Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

 

Удой молока на 1 корову в отчетном году составил 82,5 ц, что на 4,74 ц. больше, чем в 2008 году. Урожайность картофеля снизилась на 43,1 ц/га по сравнению с 2008 годом. Так же снизилась урожайность овощей на 60, 7 ц/га

Анализируя финансовые результаты предприятия, можно сделать  вывод о том, что хозяйство на протяжении последних трех лет имеет нестабильное положение. За анализируемый период, только в 2009г. район получал наибольшую прибыль, которая составила 29192 тыс.руб. В 2010г. наблюдается полная нестабильность предприятия.

Данные таблицы 3 свидетельствуют об эффективной работе  колхоз «Мир» и значительном росте и улучшении показателей в динамике за последние три года. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие на протяжении 2008 и 2010гг. работало с положительным финансовым результатом, что, несомненно, является положительной характеристикой в его деятельности.

 

 

 

 

2.2 Организация  экономического анализа в колхозе  «Мир»

 

Результативность анализа  хозяйственной деятельности во многом зависит от правильной её организации, которая должна соответствовать ряду требований. Она должна носить научный характер, строиться на плановой основе, основываться на новейших источниках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса. Экономический анализ деятельности является как бы продолжением учета и отчетности и выступает как форма контроля за напряженностью плановых заданий, их качеством и ходом выполнения, выявлением недостатков в работе предприятия и резервов, осуществлением намеченных мероприятий по повышению эффективности производства и качества работы. Анализу деятельности предприятия принадлежит большая роль в обобщении и распространении передового опыта, укрепления конкурентоспособности предприятия.  
Основные задачи экономического анализа деятельности колхоза «Мир» следующие:

  -проверка обоснованности  показателей внутрихозяйственного  планирования, их напряженности  и реальности выполнения;  
-объективный контроль за ходом выполнения договорных обязательств, внутрихозяйственных планов, подведение итогов и оценка деятельности предприятия по их выполнению;

-выявление причин, положительно  или отрицательно повлиявших  на выполнение договорных обязательств  и внутрихозяйственных планов;  
-изыскание резервов производства и передовых методов организации труда, применение прогрессивной техники и технологии, передового опыта в целях увеличения объема производства и реализации продукции, улучшения ее качества, снижения себестоимости и издержек обращения, повышения производительности труда, рентабельности, укрепления финансового состояния и т. д.;

-разработка конкретных  мероприятий по использованию  выявленных резервов, устранению  недостатков; 

-контроль за выполнением  этих мероприятий.

Аналитическая  работа входит в  служебные обязанности  каждого  руководителя, каждого менеджера, принимающего управленческие решения. Отсюда важным принципом её организации является четкое распределение  обязанностей   по проведению анализа между отдельными исполнителями. От того, на сколько рационально распределены  обязанности, зависит с одной стороны полнота анализа, а с другой – предупреждается дублирование одной и той же работы различными служащими, более эффективно используется  служебное время различных специалистов.

Одним из принципов организации  анализа на предприятиях, является обеспечение  экономичности и эффективности аналитического процесса, т.е. выполнение наиболее  полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение. С этой целью должны  широко использоваться новейшие методы анализа,  дополнительные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения  данных.

В конце года в колхозе  «Мир» определяют финансовые результаты деятельности за истекший год, которые потом сопоставляют и анализируют. Ответственность за проведение аналитической работы лежит на главном бухгалтере предприятия и на аналитическом отделе, в отдел входит 2 человека. Главный бухгалтер обязан составить годовую бухгалтерскую отчетность, на основании которой, далее составить таблицы с показателями результатов деятельности предприятия. В таблицах, данные  текущего года сравниваются  с предыдущим  периодом деятельности, после чего главный бухгалтер делает письменное заключение о причинах повлиявших на значительные изменения тех или иных показателей. Таблицы предоставляются руководителю колхоза. На основании данных которых, он  в дальнейшем принимает управленческие  решения.

В сложившихся экономических  условиях  очень сложно «удержаться» на рынке. Анализ должен проводится на более точных и глубоких расчётах, потому что он является основой при  принятии управленческих решений. Более точные и обоснованные расчёты позволяют снизить риски потерь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и его совершенствование в колхозе «Мир»

3.1 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности в колхозе «Мир»

3.1.1 Анализ дебиторской  задолженности в колхозе «Мир»

 

 Первым этапом в анализе дебиторской задолженности является анализ её динамики и структуры. Для этого рассмотрим таблицу 4. Таблица составлена на основании данных формы №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” (приложение)

 

Таблица 4-Динамика и структуры дебиторской задолженности

 

Показатель	Качественные сдвиги					Структурные сдвиги
	на конец 2008г., тыс. руб.	на конец 2009г., тыс. руб.	на конец 2010г., тыс. руб.	абсолютное изменение (+,-)	относительное изменение (+,-)	в %к итогу на кон. 2007г	в %к итогу на кон. 2008г	в % к итогу на кон. 2009г	абсолютное отклонение(+,-)
Дебиторская задолженность краткосрочная, всего:	15559	5138	11352	-4207	262,96	100	100	100	-
в т.ч. покупатели и заказчики	14975	4283	9675	-5300	262,96	100	100	100	-

 

Из данных таблицы  видно, что за анализируемый период дебиторская задолженность уменьшилась на -4207 тыс. руб. Факторный анализ по данной таблице составить невозможно, т.к дебиторская задолженность складывается только из расчётов с покупателями и заказчиками.

Увеличение  дебиторской  задолженности свидетельствует  о нерациональной кредитной политике предприятия и носит негативный характер, т.к. её увеличение свидетельствует  о не вовлечении денежных средств в хозяйственный  оборот.

Также необходимо проанализировать движение дебиторской задолженности, возникшей и погашенной в течение  года, где обособленно необходимо выделить просроченную задолженность. Сведения о наличии, либо отсутствии такой задолженности позволяют узнать состояние расчётно-платёжной системы предприятия, степень риска невозврата задолженности. Для этого рассмотрим таблицу 5.

Таблица 5-Движение дебиторской задолженности в колхозе «Мир»

 

Показатели	На начало года		Возникло обязательств		Погашено обязательств				На конец года		Абсолютное изменение		Относительное изменение, %
	сумма, тыс.руб.	в % к итогу	сумма, тыс.руб.	в % к итогу	сумма, тыс.руб.		в % к итогу		сумма, тыс.руб.	в % к итогу	по сумме	по удельному весу
2008г.
Дебиторская задолженность краткосрочная	6235	100	95297	100	58794	100			15559	100	9324	-	249,5
в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-			-	-	-	-	-
из неё длительностью  свыше 3-х	-	-	-	-	-	-			-	-	-	-	-
2009 г.
Дебиторская задолженность  краткосрочная	15559	100	103130	100	86497	100			5138	100	-10421	-	33,02
в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-			-	-	-	-
из неё длительностью  свыше 3-х	-	-	-	-	-	-			-	-	-	-	-
2010 г.
Дебиторская задолженность  краткосрочная	5138	100	190600	100	99600			100	11352	100	6214	-	220,9
в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-			-	-	-	-	-

Из таблицы 5 видно, что  в 2008 году предприятию не удалось добиться погашения задолженности дебиторами, и сумма дебиторской задолженности увеличилась на 9324 рублей или на 249,5 %.

мы видим, что  в 2009 году часть дебиторской задолженности не погашена, но произошло снижение суммы  дебиторской задолженности на -10421 рублей, что в процентном соотношении составило 33,02%.

можно сделать вывод, что колхозу «Мир» в 2010 году не удалось добиться погашения задолженности дебиторами, и сумма дебиторской задолженности увеличилась на 6214 рублей или на 220,9%.

     Сумма просроченной  задолженности на начало отчётного  года отсутствовала, но к концу  года возникло, и не было погашено 115 тыс. рублей. Так же возникла  просроченная задолженность свыше  3 месяцев, и составила 115 тыс. рублей.  Наличие такой просроченной задолженности ставит предприятие в затруднительное положение и снижает платёжеспособность предприятия, т.к. предприятие лишается части денежных средств,  за счёт которых можно было,  например, погасить часть кредиторской задолженности.

Сумма просроченной задолженности  по всем 3 года отсутствует.

Сумма просроченной задолженности  длительностью свыше 3-х месяцев  с 2008-2010 году на предприятии отсутствует, что характеризуется положительно.

 

Следующим этапом анализа является анализ оборачиваемости дебиторской задолженности. Проведение такого анализа позволит определить скорость и время оборачиваемости задолженности, т.к. от этих показателей зависит уровень платёжеспособности предприятия. Данные об оборачиваемости дебиторской задолженности представим в таблице 6.

 

Таблица 6 -  Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности в колхозе «Мир» 

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+,-)
Доля дебиторской задолженности  в общем объёме оборотных средств, %	16,2	2,6	10,3	-5,9
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	11,02	4,3	15,4	4,38
Коэффициент оборачиваемости  в днях дебиторской задолженности, дн	32,6	83,7	23,4	-9,2

 

Из данных таблицы  видно, что за анализируемый период состояние расчётов   с   дебиторами   у   организации   ухудшилось.  

Проведём факторный  анализ, для того чтобы узнать, что  и в какой степени повлияло на данное уменьшение.

Факторный анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности проведём по модели (3), представленной в разделе 1.3:

Факторный анализ

К_ДЗ =

 

К_ДЗбаз =

К_ДЗусл =

К_ДЗотч =

∆ К_{ДЗ общ} = К_{ДЗ факт} - К_{ДЗ баз}

∆ К_{ДЗ В} = К_{ДЗ усл1}  - К_{ДЗ баз  ;}

∆ К_{ДЗ общ} = 18,2-12,9=5,3

∆ К_{ДЗ В}  = 19,18 – 24,32 = 9,3-12,9=-3,6

Проверка: 8,9-3,6=5,3

Данный анализ показал, что оборачиваемость дебиторской  задолженности увеличилась на 5,3. В связи с увеличением оборачиваемости дебиторской задолженности, уменьшается на период оборачиваемости задолженности на 21 дней, что является положительным моментом для организации, т.к. уменьшение данного показателя свидетельствует о более быстром возврате денежных средств в хозяйственный оборот.

Недостатком является увеличение доли дебиторской задолженности  в общем объёме оборотных средств на -5,9%, что свидетельствует об усилении отвлечения денежных предприятия из оборота.

3.1.2 Анализ  кредиторской задолженности в колхозе «Мир»

 

Первоначально, как и  в случае с дебиторской задолженностью рассмотрим динамику и структуру  кредиторской задолженности. Для этого  рассмотрим таблицу 7.

Таблица 7 -Динамика и  структура кредиторской задолженности в колхозе «Мир»

Показатель	Качественные сдвиги					Структурные сдвиги
	на конец 2008 г., тыс.руб.	на конец 2009г., тыс.руб.	на конец 2010 г., тыс.руб.	абсолютное изменение (+,-)	Относитель-ное изменение (+,-)	в %к итогу на конец 2008г.	В % к итогу на конец 2009г.	В % к итогу на конец 2010г.	Абсолютное отклоне-ние(+,-)
Кредиторская задолженность, всего:	24831	23966	40995	16164	1,7	100,00	100,00	100,00	-
Краткосрочная кредиторская  задолженность  – всего:	7666	8037	12091	4425	1,6	30,8	33,5	29,5	-1,3
в т.ч. поставщики и подрядчики	2850	3157	6847	3997	2,4	11,3	13,2	16,7	5,4
расчёты по налогам и сборам	-	-	-	-	-	-	-	-	-
кредиты	3000	3000	3000	0	1	0	0	0	0
займы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
прочая	1816	1880	2244	428	1,2	7,3	7,8	5,6	-1,7
Долгосрочная кредиторская задолженность  – всего:	17165	15929	28904	11739	1,7	69,1	66,5	70,5	1,4
в т.ч. кредиты	14000	13253	26674	12674	1,9	56,4	55,3	65	8,6
займы	-	-	-	-	-	-	-	-
прочая	3165	2676	2230	-932	0,7	12,7	11,2	5,4	-7,3