Учёт труда и заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЁТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

Расчеты по оплате труда — начисление на счетах заработной платы и других видов  оплаты труда персоналу предприятия, удержаний налогов и других для  выявления сумм к выплате отдельным  работникам.

Депонент  — неполученная сумма оплаты труда, принятая на хранение предприятием.

Начисления  оплаты труда — отражение на счетах суммы причитающегося заработка  каждому работнику предприятия.

Учет личного  состава и рабочего времени

В общем случае при поступлении на работу гражданин  обязан предъявить документ, удостоверяющий его личность, трудовую книжку. Если должность требует определенной квалификации, предоставляет соответствующий  документ: диплом, удостоверение, водительские права и т. д.Документом по учету  личного состава организации  является личная карточка, которая  заполняется в одном экземпляре.

На основании  приказа о приеме на работу заводится  личное дело.

В состав личного  дела работника включают следующие  документы: анкету или личный листок по учету кадров, автобиографию или  резюме, характеристику или рекомендательные письма, трудовой договор, копии приказов о назначении, перемещении, увольнении, справки и другие документы, относящиеся  к данному работнику, внутреннюю опись документов, имеющихся в  личном деле.Для учета рабочего времени  используется табель, в котором ежедневно  фиксируется время прихода и  ухода работников с работы, опоздания  и неявки, а также часы простоя  и сверхурочной работы. Количество часов, отработанных работником в день, обозначается цифрой 8. Заполненный  табель в последний день месяца сдается  в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом, как  состоящим, так и не состоящим  в списочном составе организации  по всем видам оплаты труда, ведется  на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все  начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и  т. д.) по дебету удержания из начисленной  суммы; выплата начисленных видов  оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность  организации перед работниками  по начислению не выданной заработной плате.

При начислении заработной платы делается следующая  проводка:

дебет счета 20 "Основное производство" (08, 10, 23, 25, 26, 44),

кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета  относятся: налоговая карточка учета  совокупного дохода физического  лица, расчетные, расчетно-платежные  и платежные ведомости.

Депонированная  заработная плата

Не полученная работниками в срок заработная плата  депонируется. Депонированная заработная плата переносится со счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" на счет 76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами", на котором для  этих целей открывается субсчет "Депоненты" (дебет счета 70, кредит счета 76).

Депонированные  суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. На сданные суммы  составляется один расходный кассовый ордер.

Удержания из заработной платы

Виды доходов, подлежащие налогообложению

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся: заработная плата, премии и другие вознаграждения всех видов, связанные с выполнением  трудовых обязанностей (в том числе  и по совместительству), доход от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям; суммы, начисленные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли  организации, доходы в виде предоставленных  организацией своим работникам материальных и социальных благ, стоимость подарков и оказанной материальной помощи.

В облагаемый доход включаются также компенсационные  выплаты организации работникам сверх установленных законодательством  норм суточных и квартирных во время  командировок; за использование личного  автомобиля для служебных поездок; за использование собственного инструмента; документально не подтвержденные суммы  расходов, списанные с подотчетных  лиц.

Размер материальной выгоды рассчитывается ежемесячно в  течение всего срока пользования  заемными средствами. При изменении  ставки рефинансирования с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения, применяется вновь установленная  ставка.

Не облагаются налогом заемные средства, полученные на льготных условиях на строительство  или приобретение жилого дома или  квартиры в соответствии с законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъектов Российской Федерации  и решениями органов местного самоуправления. В остальных случаях, включая строительство (приобретение) жилого дома или квартиры, по полученным заемным средствам рассчитывается материальная выгода и присоединяется к налогооблагаемому доходу.

Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог  на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В законодательстве по налогообложению физических лиц  налоговые льготы представлены в  виде:

доходов, освобождаемых  от обложения налогом;

налоговых вычетов;

зачета налога.

Профессиональные  налоговые вычеты применяются к  доходам, полученным в связи с  осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика, в размере фактически произведенных им расходов либо в  пределах установленных нормативов.

Для НДФЛ установлено  три ставки, которые применяются  к различным налоговым базам. 30% облагаются доходы от долевого участия  в деятельности предприятия (дивиденды), 35% — доходы от выигрышей, процентные доходы по вкладам в банк, выгода по договорам страхования, суммы  экономии на процентах по заемным  средствам. Для оставшегося большинства  налогоплательщиков применяется ставка в размере 13%.Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее  фактического получения в банке  наличных средств на оплату труда. Если организация нарушила сроки перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки за счет чистой прибыли  начиная со следующего дня, после  дня фактического получения в  банке денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников или их фактической выплаты.

Уплата подоходного  налога за счет средств организации  не допускается.

Расчет подоходного  налога с дохода от выполнения трудовых обязанностей

Объектом  налогообложения по месту основной работы является полученный работником в данной организации с начала календарного года совокупный доход  в денежной и натуральной форме, включая материальную выгоду, уменьшенный  на установленный законом минимальный  размер оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущий период суммы налога.

Подоходный  налог удерживается в размере 13% с совокупного годового дохода. При  совокупном годовом доходе до 20000 руб. дается скидка на самого работника  в размере 400 руб. в месяц и на каждого иждивенца — 300 руб. в  месяц.

Налогообложение лиц, не состоящих в штате организации. У таких лиц обложению налогом  подлежат все доходы в денежной и  натуральной форме, получаемые в  данной организации. Налог удерживается ежемесячно с общей суммы полученного  дохода с начала календарного года по тем же ставкам, что и по основному  месту работы. При этом их доход  при исчислении налога не уменьшается  на платежи в Пенсионный фонд и  на льготы, предоставляемые по месту  основной работы.

Учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «С организациями  и лицами по исполнительным документам».

Из заработной платы рабочих и служащих могут  производиться вычеты по письменному  заявлению последних:

· перечисление заработной платы в сберегательный банк;

· перечисления страховым организациям;

· перечисление профсоюзных взносов;

· погашение  ссуды на строительство и благоустройство  садовых домиков и участков, и  т. д.

 

Кроме того, удержания могут производиться  на основе:

· расчетных  ведомостей за прошлый месяц (в части  переплаченных сумм);

· согласно платежным ведомостям на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

· согласно кассовым ордерам на выдачу внеплановых  авансов подотчетных сумм.

Основанием  для начисления удержаний являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительные листы соответствующего судебного  органа. В бухгалтерии эти документы  регистрируются в специально журнале (Приложение 1).

Алименты  взыскиваются на содержание несовершеннолетних детей в установленных законодательством  размерах. На содержание одного ребенка  удерживается 33%, а на двоих и более - 50% от всех видов начислений кроме  материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. При этом обязательные налоги и другие удержания производятся из той части заработка, которая  остается у плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента удержания.

Административные  штрафы удерживаются в соответствии с исполнительными листами. При  удержании сумм административных штрафов  следует учитывать, что общий  размер удержаний по каждому работнику  не должен превышать 2/3 от начисленной  суммы.

Экономическая сущность вложений во внеоборотные активы

 

Министерство  Финансов РФ на основании ФЗ «О бухгалтерском  учете» и Положения по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации разрабатывает  и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные  правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие  систему нормативного регулирования  бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе  при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами  бухгалтерского учета являются имущество  организаций, их обязательства и  хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

В ГК РФ отсутствует  четкое определение имущества, но опосредованно  оно приводится в п .2 ст. 132:

«В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятия, его продукцию, работы и услуги (фирменное  наименование, товарные знаки, знаки  обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом  или договором».

К внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение периода свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

К таким активам  относятся основные средства, земельные  участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы), капитальные и финансовые вложения, нематериальные активы, деловая  репутация организации и другие долгосрочные активы.

Согласно  ст. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации к основным средствам  как совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и  оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный  инвентарь и принадлежности, рабочий  и продуктивный скот, многолетние  насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.

К основным средствам относятся также капитальные  вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к  принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания  всего комплекса работ.

В составе  основных средств учитываются находящиеся  в собственности организации  земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы).