Показатели статистики доходов и расходов предприятия

R_пр=П_ч:В_д                                                      (12)

Рентабельность капитала. Основными показателями являются: рентабельность активов (имущества), рентабельность текущих активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность инвестиций. Рассчитываются эти показатели путем деления чистой прибыли или прибыли в распоряжении предприятия на среднюю величину активов или текущих активов или источники собственного капитала или источники инвестиционных средств.

Изменение общей рентабельности происходит от изменения:

балансовой прибыли:

∆R₀ = ( П_{1 бал}. – П_0бал.) * (1/ F₁)                                     (13)

и средней стоимости всех производственных фондов:

                    ∆R₀ = П_{0 бал.} * ( 1/F₁ – 1/ F₀)                                            (14)

Изменение уровня рентабельности продукции происходит под влиянием изменения следующих факторов:

• Цен на реализованную продукцию:

∆R_р =  [(∑р₁q₁ - ∑z₁q₁) : ∑z₁q₁] - [(∑р₀q₁-∑z₁q₁) : ∑z₁q₁]

• Себестоимости продукции:

∆R _z =  [(∑р₀q₁ - ∑z₁q₁) : ∑z₁q₁] - [(∑р₀q₁ - ∑z₀q₁) : ∑z₀q₁]

• Структуры реализованной продукции:

∆R_стр =  [(∑р₀q₁ - ∑z₀q₁) : ∑z₀q₁] - [(∑р₀q₀ - ∑z₀q₀) : ∑z₀q₀]

При выпуске нескольких видов  продукции исчисляют среднюю  рентабельность =∑R_id_i    где d_i – удельный вес затрат на производство  и реализацию i-го вида продукции в общем объеме затрат.

Динамика сводных показателей  рентабельности изучается с помощью  системы индексов: I = I_R * I_d

Переменного состава: I = ₁ / ₀ =∑R₁d₁ / ∑ R₀d₀

Постоянного состава: I_R = ∑R₁d₁ / ∑ R₀d₁

Структурных сдвигов: I_d = ∑ d₁R₀/ ∑ d₀R₀

Указанную систему можно  представить в абсолютных величинах  ∆ =(∑R₁d₁-∑ R₀d₀) , позволяющих оценить абсолютное изменение средней рентабельности, в целом и под влиянием двух факторов: рентабельности отдельных видов продукции - ∆_R= ∑R₁d₁-∑ R₀d₁

и структуры затрат на производство и реализацию продукции –

 ∆_d = ∑ d₁R₀ - ∑ d₀R₀

2.2 Показатели уровня и динамики себестоимости единицы продукции

 

Себестоимость единицы продукции (работ, услуг) – калькуляция показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции  в расчете на одну натуральную  единицу.

Затраты на единицу продукции  зависят от объема производства:

Z=∑zq:∑q                                                              (15)

где Z – средние затраты  на единицу продукции; z - себестоимость  вида продукции; q – количество единиц вида продукции.

Для характеристики изменения  себестоимости единицы продукции  используются следующие показатели:

Индекс планируемого изменения  себестоимости единицы продукции:

                           i_пл.з. = Z_пл : Z₀                                                                                     (16)    

где  Z₀ - себестоимость единицы продукции в базисном периоде;

Z_пл - себестоимость единицы продукции, предусмотренная в плановых расчетах на текущий период.

Абсолютное изменение  себестоимости единицы продукции  по плановым расчетам:                                       Δ Z_пл = Z_пл - Z₀                                                          (17)

Ожидаемый размер экономии:

Э_пл.=(Z_пл- Z₀) * q_пл                                                        (18)

где q_пл.- объем выпуска продукции по плану на текущий период в натуральных единицах измерения.

Индекс выполнения плана  и абсолютное изменение по себестоимости  единицы продукции по сравнению  с планом:

i _в.пл. = Z₁ : Z_пл.                                                                                         (19)      

 Δ Z_в.п. = Z₁ -  Z_пл.                                                                                     (20)

Между рассмотренными индивидуальными  индексами имеется следующая  зависимость

  i _Z = i_пл.з. * i _вып.пл                                                                                   (21)

Размер сверхплановой  экономии затрат (или перерасхода  средств) равен:

        Э_св.пл.= Э_ф – Э_пл.                                                                              (22)

Наличие сверхплановой экономии может быть связано с двумя  факторами: за счет отклонения фактического выпуска от запланированного:      

Э_1св.пл = (Z_пл – Z₀)*( q₁ - q_пл.)                                            (23)

за счет отклонения фактического уровня себестоимости от запланированного:

         Э_2св.пл = (Z₁ – Z_пл)* q₁                                                                     (24)

2.3 Обобщающие показатели уровня и динамики себестоимости продукции

 

К сводным показателям  издержек производства разнородной  продукции по предприятию в целом  относятся:

1. Себестоимость произведенной продукции;
2. Показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции

Для анализа изменения  себестоимости произведенной продукции  по сравнению с планом или базисным периодом может быть использован агрегатный индекс себестоимости продукции:

                        I_z = ∑z₁q₁ : ∑z₀q₁                                                       (25)

где ∑z₁q₁- фактическая себестоимость произведенной продукции в отчетном периоде; ∑z₀q₁ – затраты на производство фактически произведенной продукции в отчетном периоде, исчисленные исходя из себестоимости ед. продукции каждого вида по плану или в базисном периоде.

Фактическая сумма экономии (перерасхода): Э=∑z₁q₁-∑z₀q₁.

Показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции исчисляется  как отношение полной себестоимости продукции ∑zq к ее стоимости ∑pq:                 

  З = ∑zq : ∑pq  руб./руб.                                            (26)

Сопоставляя фактические  и плановые (базисные) затраты на 1 руб. произведенной продукции, исчисляют  индекс затрат на 1 руб. произведенной  продукции в ценах соответствующих  периодов:

I_з = I_з1 : I_з0 = (∑z₁q₁ : ∑ p₁q₁) : (∑z₀q₀ : ∑ p₀q₀)                               (27)

Этот показатель имеет  большое значение для изучения эффективности  работы предприятия. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции в динамике позволяет выявить влияние на изменение затрат: цен (р), себестоимости  единицы продукции каждого вида (z) и ассортиментных сдвигов в  составе продукции (d_acc). Взаимосвязь между показателями, характеризующими влияние отдельных факторов можно показать через многофакторную индексную модель:

                             I_З = I_z *I_р * I_dacc                                                                      (28)

(∑z₁q₁ :∑р₁q₁) : (∑z₀q₀ :∑р₀q₀) = [(∑z₁q₁ :∑р₁q₁) : (∑z₁q₁ :∑р₀q₁)] * [(∑z₁q₁ :∑ р₀q₁) : (∑z₀q₁ :∑р₀q₁)] * [(∑z₀q₁ :∑ р₀q₁) : (∑z₀q₀ :∑р₀q₀)]

где (∑z₁q₁:∑р₁q₁) : (∑z₀q₀ :∑р₀q₀) – индекс затрат на 1 руб. продукции;

(∑z₁q₁ :∑р₁q₁) : (∑z₁q₁ :∑р₀q₁) – индекс влияния себестоимости;

(∑z₁q₁ :∑ р₀q₁) : (∑z₀q₁ :∑р₀q₁) - индекс влияния цен;

(∑z₀q₁:∑р₀q₁):(∑z₀q₀:∑р₀q₀)–индекс влияния ассортиментных сдвигов.

     З₁= (∑z₁q₁ :∑р₁q₁) – фактические затраты на 1 руб. произведенной продукции в отчетном периоде, руб./руб.;

     З₀=(∑z₀q₀ : ∑р₀q₀) - фактические затраты на 1 руб. произведенной продукции в базисном периоде, руб./руб.;

    З´₁ = (∑z₁q₁ :∑р₀q₁) – условные фактические затраты на 1 рубль произведенной продукции в базисных ценах, руб./руб.;

   З´₀ = (∑z₀q₁ :∑р₀q₁) – условные затраты на 1 рубль произведенной продукции в базисном периоде в пересчете на фактический объем и ассортимент (состав) продукции.

Факторная взаимосвязь:       Δ_З =Δ _р + Δ _z + Δ _dacc                                          (29)

Если полученные разности умножить на фактический объём произведенный товарной продукции (∑p₁q₁), то получим экономию (или перерасход) от изменения вышеуказанных факторов.

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ доходов и расходов предприятия в 2009-2011 гг.

3.1 Анализ доходов предприятия в 2009-2011 гг.

 

Имеющиеся данные по предприятию, характеризующие экономическую деятельность, представлены в табл.6.

Таблица 6 - Основные показатели экономической деятельности организации

Показатели	2010	В ценах 2010 г. в пересчете на ассортимент и объем продукции 2011 г.	2011
Себестоимость реализованной продукции	25212	33366	35220
Выручка реализации продукции	26506	35079	40162
Прибыль от реализации продукции	1294	1713	4942

 

Определить величину факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации продукции.

Решение: от изменения цен: 40162 – 35079 = 5083 тыс. руб.;

от изменения себестоимости: 33366 – 35220 = - 1854 тыс. руб.;

от изменения объема продукции: I=∑q₁р_пл:∑ q_плр_пл= 35079 : 26506 = 1,323

абсолютное изменение: 1294*(1,323 – 1) = 417,96 тыс. руб.;

от изменения ассортимента: (35079 – 33366) – 1294 * 1,323 = 1,038 тыс. руб.

Общая прибыль от реализации ∆П = 5083 -1854 +417,96 +1,038 = 3648 тыс. руб.

  ∆П = 4942 – 1294 = 3648 тыс. руб.

Общая рентабельность организации  находится в прямой зависимости  от рентабельности реализованной продукции  и в обратной пропорциональной зависимости  от фондоемкости продукции и степени закрепления оборотных средств.

Исходные данные для анализа  рентабельности предприятия, млн. руб. приведены в таблице 7.

Таблица 7 - Основные показатели экономической деятельности организации       

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонения (+, –)
1. Балансовая прибыль,  Пб	100	730	+630
2. Объем реализации в  неизменных ценах, v	26506	40162	+13656
3. Среднегодовая стоимость  ОФ,	38648,5	101433,5	+62785
4. Средние остатки оборотных  средств,	25489	22265,5	-3223,5
5. Общая рентабельность, [стр. 1: (стр. 3+стр.4)], Rо, %	0,16	0,59	+0,43
6. Рентабельность продукции (стр. 1: стр.2), Rр	0,38	1,82	+1,44
7. Фондоемкость основных производственных фондов, руб./руб. (стр. 3:стр.2), ФЕ	1,46	2,53	+1,07
8. Закрепление оборотных  средств, руб./руб.(стр. 4 : стр. 2), Кзакр.	0,96	0,55	-0,41

 

Рентабельность предприятия  в 2011 году по сравнению с 2010 возросла на: ∆R₀=∆R₀¹-∆R₀⁰=0,59 - 0,16 = 0,43 п.п. за счет: