Учёт текущих обязательств

По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов.

Акцептованные счета с  указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих  грузов передают в бухгалтерию. Здесь  их данные записывают в журнал по учету  расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет  в три этапа.

На первом этапе записи в журнал делают при поступлении  акцептованных счетов – фактур и  других расчетных документов. При  этом записывают регистрационный номер  и номер платежного требования –  поручения, наименование поставщика, сумму  акцепта счета – фактуры. Затем  счет – фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у  местных поставщиков или на железнодорожной  станции, складах временного хранения – при поступлении ценностей  от прочих поставщиков.

На втором этапе запись в журнал производят на основании  поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов. В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию – поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.

Приходные документы должны быть тщательно проверены, и соответствовать  количеству материальных ценностей  в платежном требовании – поручении. Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании актов о приемке материалов и расчета суммы претензий, сумму претензий списывают с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

В журнале отражают также  операции по учету расчетов с поставщиками по выполненным работам и оказанным  услугам. При записи в журнал данных счета – фактуры, предъявленного за работы и услуги, указывают, за что  он предъявлен, а записи по дебету соответствующих  счетов – потребителей работ и  услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов, сделанной  бухгалтерией на счетах – фактурах поставщиков.

На третьем этапе в  журнале отражают оплату счетов –  фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и  с какого счета произведена оплата (1010, 1030).

В конце месяца в журнале  подсчитывают итоги и выводят  остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в  пути на начало месяца, материалы в  пути на конец месяца, всего по журналу.

Оплаченные, но не поступившие на склады предприятия до конца месяца товарно  материальные ценности, на основании  счетов-фактур или платежных требований-поручений  записывают в журнал в обычном  порядке. В конце месяца суммы  материальных ценностей в пути отражают в специальной графе журнала «За неприбывший груз (в пути, на складе поставщика)».

После подведения итогов по журналу  стоимость товарно-материальных ценностей  в пути записывают на счета материальных ценностей (счета 1310,1320,1330), хотя в подотчет материально ответственным лицам  их не относят, а учитывают оперативно. В начале месяца, следующего за отчетным, их полностью сторнируют. Таким образом, товарно-материальные ценности в пути учитывают на счетах по учету товарно-материальных ценностей; они не являются дебиторской задолженностью по расчетам с поставщиками.

Суммы по счетам, товарно-материальные ценности по которым не поступили, переносят  в журнал в следующем за отчетным месяце; в дальнейшем здесь отражают поступление ценностей на склады.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками показана в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1

Корреспонденция счетов по учету с  поставщиками и подрядчиками

№	Хоз. Операция	Дебет	Кредит	Сумма, тенге
1	Акцептованы счета-фактуры поставщиков  за полученные товарно-материальные ценности	1310 «Сырье и материалы», 1320 «Готовая  продукция», 1330 «Товары»	3310 «Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам»	500000
2	Зачтены суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам	3130 «Налог на добавленную стоимость»	1420 «налог на добавленную стоимость»	53571
3	Акцептованы счета-фактуры поставщиков  за выполненные работы и услуги	2930 «Незавершенное строительство», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков», 1280 «Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность», 3510 «Краткосрочные авансы полученные», 7110 «Расходы по реализации продукции  и оказанию услуг»	3310 «Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам»	150000
4	Произведена оплата счетов-фактур поставщиков и  подрядчиков, акцептованных покупателем	3310 «Краткосрочная  дебиторская задолженность поставщикам  и подрядчикам»	1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «денежные средства на текущих  банковских счетах »	400700

 

Построение аналитического учета  должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам.

В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в  пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота).

 

2.2 Учет расчетов с персоналом  по оплате труда.

Трудовые отношения между  работодателем и работником, а  также вопросы нормирования и  оплаты труда регулируются Трудовым кодексом Республики Казахстан от 01.01.2013 года (ст.2,3,4)[1].

В соответствии с Трудовым кодексом РК работник выполняет работу (трудовую функцию) по трудовому договору, по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает условия труда, своевременно и в  полном объеме выплачивает работнику  заработную плату и иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством  Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон.

Документом,    подтверждающим    трудовую    деятельность    работника 
является трудовая книжка. 

Государственные    гарантии    в    области    оплаты    труда    работников включают: 

- минимальный размер месячной  заработной платы;

- минимальный   размер   часовой   заработной   платы,   определяемый   в соответствии  с Трудовым Кодексом РК;

- минимальные стандарты  оплаты труда;

- оплату за работу в  сверхурочное время;

- оплату за работу в  праздничные и выходные дни;

- оплату за работу в  ночное время;

- ограничение размера  удержаний из заработной платы  работника;

- государственный    контроль    за    полной    и    своевременной    выплатой  заработной платы и реализацией  государственных гарантий в области  оплаты труда;

- порядок  и сроки выплаты заработной  платы.

 

Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями  коллективного договора, трудового  договора и актами работодателя.

Система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части  заработной платы) не менее семидесяти пяти процентов в среднемесячной заработной плате работников без  учета единовременных стимулирующих  выплат.

Оплата работы в праздничные  и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Каждый час работы в  ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Работникам, выполняющим  в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной  трудовым договором, дополнительную работу  по другой должности  или  обязанности  временно  отсутствующего работника  без освобождения от своей основной работы, производится доплата.

Порядок и условия оплаты времени простоя работ по вине работодателя 
определяются  трудовым,   коллективным  договорами   и  устанавливаются 
размере   не   менее   пятидесяти   процентов   от   средней   заработной  платы работника. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. 

Заработная плата выплачивается  в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады      следующего      месяца.      Дата      выплаты      заработной платы  предусматривается трудовым, коллективным договорами. 

При выплате заработной платы  работодатель обязан в письменной форме  ежемесячно извещать каждого работника  о составных частях заработной, причитающейся  ему  за  соответствующий  период,  размерах и  основаниях произведенных   удержаний,    в   том   числе   сведения   об   удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах.

Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом являются двенадцать  календарных   месяцев,   предшествующих   событию,   с   которым связана соответствующая  оплата (выплата). Для работников, проработавших  менее двенадцати календарных месяцев, средняя заработная плата определяется за фактически отработанное время.

Удержания из заработной платы  работника производятся по решению  суда, а также в случаях, предусмотренных  законами Республики Казахстан.

Заработная плата бывает основная и дополнительная.

Основная заработная плата - начисляется за фактически проработанное  время и за выполненные на предприятии  работы. Основная заработная плата  может начисляться с применением  сдельной или повременной формам оплаты труда.

Сдельная форма - рассчитывается на основе количества произведенной  продукции (выполненной работы) и  расценки за единицу продукции (работ).

Дополнительная заработная плата - выплаты за не проработанное  время на предприятии, которые установлены  Законом: оплата отпусков, выходного  пособия при увольнении, за время  вынужденного прогула, за работу в праздничные  и выходные дни, за совмещение профессии, районные и др. коэффициенты, доплата  за тяжелые и особые условия труда  и т.д.

При всех формах оплаты труда при установлении тарифных ставок и должностных окладов  используются минимальный размер заработной платы и единая тарифная сетка  для работников бюджетной сферы, установленная постановлением Правительства  Республики Казахстан. Единая тарифная сетка включает всего двадцать один разряд и к каждому разряду  установлен свой тарифный коэффициент.

 

Существуют следующие  виды обязательств, связанных с учетом оплаты труда:

- задолженность персоналу  по оплате заработной платы;

- задолженность бюджету  по индивидуальному подоходному  налогу, удержанному из заработной  платы персонала;

- задолженность накопительным  пенсионным фондам по удержанию  и 
начислению обязательных пенсионных взносов;

- задолженность перед  другими юридическими и физическими  лицами 
суммам, удержанным из заработной платы в их пользу.

В обязанности каждого  субъекта входит ведение документации, связанной с начислением и  выплатой заработной платы. Корреспонденция счетов  по начислению зароботной платы указанна в таблице 2.2

Таблица 2.2

 

№	Хоз. операция	Сумма, тенне	Дебет/Кредит
1	Начисление заработной платы	450000	7110	3350
2	Начисление заработной платы  работникам администрации	130000	7210	3350
3	Выдача заработной платы	580000	3350	1040

 

Ниже перечислены наименования счетов:

7110 «Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг»;

3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда».

7210 «Административные расходы».

1040 «Денежные  средства на карт - счетах».

 

Кроме того, в организации ТОО «ACI» на каждого работника открывают лицевые счета. На лицевой стороне данного документа записывают необходимые сведения о работнике, а в содержании - все виды начислений и удержании из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период для начисления пенсий, пособий, для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении.