоимости.

2. Организация  осуществляет расчет оценки долговых ценных бумаг и займов по дисконтированной стоимости

п. 23 ПБУ 19/02

Периодичность проверки и соответственно периодичность  создания (корректировки) резерва под обесценение финансовых вложений

Организация осуществляет проверку на обесценение финансовых вложений и корректирует резерв под обесценение на конец каждого:

1) месяца;

2) квартала;

3) года.

п. 38 ПБУ 19/02

Порядок оценки финансовых вложений при их выбытии (для финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость)

1. По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

2. По средней первоначальной стоимости.

3. По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)

п. 26 ПБУ 19/02

Порядок включения процентов  по кредитам и займам

1.Проценты, причитающиеся  к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно независимо от условий предоставления займа (кредита).

2. Проценты, причитающиеся  к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.

п. 8 ПБУ 15/08

Применение ПБУ 18/02 организациями, имеющими статус субъекта малого предпринимательства

1. Применяется

2. Не применяется

п. 2 ПБУ 18/02

Вопрос

Варианты

Ссылка 

на документ

Налог на добавленную  стоимость (гл .21 НК РФ)

Порядок раздельного  ведения учета облагаемых и не облагаемых НДС операций

1. Организация ведет раздельный учет затрат (устанавливается порядок такого учета: база и методика распределения «входного» НДС и «общих» затрат)

2. Организация не ведет раздельного учета затрат в случае, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство

ст. 170 НК РФ

Учет сумм «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых НДС

Устанавливается методика распределения

ст. 170 НК РФ

Регистрация в книге  покупок счетов-фактур по товарам (работам, услугам), оформленным одним счетом- фактурой, но использованным в операциях как облагаемых, так и не облагаемых НДС

Указать порядок регистрации 

Письмо МФ РФ от 04.03.2004 № 04-03-11/30

Порядок оформления счетов-фактур обособленными подразделениями

Указать способ нумерации:

– номера для подразделения резервируются заранее;

– к номерам добавляется индекс филиала;

– иной способ

Письмо МНС России от 26.08.2004 № 03-1-08/1880/18

Использование права  на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС

1. Организация использует право на освобождение, если сумма выручки за 3 календарных месяца не превышает 2 млн.руб

2. Организация не использует право на освобождение

Ст.145 НК РФ

Налог на прибыль  (гл.25 НК РФ)

Порядок признания доходов  и расходов

1. Метод начисления 

2. Кассовый метод 

ст. 271 – 273 НК РФ

Методы оценки сырья  и материалов 

1. По стоимости единицы  запасов

2. По средней стоимости 

3. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

4. По стоимости последних  по времени приобретения (ЛИФО)

ст. 254 НК РФ  

Метод начисления амортизации. Определяется по каждому объекту НМА и основных средств (за исключением входящих в 8-10-ю амортизационные группы, для которых применяется линейный метод)

1. Линейный метод 

2. Нелинейный метод

ст. 259 НК РФ  

Порядок начисления амортизации 

1. Начисление амортизации  по нормам, установленным ст.259 НК  РФ

2. Начисление амортизации  по нормам ниже установленных ст.259 НК РФ 

ст. 259 НК РФ  

Применение амортизационной  премии

1. Не применяется.

2. Применяется – указать размер единовременного списания (до 10% (до 30%- с 3-ей по 7-ю аморт. группы))

П. 9 ст.258 НК РФ

Порядок определения  нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации

1. С учетом срока  эксплуатации предыдущими собственниками

2. Без учета срока  эксплуатации предыдущими собственниками

3. Определить самостоятельно  с учетом требований техники безопасности и других факторов 

ст. 259 НК РФ  

Резерв по сомнительным долгам

1. Создается 

2. Не создается  

ст. 266 НК РФ  

Резерв по гарантийному ремонту

1. Создается и определяется  предельный размер отчислений  в этот резерв

2. Не создается  

ст. 267 НК РФ  

Распределение расходов, которые не могут непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности

Данные расходы распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме все доходов организации нарастающим итогом. Необходимо привести перечень подобных расходов.

Определение  перечня  прямых расходов

Организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов

ст. 318 НК РФ

Состав и порядок  распределения прямых расходов между  готовой продукцией и НЗП

Указать перечень прямых расходов и методику их распределения между готовой продукцией и НЗП

ст. 318, 319 НК РФ

Расходы по доставке товаров  и другие расходы, связанные с  приобретением товаров (для организаций торговли)

1.В составе издержек  обращения

2.В стоимости приобретения  товаров (с указанием перечня расходов)

ст. 320 НК РФ

Перечень прямых расходов по торговым операциям

1. Стоимость покупных товаров, определяется по цене, установленной договором

2. Стоимость приобретения товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров

Выбранный способ применяется  в течение не менее 2х налоговых  периодов

ст. 320 НК РФ

Методы оценки покупных товаров  

1. По стоимости единицы  товара 

2. По средней стоимости 

3. По стоимости первых  по времени приобретений (ФИФО)

ст. 268 НК РФ  

Методы списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг

1. По стоимости единицы 

2. По стоимости первых  по времени приобретения (ФИФО)

3. По стоимости последних  по времени приобретения (ЛИФО)

ст. 280 НК РФ  

Порядок расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам, списываемым в расходы

1. Расчет осуществляется по среднему уровню процентов. Необходимо определить критерии сопоставимости долговых обязательств.

2. Расчет ведут исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 0,8% - по долговым обязательствам в инвалюте (если предусмотрены другие предельные размеры - указать их)

Ст.269 НК РФ

Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения  

1. Сумма расходов на  оплату труда

2. Среднесписочная численность  работников

ст. 288 НК РФ  

Резерв предстоящих  расходов на ремонт основных средств  

1. Создаются и определяются  нормативы отчислений в этот резерв

2. Не создаются 

ст. 324 НК РФ  

Резерв предстоящих  расходов на оплату отпусков          

1. Создаются и определяются  ежемесячный процент и предельная сумма отчислений в этот резерв 2. Не создаются

ст. 324.1 НК РФ

Отчетный период по налогу на прибыль

1. Месяц.

2. Квартал.

п. 2 ст. 285 НК РФ