Удержания из заработной платы

4. Увольнение работника до того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. «Вычет» сумм из заработной платы в этом случае зависит от основания увольнения работника.  
Так, удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

• отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
• ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
• восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
• признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
• смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
• наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

5. Взыскание с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Правила о материальной ответственности работника установлены главой 39 ТК РФ.

Удержание из заработной платы может быть произведено  по распоряжению работодателя при одновременном соблюдении следующих условий:

• размер причиненного ущерба – не больше среднего месячного заработка работника (ч. 1 ст. 248 ТК РФ);
• распоряжение о взыскании вынесено работодателем не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

Это касается и ограниченной, и полной материальной ответственности¹³.

Если месячный срок истек  или работник не согласен добровольно  возместить причиненный работодателю ущерб (при этом сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника), то лишь суд может взыскать с работника сумму ущерба (ч. 3 ст. 248 ТК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Удержания,  производимые по согласованию  между физическим лицом и     работодателем.

 

Удержание стоимости спецодежды, спецобуви, специальных приспособлений.

Специальная одежда и  специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы не относятся к основным средствам  и учитываются в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Спецодежда, спецобувь и предохранительные приспособления, выдаваемые рабочим и служащим, являются собственностью предприятия и подлежат возврату: при увольнении, при переводе в том же предприятии на другую работу, для которой выданные спецодежда, спецобувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по окончании срока их носки взамен получаемых новых.

В связи с этим, не принимая от работника выданные в пользование  спецодежду, спецобувь и предохранительные  приспособления, предприятия не вправе производить удержания остаточной стоимости.

Удержания из заработной платы за спецодежду, спецобувь и  предохранительные приспособления, причитающиеся к возврату работниками, могут быть произведены только при  согласии на это самого работника, либо на основании соответствующего исполнительного документа. Удержания на основании приказа руководителя предприятия без согласия на это самого работника не допускаются.

Форменная одежда для  работников предприятия может устанавливаться  как нормативными актами Российской Федерации, так и самостоятельно администрацией предприятия.

Так, форменная одежда установлена: работникам системы Госкомэкологии, работникам органов и учреждений юстиции Российской Федерации, имеющих  классные чины, работникам постов иммиграционного контроля Федеральной миграционной службы РФ, работникам таможенных органов, организаций Федеральной службы лесного хозяйства РФ и др.

При этом нормативными актами, вводящими для ряда категорий  работающих форменную одежду, в обязательном порядке определяется порядок погашения стоимости такой одежды. Так, работникам постов иммиграционного контроля форменная одежда выдается с компенсацией стоимости одежды в 50%, работникам таможенных органов — бесплатно. Кроме того, может быть установлено полное погашение стоимости одежды (единовременно или с рассрочкой платежа в течение сроков носки).

Другие предприятия  вправе самостоятельно вводить для  своих работников форменную одежду. При этом она не должна соответствовать  форменной одежде отдельных категорий  лиц, для которых форменная одежда определена законодательством Российской Федерации.

Формы погашения стоимости  форменной одежды, не предусмотренной  действующим законодательством, предприятия  устанавливают самостоятельно —  за плату с погашением 100% стоимости (с рассрочкой или без), бесплатно, за плату частично.

Порядок погашения стоимости  выданной форменной одежды «определяется  по договоренности между работником и администрацией предприятия. При  этом, так как законодательством  удержания по инициативе администрации  ограничены в размерах до 20% выплачиваемой заработной платы, то фактически удержания возможны только в рассрочку в зависимости от срока носки одежды»(13,с.339). Единовременное внесение платежей возможно только самим работником в кассу или на расчетный счет предприятия.

Удержания за товары, проданные в кредит

Удержания за товары, проданные  в кредит, осуществляются на основании  «Правил продажи гражданам товаров  длительного пользования в кредит», утвержденных постановлением Правительства  РФ от 9 сентября 1993 года № 895.(8)

При продаже товаров  в кредит размер производимых удержаний  не может превышать 20% заработка  работника, а в случае наличия  исполнительных листов и других исполнительных документов — 50% заработка.

Стоимость товара погашается равными частями один раз в месяц не позднее чем через три дня после выплаты заработной платы за вторую половину месяца, путем удержания из заработной платы и перечисления средств на расчетный счет предприятия торговли, оформившего кредит.

Сумма ежемесячного платежа  определяется в поручении-обязательстве. При выплатах за ежегодные отпуска, по временной нетрудоспособности и в других подобных случаях размер очередного платежа может изменяться пропорционально сумме выплаты. В случае уменьшения заработка за месяц недоплата включается в очередной взнос.

Удержания сумм займов (ссуд).

В случае наличия между  предприятием и работником договоров  гражданско-правового характера, предметом  которых является передача одной  стороной в собственность другой денег или других вещей с последующим  их возвратом, отношения сторон регулируются гражданским законодательством (глава 42 ГК РФ). Срок и порядок возврата сумм займа в соответствии с п. 1 ст. 810 ГК РФ определяются сторонами по договоренности.

На практике выполнение заемщиком своих обязанностей по возврату полученного займа и процентов за пользование им реализуется путем удержания соответствующих сумм из заработной платы.

Размеры таких удержаний  определяются соглашением сторон независимо от суммы других удержаний, определенных трудовым законодательством, и без применения всякого рода ограничений.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работников.

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений  и обязательств, взятых на себя работниками, производятся сверх обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации, производимых в рассмотренных выше ограничениях.

Основаниями для удержания  сумм из заработной платы работников являются подписанные ими заявления (об отпуске продукции за плату, о предоставлении возвратной ссуды, об удержании средств в погашение подписки на акции и другие ценные бумаги и т.п.), обязательства и договоры. Удержания за продукцию, услуги и товары, отпущенные (оказанные) работодателем работнику, производятся также сверх всех удержаний согласно взятым работником на себя обязательствам. Оценка услуг и товаров производится по договоренности сторон, какими-то ограничениями и правилами не регулируется, так как не является формой натуральной оплаты труда.

Согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» от 12 января 1996 года № 10-ФЗ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счета профсоюза из их заработной платы членские профсоюзные взносы в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется. Размеры и порядок производства удержаний устанавливаются в коллективном договоре или уставе предприятия.

 

 

 

 

 

Глава 3. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы.

Для учета расчетов с  работниками организации Инструкцией  по применению Плана счетов предусмотрено  открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

• по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов).  
  Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно:  
  - рабочих основного производства;  
  - рабочих вспомогательных производств;  
  - работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение;  
  - работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;  
  - на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов);  
  - на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
• по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
• по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"
• и т.п¹⁴.

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику  организации. 

Основные  бухгалтерские проводки по учету  оплаты труда.

 

Дебет	Кредит	Содержание
Начисления
20   (23,25,26,29,44...)	70	- начислена сумма основной и дополнительной заработной платы соответственно:   - рабочих основного производства;   - рабочих вспомогательных производств;   - работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом;   - работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение;   - работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;   - работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов).
91	70	- начислена сумма заработной платы работникам, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду)
96	70	- начислена сумма заработной платы работникам за счет ранее созданного резерва   (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.)
97	70	- начислена сумма заработной платы работникам, занятых при осуществлении расходов будущих периодов   (например, ремонтом объектов основных средств)
99	70	- начислена сумма заработной платы работникам, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств
Удержания (Перечисления)
70	50 (51)	- выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника) заработная плата
70	68	- удержана сумма налога  с доходов физических лиц
70	73	- удержана сумма возмещения  материального ущерба или задолженности  по выданному займу
70	94	- удержана сумма материального  ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц   (без зачисления сумм ущерба на счет 73)
70	76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам"	- начисленная, но не  выплаченная в установленный  срок (из-за неявки получателей)  заработная плата