Основные проблемы, возникающие при выплате "серой" заработной платы

 

Областной профессиональный конкурс юристов

"Правовой  Липецк- 2013"

 

II тур

 

 

секция "Трудовое право"

 

АВТОРСКАЯ РАБОТА

тема:

"Основные проблемы, возникающие при выплате

"серой"  заработной платы"

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

преподаватель юридических дисциплин 

Г(О)БОУ СПО "Усманский промышленно-

технологический колледж"

Попов Александр Владимирович

 

 

 

 

Усмань 2013 

Содержание

 

 

1. Общая проблематика  выплат "серой" заработной платы 

    в современных экономических условиях .........................................................3

 

2. Отдельные  проблемы, возникающие при реализации

    "серой" схемы заработной платы ......................................................................6

 

Список использованных источников и литературы ..........................................12

 

 

 

 

1. Общая проблематика выплат "серой" заработной платы

в современных экономических условиях

 

Право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда гарантировано Конституцией РФ (ч. 3 ст. 37 Конституции РФ).

Согласно ст. ст. 129, 132 Трудового кодекса РФ 2001 года (с посл. изм. и доп.) - (далее ТК РФ) под оплатой труда понимается совокупность отношений, связанных с установлением размеров и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Исходя из содержания ч. 1 ст. 129 ТК РФ, раскрывающей понятие заработной платы (оплаты труда), можно выделить три составляющие заработной платы, различные по своему содержанию, целям и основаниям начисления, а именно:

1) вознаграждение за труд в  зависимости от квалификации  работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой  работы;

2) компенсационные выплаты;

3) стимулирующие выплаты.

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и  выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (ч. 1 ст. 129, ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Заработная плата работника устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

На современном этапе серьезной  проблемой является широкое распространение "серой зарплаты", существование которой обусловлено в основном стремлением работодателей "минимизировать" налоги, воспринимаемое в большинстве случаев как возможность уклониться от их уплаты.

Общеизвестно, что работодатели, пытаясь  снизить налоговую нагрузку, нередко  прибегают к так называемым зарплатным схемам оптимизации налогообложения. Заключаются они в том, что официально работнику выплачивается только часть реальной заработной платы и именно ее размер указывается в трудовом договоре.

Остальная же часть зарплаты, как  правило, большая, выплачивается "в конверте". Эта часть заработной платы, получившая название "серая" заработная плата не отражается в официальных документах организации, соответственно, с этой выплаты организация не уплачивает налоги.

Работники, находясь в условиях жесткой  конкуренции на рынке труда и  рассматривая предложения работодателей, пристальное внимание уделяют размеру  заработной платы, приходящейся к получению, а не ее легальности. И, соглашаясь на условия работодателей, работники  заключают "неравный" договор, в котором указывается лишь официальная часть заработной платы, несравнимо меньшая, чем реальная.

Таким образом, работники попадают в некую зависимость от работодателя, поскольку тот может по своему усмотрению распоряжаться серой частью зарплаты - может лишить премии, не затрудняя себя ни юридическим, ни документальным обоснованием данного шага, может выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск исходя из белой или из всей зарплаты, оплачивать больничные только из белой зарплаты, а некоторые еще и облагают НДФЛ неофициальную часть зарплаты.

Определение явления "серая" зарплата дано в письме Управления ФНС по г. Москве от 8 августа 2007 г. № 15-08/075418 "О мониторинге организаций с низкой заработной платой"¹. В данном письме указывается, что Налоговые органы г. Москвы в настоящее время проводят активную работу по выявлению организаций, работающих по "теневым" схемам выплаты заработной платы. "Теневой" или "серой" заработной платой налоговые органы называют выплаты работникам, не учитываемые при налогообложении, - это неофициальная заработная плата, выдаваемая "в конвертах", страховые премии и аннуитеты, выплачиваемые через страховые компании, и ряд других форм скрытой заработной платы. Такие схемы позволяют организациям уйти от уплаты единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на доходы физических лиц.

Оплата труда является основной составляющей налоговой базы по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц, а также базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Поэтому под пристальное внимание налоговых органов попадают организации с официальной заработной платой сотрудников ниже среднеотраслевого уровня, где, как правило, к такой заработной плате дополнительно выплачиваются не учтенные в налоговой базе, то есть сокрытые от налогообложения денежные средства.

Происхождение неучтенных наличных денежных средств у организации понимают все, и такая ситуация даст налоговым органам основание предполагать наличие у организаций налоговых правонарушений не только по "зарплатным" налогам. В большинстве случаев предположения налоговых органов подтверждаются при проверках.

Таким образом, показывая не всю зарплату, работодатель не полностью выплачивает налоги, минимизируя тем самым свои расходы. По Налоговому кодексу РФ (Часть первая, ст. 122) это расценивается как разновидность налогового правонарушения. Если вина будет доказана, работодателю грозит административная или даже уголовная ответственность в зависимости от нанесенного ущерба.

Одной из основных государственных  гарантий по оплате труда работников являются государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ).

Помимо суда (комиссии по трудовым спорам) работник может обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о том, что организация-работодатель практикует выплату зарплат "в конвертах". Учитывая позицию налоговых органов, направленную на борьбу с выплатой серых зарплат, данное заявление может послужить основанием для проведения налоговой проверки, поскольку неуплата налога с выплаченного работнику неофициального вознаграждения является уже налоговым правонарушением.

Однако, по мнению налоговиков и  юристов, наиболее эффективным способом борьбы с зарплатами "в конвертах" является беседа заинтересованных лиц с работодателем. Конечно же, перевод на подобную оплату труда со стороны работодателя неправомерен и возможен только с согласия самого работника, в свою очередь, работник вправе требовать выплаты заработной платы в соответствии с законодательством РФ.

Проблема с выплатой "серой" заработной платы остро стоит  не только в целом по России, но и  в Липецкой области в частности. Например, в региональном издании "Липецкая газета" отмечается, что отдельные работодатели допускали подобные нарушения неоднократно. Так, начиная с 2013 года не перечисляло в бюджет налог на доходы физических лиц ООО «Промсвязьмонтаж-1». На момент встречи с его руководителем задолженность составляла порядка 430 тысяч рублей. ООО «Добринская Нива» не перечислило с июня 2013 года более одного миллиона рублей, ЗАО «Зерос» по обособленному подразделению в Тербунском районе задолжало 1,2 миллиона рублей, липецкое предприятие ООО «Стройдеталь» — более 4,5 миллиона, а ООО «ЧСЗ-Липецк» имеет сумму задолженности около 6 миллионов рублей.

В текущем году в отношении 330 налоговых  агентов, допустивших подобные нарушения, налоговые инспекции области направили материалы в правоохранительные органы и прокуратуру для принятия соответствующих мер².

Необходимо отметить, что лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами (ст. 419 ТК РФ).

Руководители и иные должностные  лица организаций, а также работодатели - физические лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, несут ответственность в случаях и порядке, которые установлены ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 362 ТК РФ).

 

2. Отдельные проблемы, возникающие  при реализации

"серой" схемы заработной платы

 

В случае прекращения трудовых отношений между работником и  работодателем на примере коммерческой организации

Как уже выше указывалось, в настоящее время работодатель зачастую вынужден использовать так называемые "серые" схемы выплаты заработной платы. Причина подобной ситуации тоже известна - это избыточное налогообложение бизнеса со стороны государства.

В зависимости от применяемой системы налогообложения коммерческая организация (например, Общество с ограниченной ответственностью - как наиболее распространенный вид коммерческих организаций" обязано уплачивать в общей сложности до 50 % прибыли в виде налогов и социальных взносов. Основанием для этого являются Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (с посл. изм. и доп.) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"³ и ст. 12 НК РФ.

В подобной ситуации работодатель, естественно, стремится минимизировать затраты и зачастую идет на нарушение закона в виде выплаты работнику части заработной платы "в конверте".

В таком случае при увольнении работника работодатели в большинстве своем стремятся не выплачивать бывшему сотруднику положенные ему гарантии и компенсации с серой заработной платы. Возникает подобное желание потому, что выплата этих сумм не закреплена условиями трудового договора и, следовательно, не гарантирована ничем, кроме порядочности бывшего работодателя.

С этого момента между бывшими работником и работодателем возникают неурегулированные разногласия, приводящие, как правило, к затяжным судебным баталиям. Поэтому, если работник хочет получить результат, то есть "серую" часть заработной платы, то он должен заранее детально подготовиться к нелегкому разговору с бывшим работодателем. Нелегкому потому, что вопрос сам по себе является весьма непростым, ведь работодатель уверен: доказательств у бывшего сотрудника никаких нет и быть не может. Соответственно, в данном случае работник не вооружен законом и ссылки на действующее законодательство весьма проблематичны. А факта выплаты или невыплаты "серой" заработной платы, по мнению работодателя, и вовсе не было.

Поэтому работнику придется запастись терпением и объяснить бывшему работодателю всю несостоятельность его правовой позиции. Крайне важно, чтобы работник понимал, что от правильности его поведения и аргументации, в общем-то, будет зависеть конечный результат переговоров. Для этой цели, безусловно, лучше заручиться поддержкой юриста.

Рассмотрим конкретный пример из практики автора данной работы, как представителя по доверенности в защиту прав и законных интересов бывшего работника ООО "Родничок" г. Усмани Липецкой области в период с 15.03.2012 по 22.07.2012.

Так,  работник Данковцева Ольга Петровна⁴ с августа 2010 года 
устроилась на работу на должность инспектора по кадрам в ООО "Родничок" с оплатой труда согласно штатному расписанию - 6 000 руб. Одновременно директор организации предложил Данковцевой О.П. исполнять обязанности секретаря приемной части по личной договоренности. Трудовые отношения по исполнению обязанностей секретаря документально оформлены не были. Оплата труда за исполнение обязанностей секретаря составляла аналогичную сумму, что и по должности инспектора по кадрам, т.е. те же 6 000 руб., но выдаваемую уже "мимо кассы" путем вручения денег в "конверте".

Применение подобной "серой" схемы оплаты труда директор объяснял избыточным бременем налогообложения. Учитывая, что в городе найти достойно оплачиваемую работу довольно непросто, Данковцева О.П. согласилась на условия работодателя.

Работник успешно выполняла свои служебные обязанности по двум должностям в указанный период. В январе 2012 г. в связи с тяжелым финансовым положением организации Данковцеву О.П. предупредили о предстоящем увольнении по п. 2 ст. 81 ТК РФ -  в связи с сокращением штата или численности работников.

В процессе прекращения трудовых отношений по указанному основанию работнику были произведены положенные выплаты и компенсации лишь по официально занимаемой должности - инспектора по кадрам.

Последующие переговоры по поводу выплат и компенсаций по неофициально занимаемой должности - секретаря приемной части - ни к чему не привели. Директор ответил очень просто: "Мы же с вами законопослушные граждане. Нам проблемы с законом ни к чему. Поэтому мне непонятен смысл ваших претензий"⁵.

Таким образом, суть позиции директора организации сводилась к следующему: поскольку трудовые отношения по исполнению обязанностей секретаря приемной части надлежащим образом оформлены не были, то и сам вопрос о выплате требуемых работником выплат и компенсаций не должен подниматься работником.

Согласовав с автором работы свою позицию, Данковцева О.П. обратилась в Усманский районный суд с иском о выплате полагающихся денежных сумм и компенсаций в связи с увольнением по п. 2 ст. 81 ТК РФ. Бывший работодатель всячески затягивал рассмотрение дела, не являлся в суд по различным надуманным причинам, отказывался предоставлять требуемые документы. Не анализируя глубоко суть судебного разбирательства, поясняем, что бывший работник не отступилась от своих требований, и добилась заключения с работодателем в суде мирового соглашения по удовлетворению заявленных требований.