Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

 

Также рассмотрим степень  погашения текущей кредиторской задолженности дебиторскою задолженностью. Данный показатель показывает    платёжную возможность организации  при условии погашения всей суммы  дебиторской задолженности. Данные представлены в таблице 12

 

Таблица12-Анализ покрытия дебиторской задолженностью текущую  кредиторскую задолженность в колхозе «Мир»

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+,-)
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	15559	5138	11352	6214
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	15559	5138	11349	6211
Отношение дебиторской задолженности  к кредиторской	0	0	1	1

 

Из данных таблицы 12 видно, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность. В 2008 году отношение дебиторской задолженности к кредиторской составило 0, а в 2010 году данное отношение увеличилось на 1 и составило 1, это значит.  Превышение дебиторской задолженности над кредиторской является положительным фактором.

 

3.2 Совершенствование  экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности и эффективность предлагаемых в колхозе «Мир»

Основными мероприятиями  позволяющими ликвидировать или  минимизировать сумму дебиторской  задолженности являются:

1.  Необходимо постоянно  контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2.  Установить определенные  условия кредитования дебиторов, например:

- покупатель получает  скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

- в случае неуплаты  в течение месяца покупатель  будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3.  По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности           [15,с 238].

Снизить уровень кредиторской задолженности возможно при наличии дополнительных денежных средств. Для этого рассчитаем резерв увеличения прибыли.  Методика расчёта данного резерва в разделе 1.3.

Резерв считаем по молоку.

 

1.Определим резерв  увеличения валового производства  молока.

Факторный анализ производства молока в колхозе «Мир»

 

Объём производства молока в 2010 году составил 54044 ц , перерасход кормов на 1ц молока составляет 0,5 к. ед, расход кормов  на 1ц молока в 2008 году составляет 1,2 ц ,к.ед., а в 2009- 1,7. (1,7-1,5), а на весь объём производства молока 37126,5 к.ед. (0,5*74253), следующий неиспользованный резерв увеличения производства молока за счёт производства роста эффективности используемых кормов составляет:

Р↑ВП эк =37126,5: 1,2 = 30938,8 ц. Определить неиспользованный резерв роста производства молока за счёт снижения яловости коров. В хозяйстве на 100 коров и нетелей получено 122 телят, 2010 год: т.е 1100/900*100 =122 голов, 2008 год: 1100/900*100 = 122 голов телят. Яловые коровы на предприятии отсутствуют, следовательно резервы за счёт яловости коров отсутствует.

Р↑ВП = 30938,8

2. Рассчитаем резерв увеличения товарной продукции

      УТ = РП/ВП*100

УТ_баз = (60165/90002)*100% = 66,8%

УТ_отч = (63745/120900)*100% = 52,7%

Т.к. УТ_отч < УТ_баз, то:

Р↑ТП = 30938,75*66,8%  = 20667,08 ц.

т.о В результате повышения  объема производства продаж молока в базисном году по сравнению с отчетным хозяйство получило 20667,08 ц.

3. Резерв роста выручки от продаж молока

 

Р↑В=90002*127024=11432,4 тыс.руб.

 

4. Рассчитаем резерв  снижения себестоимости за счёт ликвидации перерасхода по статьям затрат, резерв увеличения полной себестоимости за счёт переменных расходов.

 

Таблица13-Состав себестоимости 1ц молоко в колхозе «Мир»

 

 

Статьи затрат	2008	2009	Отклонение
Затраты, всего:	805,43	835,0	+30,6
в т.ч. оплата труда с отчислениями на соц.нужды	141,6	143,3	+1,7
корма	431,4	445,6	+14,2
содержание основных средств	25,3	44,9	+19,6
прочие	207,13	202,2	-4,9

 

Перерасход затрат себестоимости 1ц молока составляет 30,6 руб, а с  учётом корректировки на темп инфляции в отчётном году 11%, в среднем за год перерасход равен 27,2 руб. Следовательно резерв снижения себестоимости молока равен:

 

Р↓С = (Р↑ТП+ТП_факт )*перерасход

Р↓С = ( 2654,5 + 63745) * 27,2 = 1798722,4 тыс.руб.

 

в связи с тем, что  в отчётном году можно получить больше продукции, то увеличились бы затраты на производство части переменных затрат ( затраты от которых зависит объём производства – оплата труда основных рабочих ,корма, средство защиты рабочих, переменные затраты).

Себестоимость молока в отчётном году:

143,3 + 445,6 = 588,9 руб.

А с учётом корректировки  на темп инфляции рассчитаем резерв роста  переменных затрат:

Р↑Пер = Р↑ТП * Пер1ц

Р↑Пер = 2654,5 * 588,9 = 1364245,7 тыс.руб

5. Расчет резерва  увеличения прибыли (снижение  убытка и расчётную сумму)

Р↑П(Р↓У)=П(У) _отч – П(У) _баз

                

П(У) _факт   =В-ПС

П(У) _отч   - ПС _отч = 65393-58791=6602 тыс.руб

 

Р↑П(Р↓У) = П(У) _расч - П(У) _отч = ( В _отч + Р↑В) – ( ПС _отч   + Р↑П - Р↓С) - П(У) _отч =

(65393+237646,06 – 58791 – 1364,2 + 1798722,4 – 6602) = 2035004,2 руб

 

в результате финансова - хозяйственной деятельности предприятия  не получило 2035004,2 руб.прибыли от продажи  молока. Поэтому руководству предприятия  следует обращать  внимание на наличие  не использованных резервов по которым должны приниматься управленческие решенгия с целью увеличения массы прибыли.

Рассмотрим, какой  был бы финансовый результат деятельности колхоза «Мир» и показатели     финансового состояния, если бы в его деятельности не было упущенных возможностей при производстве молока.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и  предложения

 

На основе проведённой  работы,  можно сделать вывод, что колхоз «Мир» является прибыльным предприятием. прибыль в 2010 году составила 127024 тыс. руб. правда по сравнению с 2008 годом она снизилась на 67,54%,  снизилась  себестоимость реализованной продукции, в 2010 году она составила 115403 тыс. руб. или на 89,79 %. В 2008 году уровень рентабельности составлял 14,2 %, а в 2009 году уровень рентабельности снизился составил 10,7%.

Основное направление организации - овощеводство с развитым молочно-мясным скотоводством. Коэффициент специализации равен 0,51 и свидетельствует о том, что уровень специализации в хозяйстве средний. Значение коэффициента специализации позволяет сделать вывод, что уровень специализация в колхозе «Мир» высокий по всем годам.

Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции  приходится на реализации продукции  растениеводства - 51,8% в отчётном году, что на 14,6% меньше показателя базисного  года. Наибольший удельный вес в структуре продукции растениеводства имеют овощи защищённого грунта – 43,96% в 2009 году. Наибольший удельный вес в структуре продукции животноводства приходится на молоко – 34,1% , что на 13,2% больше показателя базисного года. На производство мяса КРС приходится 0,2%, что на 0,15 % больше показателя базисного года. В целом за анализируемый период объём реализованной животноводческой продукции увеличился в 2009 году на 10,2%, по сравнению с показателем 2008 года, и увеличился к 2010 году

 Удой молока на 1 корову в отчетном году составил 82,5 ц., что на 4,74 ц больше, чем в 2008 году.

За анализируемый период дебиторская задолженность увеличилась  на  20838

тыс. руб и составила  в 2009 году 33625 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают  покупатели и заказчики –   100 %.  Рост дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной кредитной политике предприятия и носит негативный характер, т.к. её увеличение свидетельствует об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота.

Положительным фактором является то ,что на предприятии  нет просроченной задолженности  длительностью свыше 3-х месяцев. За анализируемый период состояние  расчётов   с   дебиторами   у   организации   ухудшилось, т.к. произошло уменьшение числа  оборотов,  которое  совершает дебиторская задолженность за год с 20,27 до 9,39.

За анализируемый период кредиторская задолженность повысилась на 71825 тыс. руб., и составила в отчетном году 263246 тыс. рублей. Наибольший удельный вес, в структуре кредиторской задолженности занимают кредиты –52,04% в 2010 году, что на 12,34% больше показателя базисного года. Долгосрочная кредиторская задолженность также увеличилась в 2010 году по сравнения с 2008 на 8,87 %.

Негативным моментом является рост краткосрочной кредиторской задолженности, хотя она и относится к быстро ликвидным активам, но при изменении финансового положения может создать трудности организации в её погашении.

За   анализируемый    период     коэффициент    оборачиваемости краткосрочной  кредиторской задолженности увеличился на 0,39, что свидетельствует о повышении оборотов кредиторской задолженности, а это говорит о том, что у предприятия имеются некоторые финансовые затруднения.

 Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  показал, что наибольшие финансовые затруднения у предприятия вызывают расчёты с кредиторами. Несмотря на то, что темпы роста кредиторской    задолженности ниже темпов роста дебиторской задолженности на 299,4,   однако, оборачиваемость  дебиторской  задолженности  выше на  8,49 оборотов и  на 356 дней, а значит и возможность погашения дебиторской задолженности несколько выше, чем возможность уплаты долгов кредиторам.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской  является негативным фактором и создаёт  угрозу платёжеспособности предприятия. Поэтому одним из основных направлений анализа – поиск оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для того чтобы как  можно больше снизить  коммерческий риск предприятию необходимо принять  ряд мер, основными из которых являются:

1) своевременное   применение    установленных    договорами      штрафных

санкций к неаккуратным плательщикам;

2) применение форм  расчётов, обеспечивающих оплату  товаров, работ, услуг в установленные  сроки;

3) отказ от контрактов с ненадёжными партнёрами, анализ платёжеспособностями тех предприятий с которыми установлены деловые контакты.

     Проведённый  анализ показал, что в  отчётном  периоде   предприятие    из-за   невыполнения   плана   по продуктивности недополучило  прибыль в размере 2035004,2 руб .

       Данные  средства можно было бы использовать  на погашение кредиторской задолженности.  Например, можно было полностью  погасить кредиторскую  задолженность   колхоза. Отсюда, можно сделать  вывод, что если бы предприятие  действительно получило такую прибыль, то и состояние расчётно-платёжной дисциплины значительно улучшилось.  

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения