Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Балансовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных  товаров, имеющих натурально — вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций предприятия  и оценки статей баланса. Использование  термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Основными составными элементами балансовой прибыли  являются:

1. Прибыль  от реализации товарной продукции  - определяется путем вычета из  общей суммы выручки от реализации  продукции в действующих ценах  (без НДС и акцизов) затрат  на производство и реализацию  товарной продукции, включаемых  в себестоимость продукции. 

2. Прибыль  (или убыток) от реализации прочей  продукции и услуг 

нетоварного характера определяется аналогично, раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных  сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных  и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.

3.Прибыль  (или убытки) от реализации основных  фондов и другого имущества  рассчитывается как разность  между выручкой от реализации  этого имущества (за вычетом  НДС, акцизов) и остаточной  стоимостью по балансу, скорректированной  на коэффициент, соответствующий  индексу инфляции. Основной элемент  балансовой прибыли составляет  прибыль от реализации продукции,  выполнения работ или оказания  услуг. Прибыль от реализации  имущества – это финансовый  результат, не связанный с основными  видами деятельности предприятия.  Он отражает прибыль (убытки) по  прочей реализации, к которой  относится продажа на сторону  различных видов имущества, числящегося  на балансе предприятия.

4. Прибыль  (или убытки) от внереализационных  доходов и расходов определяется  как разница между общей суммой  полученных и уплаченных:

• штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;
• процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;
• курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
• прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• убытков от стихийных бедствий;
• потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;
• поступлений долгов, ранее списанных как безнадежных;
• прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством  Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Кроме того, выделяется валовая  прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом. Валовая прибыль — часть валового дохода предприятия, фирмы, которая остается у них после вычета всех обязательных расходов. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Валовая прибыль уменьшается на следующие  виды доходов (прибыли):

• доход от долевого участия в деятельности других предприятий;
• доход от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также от посреднических операций и сделок;
• доход юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным, ценным бумагам, а также доходы от оказания услуг по их размещению;
• суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы.

После всех перечисленных корректировок валовой  прибыли остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль. Во всех странах  с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято  выделять налогооблагаемую прибыль, которая  представляет собой валовую прибыль  за вычетом отчислений в резервные  фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

Налогооблагаемая  прибыль определяется специальным  расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

· отчислений в резервный и другие аналогичные  фонды, создание которых 

предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

· рентных  платежей в бюджет;

· доходов  по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других

предприятий;

· доходов  от казино, видеосалонов и пр.;

· прибыли  от страховой деятельности;

· прибыли  от отдельных банковских операций и  сделок;

· курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по

отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным  валютам;

·прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной продукции.

В результате на предприятии, как это принято  называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль  предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении. Она определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных  платежей, налога на экспорт и импорт, налога на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с  нормируемой.

Из чистой прибыли предприятие выплачивает  дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических  санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Из балансовой прибыли в соответствии с законопроектом о налогах на прибыль производятся обязательные платежи.

• Прибыль от реализации товаров и услуг (валовая прибыль)

 

 

где TR –  выручка от реализации товаров, работ, услуг и т.д.;

Nk– налоги;

ТС –  затраты на производство.

• Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов.

 

где БП’  – облагаемая налогом балансовая прибыль;

N’ –  величина налога с учетом льгот.

Прибыль выполняет ряд  функций:

1.Прибыль является показателем  эффективности производства, она  ориентирует предприятие на достижение  лучших результатов при меньших  затратах труда.

2. Распределительная  функция заключается в том,  что при ее участии происходит  распределение прибыльного продукта  между сферой производства и  непроизводственной сферой, между  предприятием и обществом, предприятием  и работниками. 

3.Стимулирующая  функция. Прибыль стимулирует  применение технического прогресса  в производстве, стимулирует повышение  результативности или эффективности  работы фирмы. Эффективность определяется  отношением результата хозяйственной  деятельности к затратам.

4. Прибыль  является основным элементом  денежных накоплений, одним из

главных источников образования  доходной части государственного бюджета.

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных  взаимоотношений рыночной экономики  и представляет собой важнейший  элемент экономического механизма  управления общественным производством. С помощью этой стоимостной формы  оценивается деятельность всех предприятий экономики. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, важным критерием его эффективности, основным источником формирования фондов экономического стимулирования и одним из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической природы прибыли является основой для улучшения механизма практического использования этой категории в экономике.

1.4.2. Показатели рентабельности

 

Совокупность  показателей рентабельности всегда отражает эффективность производственной (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и отвечает интересам участников экономического процесса.

Рентабельность (от немецкого rentabel-доходный) - относительный показатель отражающий уровень доходности использования  материальных, трудовых денежных и  других ресурсов. Показывает какую  прибыль имеет предприятие с  каждого рубля средств вложенных  в активы.

Различают следующие виды рентабельности:

• Рентабельность производства показывает размер прибыли на 1 рубль стоимости производственных фондов:

 

где ПБ –  балансовая прибыль;

ПФ –  средняя стоимость производственных фондов.

 

• Рентабельность основной деятельности показывает, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат:

 

где Зпр. – затраты на производство реализованной продукции.

 

• Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли дает каждый рубль реализованной продукции:

 

где TR –  выручка от реализованной продукции.

 

• Рентабельность отдельных изделий – отношение прибыли от реализации продукции каждого вида к выручке от ее реализации:

 

где РПизд – выручка от реализации конечных изделий

 

• Рентабельность собственного капитала – показывает, какую прибыль дает каждый рубль собственного капитала:

 

где А –  среднегодовая стоимость вложений в активы.

 

• Рентабельность основного капитала:

 

где СК –  среднегодовая стоимость основного  капитала.

 

Основные  показатели рентабельности:

 

• Общая рентабельность — отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.
• Рентабельность собственного капитала — отношение прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.
• Рентабельность активов — отношение чистой прибыли, полученной за период к средней величине активов предприятия за период. Показывает способность активов компании порождать прибыль, индикатор доходности деятельности компании, свободный от влияния объема заемных средств. Используется при расчете одного из важнейших финансовых показателей — финансового рычага.
• Рентабельность продукции — отношение всей полученной прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.
• Рентабельность конкретного изделия — отношение прибыли от реализации изделия к полной себестоимости изделия. Этот показатель очень важен для принятия решений по управлению производством. Он показывает степень рентабельности производимого изделия. Учитывая, что цель предпринимательской деятельности — получение максимальной прибыли, предприятие после анализа рентабельности изделия должно принять решение — избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и увеличить выпуск высокорентабельных видов продукции.
• Рентабельность оборота — отношение прибыль к валовой выручке.
• Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий.
• Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы, и проводимых предпринимателями хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности.

Основные  показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

• Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал. Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность всех активов (всего капитала)); собственников и учредителей – доходность акций и т.д.
• Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым отчетности предприятия. Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного (К0) и отчетного (К1) периодов.
• Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.