Должностная инструкция

Кроме того, подробно составленные должностные инструкции устанавливают  производственную необходимость некоторых  расходов организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В частности, расходы на командировки, расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе статьей 264 НК РФ отнесены к прочим расходам, связанным  с производством и (или) реализацией.

Например, оплата расходов работника на проезд может быть подтверждена должностной инструкцией, предполагающей его постоянные разъезды.

Так, Постановление ФАС  Московского округа от 2 февраля 2006 года №КА-А41/14222-05 по делу №А40-18723/05-141-134 подтвердило верность предыдущих судебных выводов о признании недействительным решения ИФНС РФ о привлечении  к административной ответственности  ГУП «Мостеплоэнерго». Федеральный  арбитражный суд Московского  округа посчитал расходы на оплату проездных документов непосредственно  связанными с производством, поскольку  деятельность, которую осуществляет теплоснабжающее предприятие, предполагает большое количество поездок работников в пределах города для заключения договоров теплоснабжения, снятия показаний  счетчиков, мелкого ремонта тепло  и электросетей и тому подобное. Таким образом, деятельность отдельных  сотрудников предприятия носит  разъездной характер, что подтверждается должностными инструкциями. Тоже подтверждает, например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23 сентября 2004 года №А82-338/2003-А/6.

Если работодатель хочет  оплачивать обучение своих сотрудников, нужно доказать, что сотрудники получают образование не в личных интересах, а на благо организации. Для этого  можно сослаться на трудовой договор, а также и на должностные инструкции. В них следует прописать взаимосвязь  обязанностей работника с образовательной  программой. Например, получение бухгалтером  юридического образования будет  вполне оправданно, если в его трудовые обязанности будет входить составление  проектов договоров.

Так, арбитражный суд  на основании трудовых договоров, договоров  на обучение и должностных инструкций работников, оплата за обучение которых  производилась обществом, программы  обучения, сертификатов соответствия, выписок из требований системы менеджмента  качества, копий дипломов работников пришел к выводу о производственном характере обучения работников и  необходимости их обучения в интересах  предприятия. Таким образом, суд сделал вывод о том, что в случае оплаты работодателями за своих работников стоимости обучения, связанного с повышением их профессионального уровня, указанные виды выплат не включаются в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 февраля 2006 года №А19-4631/05-43-Ф02-200/06-С1 по делу №А19-4631/05-43). Тоже подтверждает, например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 февраля 2006 года №А19-9168/05-44-Ф02-86/06-С1 по делу №А19-9168/05-44.