Расследование экономических преступлений

Субъективная сторона  характеризуется прямым умыслом, а также отсутствием в момент образования задолженности цели невозврата  соответствующих средств.

Субъект преступления специальный  – гражданин (т.е. частное лицо, включая  индивидуального предпринимателя) или руководитель организации (применительно к юридическому лицу).

Для объективной возможности погасить кредиторскую задолженность или оплатить ценную бумагу у должника должны быть в наличии либо находиться в распоряжении денежные или иные средства, позволяющие должнику выполнить обязанность погасить задолженность. О том, что в распоряжении должника были определенные средства, может свидетельствовать совершение им сделок по отчуждению или приобретению имущества. Злостность уклонения может выражаться в следующих действиях (бездействии) должника:

- имея в наличии  или на банковском счете денежные  средства, позволяющие погасить  кредиторскую задолженность полностью  либо частично, умышленно не выплачивал (не перечислял) их кредитору

- умышленно скрывал  от судебного пристава-исполнителя  факт открытия нового расчетного счета в кредитной организации

- имея в личной (долевой)  собственности имущество и предметы (за исключением перечня, определенного  ст. 446 ГПК РФ), совершал сделки  по отчуждению этого имущества,  а полученные за него денежные  средства не передал кредитору в погашение задолженности, скрыл или использовал в иных целях по собственному усмотрению

- имея дополнительные  источники дохода, скрывал их  либо представлял судебному приставу-исполнителю  заведомо ложные сведения о  своих доходах, имуществе

- передавал движимое  имущество на хранение родственникам  или знакомым;

- вводил в заблуждение  судебного пристава-исполнителя  по поводу порчи, хищения или  уничтожения имущества в силу  стихийного бедствия, пожара, несчастного  случая;

- по неуважительным причинам не являлся по вызовам судебного пристава-исполнителя, осуществляющего принудительное исполнение судебного акта о взыскании кредиторской задолженности, препятствовал совершению исполнительных действий ;

- оказывал незаконное  воздействие на кредитора;

- с целью создания  препятствий к обеспечению возможности  взыскания кредиторской задолженности,  не ставя в известность судебного  пристава-исполнителя, изменял место  жительства или место работы

О наличии у должника достаточных денежных средств, которые он тратит на личные нужды, а не на погашение задолженности, могут свидетельствовать данные об оплате им:

- железнодорожных и  авиабилетов;

- туристических и санаторно-курортных  услуг;

- услуг сотовой связи;

- страхования недвижимого  и движимого имущества;

- договоров об оказании  иных услуг (например, абонементов  на посещение спортивных и  иных клубов, занятий по изучению  иностранных языков и т.д.).

Особенности расследования преступлений.

Как показала практика, основными  следственными действиями, производимыми в связи с необходимостью получения доказательственной базы по уголовным делам о злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности, являются: допросы подозреваемого, потерпевшего, свидетеля, выемка, обыск, осмотр предметов (документов), производство судебной экспертизы.

Осмотр места  происшествия

В соответствии с ч. 2 ст. 176 УПК РФ осмотр места происшествия в случаях, не терпящих отлагательств, может быть произведен до возбуждения  уголовного дела. По преступлениям, предусмотренным  ст. 177 УК РФ, данное следственное действие производится с целью незамедлительного изъятия с места происшествия документов, иных предметов, имеющих отношение к проводимой проверке сообщения о преступлении, для подтверждения и закрепления полученных дознавателем данных.

Обыск, выемка

Обыск, выемка производится с целью изъятия предметов, документов и ценностей, которые могут иметь  значение для уголовного дела. Исходя из тактики расследования преступлений в сфере экономики, обыск и  выемку целесообразно планировать  и производить на первоначальном этапе расследования, с целью исключения возможности уничтожения подозреваемым предметов, документов, имеющих важное доказательственное значение.

Осмотр предметов (документов)

После производства выемки бухгалтерской документации должника либо ее изъятия в ходе обыска, а также обнаруженных в процессе его проведения черновых записей необходимо проведение осмотра этих документов, желательно с участием специалиста-экономиста либо бухгалтера.

В результате осмотра дознаватель  должен иметь четкие представления о том, достоверность каких учетных документов вызывает сомнение либо какие из них содержат противоречия и пр., что и обуславливает постановку задач для последующего допроса эксперта либо назначения экспертизы. Также в ходе осмотра с участием специалиста определяется пригодность черновых записей и достаточность имеющихся документов для производства экспертизы и производится отбор материалов, которые впоследствии станут ее объектами.

Целью осмотра является установление вещественных доказательств по уголовному делу (ст. 81 УПК РФ).

Назначение  и производство экономических экспертиз

Кроме участия специалиста-экономиста или бухгалтера в проведении следственных действий, для успешного расследования  уголовного дела немаловажную роль играют результаты экономических экспертиз. В зависимости от направления исследования и решаемых вопросов экономические экспертизы принято подразделять на бухгалтерские и финансово-экономические.

Целью проведения экспертиз  является получение достаточно полной и объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности должника в периоды неуплаты кредиторской задолженности для установления злостности уклонения: установление наличия достаточных средств для погашения задолженности в периоды неуплаты, выявление фактов сокрытия и отчуждения имущества, уменьшения его балансовой стоимости, занижения суммы полученной прибыли, незаконного перевода денежных средств со счета должника.

С помощью финансово-экономической экспертизы возможно определение финансового состояния и платежеспособности должника, диспропорций в доходах и расходах, повлиявших на величину балансовой прибыли и обеспечение оборотными средствами, а также установление негативных отклонений по отдельным статьям доходов и расходов денежных средст

Проведение судебно-экономических экспертиз из-за большого объема и сложности исследуемого материала занимает достаточно продолжительный промежуток времени и, как правило, требует занятости нескольких экспертов-экономистов (бухгалтеров), кроме этого, следует отметить и высокую загруженность экспертных учреждений. Поэтому ряд вопросов может быть решен и без назначения судебно-экономической экспертизы, например, в рамках осмотра документов с участием специалиста и его последующего допроса.

При назначении финансово-экономической  экспертизы в процессе расследования  злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности на разрешение эксперта могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Имеются ли намеренные  занижения или завышения по  конкретным статьям дохода и  расхода денежных средств организации  (индивидуального предпринимателя). Если да, то повлияли ли они на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей. На какие именно и каким образом?

2. Имеются ли в представленных  финансовых документах искажения  отчетных данных о прибыли  организации (индивидуального предпринимателя)?

3. Какова сумма полученного  дохода организации (индивидуального  предпринимателя) за конкретный  период (например, за период неосуществления  им выплат в счет погашения  долга)? И др.

Для разрешения данного  круга вопросов эксперту необходимо предоставить журналы-ордера (мемориальные ордера), ведомости и другие регистры, Главную книгу или книгу регистрации хозяйственных операций, Баланс предприятия и приложения к нему, включая отчет о финансовых результатах и их использовании. В случаях когда представить регистры бухгалтерского учета не представляется возможным, например, по причине их сокрытия или уничтожения должником и необнаружения их при обыске, эксперту могут быть направлены надлежащим образом отобранные и сгруппированные в ходе осмотра с участием специалиста первичные документы (накладные, приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, счета-фактуры и др.).

При назначении судебно-бухгалтерской  экспертизы в процессе расследования  злостного уклонения от погашения  кредиторской задолженности на разрешение эксперта могут быть поставлены следующие вопросы:

1. С помощью каких  бухгалтерских операций была  занижена сумма прибыли, полученной  за определенный период времени  (например, с момента вступления  в законную силу судебного  акта о взыскании кредиторской задолженности)?

2. Каким способом были  завышены при составлении баланса  конкретные статьи расходов и  каков механизм искажения данных  учетных записей?

3. Имеются ли в представленных документах изменения в учетных записях, создавшие возможность устранения в учете дебиторской задолженности?

4. По каким операциям и на какую сумму осуществлено документально неоправданное списание ценностей?

Для проведения судебно-бухгалтерской  экспертизы эксперту должны быть направлены, прежде всего, Главная книга, Баланс предприятия, черновые записи (при условии их пригодности для проведения экспертного исследования), а также другие регистры и первичные документы. Кроме того, для дачи заключения эксперту могут понадобится и прочие материалы уголовного дела: протоколы осмотров документов, протоколы допросов, банковские выписки, иная служебная документация организации и пр.

 

 

Допрос подозреваемого

Основными вопросами, подлежащими  выяснению при допросе подозреваемого, являются:

- с какого периода  допрашиваемый занимает ту или иную должность;

- на основании каких  документов осуществляет (осуществлял)  свою деятельность и что входило  или входит в круг его обязанностей;

- входит ли в его  обязанность подписание договоров,  в том числе кредитных. Если  занимаемая должность была номинальной, то кто фактически исполнял его обязанности, а также кто может подтвердить данную информацию;

- на какую сумму  и в какой организации (у  какого физического лица) был  взят кредит и к какому сроку  должен быть погашен. Имела  ли место пролонгация кредитного договора;

- с какой целью был  взят кредит, как и из каких  средств планировал погасить  кредит, какие документы может  предоставить в подтверждение;

- какие документы и  когда представлялись им в  кредитное учреждение в обоснование  своей финансовой состоятельности, данные о должностном лице, принявшем документы;

- имеется ли в собственности  движимое и недвижимое имущество и место его нахождения и т.д.

Допрос потерпевшего

Потерпевшим может быть признано как физическое, так и  юридическое лицо. Согласно ч. 9 ст. 42 УПК РФ в случае признания потерпевшим юридического лица его права осуществляет представитель. Перед началом допроса наряду с документами, удостоверяющими личность, у представителя юридического лица должны быть при себе документы, свидетельствующие о том, что он уполномочен защищать интересы своей организации (например, копия протокола учредительного собрания и решения акционеров о назначении на должность, устава, если интересы юридического лица представляет его генеральный директор, доверенность, если это какое-либо иное лицо, которому поручено представлять интересы организации в ходе досудебного и судебного производств по уголовному делу).

Основными вопросами, подлежащими  выяснению при допросе потерпевшего, являются:

- точные реквизиты  и адрес кредитора;

- когда именно заемщик  получал кредит и на какую  сумму;

- под какие проценты  выдавался кредит и в какой  срок он должен быть погашен;

- какова на данный  момент общая сумма задолженности;

- застрахован ли кредит, если да, то в какой страховой организации, причины отказа страховщика от производства выплат;

- какова цель получения  кредита;

- оговаривались ли  в договоре права и обязанности  сторон в случае невозможности  погашения кредита в установленный  срок и возможности его продления  на определенных условиях и т.д.

Допрос свидетеля

Если кредит был взят в банке, то особое значение при расследовании  преступлений данной категории имеет  допрос в качестве свидетелей работников юридического и кредитного отделов, в связи с тем, что они осуществляют юридическое сопровождение кредитных отношений и отслеживают финансовое состояние заемщика. При допросе указанных лиц подлежит выяснить следующие вопросы: