Анализ эффективности деятельности гостиницы «Версаль»

В ходе анализа рассмотрю изменение себестоимости услуг по отдельным статьям расходов. Результаты анализа оформлены в Таблице 5.

По результатам анализа делаются выводы о степени влияния изменения каждой статьи расходов на обобщающий показатель себестоимости услуг. В процессе анализа также определю, какие расходы занимают наибольший удельный вес в себестоимости услуг и сделаю более подробный анализ этих расходов. На основании полученных результатов определю возможные пути снижения себестоимости.

                                                                                                         Таблица 5.

Анализ состава и структуры  себестоимости услуг

Статьи расходов	В 2010 году		В 2011 году
	в денежном выражении	В %	в денежном выражении	%
Материальные расходы,  млн. руб.	24766	36,8	33844	44,9
Расходы на оплату труда, млн. руб.	29276	43,5	21558	28,6
Суммы начисленной амортизации, млн. руб.	5653	8,4	3467	4,6
Прочие расходы, млн. руб.	7605	11,3	16507	21,9
Итого полная себестоимость, млн. руб.	67300	100	75376	100

 

Как видно из Таблицы 5, за анализируемый период изменилась структура себестоимости производимой продукции: возросла доля материальных расходов и прочих затрат. Значительно снизилась доля расходов на оплату труда, что обусловлено повышением производительности труда и эффективной его организацией. Доля начисленной амортизации в себестоимости продукции также снизилась, что обусловлено повышением фондоотдачи и эффективности использования основных средств.

К прочим расходам относится арендная плата, расходы по оплате коммунальных услуг, налоги, включаемые в себестоимость  продукции, расходы на рекламу, расходы  на проведение маркетинговых исследований и т.д.

Для оценки изменения себестоимости  во времени рассчитывается другой обобщающий показатель - затраты на 1 рубль объема реализации услуг. Этот показатель определяется делением общей суммы затрат на объем реализации услуг. Чтобы как можно более точнее определить этот показатель, при его расчете необходимо нейтрализовать влияние объемного фактора, то есть пересчитать общую сумму затрат базисного периода на объем реализации услуг отчетного периода.

Результаты анализа затрат на 1 рубль объема реализации услуг представлены в Таблице 6.

                                                                                                         Таблица 6.

Анализ затрат на 1 рубль объема реализации услуг

Показатели	В 2010 году		В 2011 году
	С учетом объема реализации услуг 2010 года	В пересчете на объем  реализации отчетного года
Объем реализации услуг, млн. руб.	74500	85036	85036
Общая сумма затрат (полная себестоимость), млн. руб.	67300	76818	75376
Затраты на 1 рубль реализации услуг, млн. руб.	0,90	0,90	0,89

 

Сравнивая полученные результаты, можно  сделать вывод о том, какие  факторы и в какой степени  повлияли на изменение затрат на 1 рубль  объема реализации услуг. В данном случае можно выделить два основных фактора:

- изменение объема реализации услуг (физического объема);

- изменение общей суммы затрат за счет экономии или перерасхода по всем статьям.

Анализ прибыли и рентабельности начну с анализа прибыли от реализации услуг. В процессе анализа необходимо установить динамику этого показателя, выявить основные факторы и установить степень их влияния на его изменение. Результаты оформлю в Таблице 7.

                                                                                                         Таблица 7.

Анализ прибыли от реализации услуг

Показатели	В 2010 году		В 2011 году
	С учетом объема реализации услуг 2010 г.	В пересчете на объем  реализации услуг 2011г.
1	2	3	4
Объем реализации услуг, млн.руб.	74500	85036	85036

                                                                                        Продолжение таблицы 7.

1	2	3	4
Себестоимость услуг, млн. руб.	67300	76818	75376
Прибыль от реализации услуг, млн. руб.	7200	8218	9660

 

Таким образом, результаты анализа  показывают, что в пересчете на объем реализации услуг 2011 года прибыль в 2010 году составила 8218 млн. руб., а в 2011 - 9660 млн. руб., следовательно, эффективность хозяйственной деятельности предприятия повысилась, что позволяет говорить о грамотной организации работы предприятия и повышении рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе дальнейшего анализа  прослежу изменение прибыли относительно других показателей, то есть рассчитаю показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты относительно используемых ресурсов и эффективность деятельности предприятия. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- хозяйственная рентабельность;

- коммерческая рентабельность;

- экономическая рентабельность.

Наиболее полно остановлюсь на анализе хозяйственной рентабельности (Таблица 8).

                                                                                                         Таблица 8.

Анализ хозяйственной рентабельности

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение
Прибыль от реализации услуг, млн. руб.	7200	9660	2460
Себестоимость услуг, млн. руб.	67300	75376	8076
Рентабельность, %	0,11	0,13	0,02

 

По результатам анализа можно  сделать вывод о повышении  хозяйственной рентабельности и  эффективности деятельности предприятия.

 

Заключение.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

l. Ha основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2.Прогнозировать возможные (финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки устойчивости финансового  состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:

- структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

- эффективности и интенсивности использования капитала;

- платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

- запаса финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансового состояния  предприятия основывается, главным  образом, на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса  в условиях инфляции сложно привести в сопоставимый вид. Относительные  показатели анализируемого предприятия  можно сравнить с:

- общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Методика анализа финансового  состояния использует шесть основных приемов:

1. горизонтальный (временной) анализ;
2. вертикальный (структурный) анализ;
3. трендовый анализ;
4. анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов);
5. сравнительный анализ;
6. факторный анализ.

Анализ финансового состояния  включает этапы:

1. Выявление важнейших характеристик баланса: оценку общей стоимости имущества, оценку соотношения иммобилизованных и мобильных средств, собственных и заемных средств. Здесь важно сопоставить динамику валюты баланса и динамику объема реализации и прибыли.
2. Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов.
3. Оценка платежеспособности с помощью показателей: коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента промежуточного покрытия и коэффициента текущей/ликвидности.
4. Оценка кредитоспособности предприятия.
5. Оценка финансовой устойчивости предприятия.
6. Анализ ликвидности баланса.

По результатам анализа производится регулирование баланса, составляется прогнозный баланс и дается оценка перспективной ликвидности предприятия. При этом следует учитывать, что показатели, характеризующие финансовое состояние, будут различаться по стадиям развития систем. Нормативные значения показателей платежеспособности характерны для стадии развития и начала стадии зрелости систем.

 

Список использованной литературы.

1. Барногльц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений, М.: Финансы и статистика, 2006. - 427с.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.-М.: Финансы и статистика, 2007. - 510с.
3. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. - Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2006. - 340с.
4. Бочаров В.В. Финансовый анализ: - СПб. Питер, 2006. - 240с.
5. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. - М.: ООО Олимп-Бизнес, 2006. - 656с.
6. Бурцев В.В. Управление прибылью предприятия // Финансовый менеджмент, № 4. - 2006. – 12с.
7. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-615с.
8. Грачев А.В. Оценка платежеспособности предприятия за период // Финансовый менеджмент, 2009. - 46с.
9. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. М.: Дело и Сервис, 2007. - 368с.
10. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2005. - 576с.
11. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа // Бухгалтерский учет.- 2006.- № 2.- С.66-72.
12. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: ВЛАДОС, 2006. - 194с.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ.-М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 5 с.
14. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2005. - 397с.
15. Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа// Бухгалтерский учет. - 2006.- № 12. - С.4-11.
16. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 624с.
17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768с.
18. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения).- Спб.: Проспект, 2007. - 32с.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Зеркало, 2006. - 529с.
20. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации.-М.: Эксмо, 2007. - 12с.
21. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия / Под. ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета - М.: Финансы и статистика, 2006. - 457с.
22. Миллер Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах: Учебное пособие.-М.: Экономика, 2006. - 5с.
23. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2006. - 437с.
24. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа /Финансовая газета. Региональный выпуск, N 35, август 2006 г. - СПС «Гарант».
25. Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. - 419 с.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2006. - 688с.
27. Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. - 2006. - №1. - С.15-21.
28. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия.-М.: Альфа-Пресс, 2007. - 3с.
29. Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия. - Новосибирск, 2006. - 100с.
30. Фадеева Т.А. Оценка финансового состояния организации // Налоговое планирование, 2004. – 3с.
31. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ./ Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. - М.: ИНФРА-М,. 2006. - 417с.
32. Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, 2006. - 427с.
33. Шеремет Д.А., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 211с.

¹ Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия. - Новосибирск, 2006. - 100 с.

² Фадеева Т.А. Оценка финансового состояния организации // Налоговое планирование, 2004. - 3 с.

³ Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. - М. ИНФРА-М, 2002. - 208 с.

⁴ Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 524 с.

⁵ Волков А.А., Боткин И.О. Рыночная модель методики расчета экономической эффективности инвестиционных проектов. // Проблемы региональной экономики. - 2006. - № 1/2. - С. 213-230.

⁶ Волков А.А., Боткин И.О. Рыночная модель методики расчета экономической эффективности инвестиционных проектов. // Проблемы региональной экономики. - 2006. - № 1/2. - С. 213-230.

⁷ Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2005. -  576 с.