Правоприменительная практика разрешения споров по вопросу применения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических ли

 

Заключение

Есть несколько вещей в жизни людей, за которые они готовы пожертвовать многим, если не всем. Это рождение детей, их образование, пища, здоровье и в особенности жилье. Жилье является центральным пунктом человеческой жизни, поскольку удовлетворяет ряд базовых человеческих потребностей. Это потребность в безопасности, приватности и воспроизводстве. Жилье – это то место, где человек в любом случае чувствует себя человеком, это семейный центр, где растят и воспитывают детей. Поэтому человек не может жить и оставаться человеком без жилья! В ситуации строительства общества и рыночной экономики вопрос жилья приобретает особую важность, поскольку человек без жилья не свободен, не предприимчив и не производителен.

Целью данной работы являлось определение особенностей предоставления  имущественного   налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении (строительстве) жилья.

Для осуществления цели курсовой работы были решены следующие задачи:

1) Рассмотрен порядок предоставления и оформления имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья.

2) Определены спорные ситуации применения  имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении (строительстве) жилья.

В результате проделанной  работы можно сделать ряд выводов:

- в системе всех категорий налоговых вычетов для налогоплательщиков имущественные налоговые вычеты занимают важнейшее место.

- предоставление имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение недвижимости для жилья призвано стимулировать граждан к приобретению жилья за счет собственных средств.

- несмотря на постоянное усовершенствование законодательства в настоящее время немало остается спорных ситуаций в области применения данного вычета.

В данной работе были проанализированы наиболее часто встречающиеся спорные ситуации, в настоящее время они связаны с такими вопросами как:

1. использование имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц родителем при приобретении жилой недвижимости в собственность несовершеннолетнего ребенка.

2) часто встречающейся  является ситуация при приобретении  жилья в общую совместную собственность.

3) применение налогоплательщиками  вычета по налогу на доходы  физических лиц при покупке  или строительстве жилья являющихся  взаимозависимыми;

4) взаимосвязь между правом на получение имущественного вычета на покупку или строительство жилья и способом его оплаты. 

5) проблема получения вычета  при недостроенном жилье.

Наличие неоднозначных мнений по данным ситуациям, говорит о том, что законодательство не достаточно структурировано, что приводит к множеству мнений, различным толкованиям норм, касающихся имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении (строительстве) жилья.

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012 г.);
2. Письмо Минфина Российской Федерацииот 31.05.2010 № 03-04-05/7-299;
3. Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2010 № 20-14/4/016705@;
4. Письмо Минфина Российской Федерации от 12.02.2010 № 03-04-05/9-53;

5. Письмо УФНС России  по г. Москве от 28.05.2009 № 20-14/4/054348@;

6.  Письмо ФНС России  от 29.09.2009 № 3-5-04/1473@;

7. Письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-04-05/7-103;

8. Письмо Минфина России от 18.06.2009 № 03-04-05-01/473;

9. Письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-04-05/9-226;

10. Федеральный закон Российской Федерации от 26 ноября 2008 г. №224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

11. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008г. № 5-П;

12. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П;

13. Письмо Минфина Российской Федерации от 13.02.2012 № 03-04-05/9-170;

14. Письмо Минфина Российской Федерации от 03.03.2010 № 03 -02 -04/ 9-82;

15. Письмо Минфина Российской Федерации 03.06.2009 № 03-04-01/420;

16. Письмо ФНС от 26 апреля 2011 г. № КЕ-3-3/1487@;

17. Жилищный кодекс Российской Федерации;

18. Письмо Минфина Российской  Федерации от 06.08.2010 № 03-04-05/7-434;

19. Письмо УФНС Российской Федерации по г. Москве от 16.04.2012 № 20-14/033427@;

20. Письмо ФНС Российской Федерации  от 20.03.2009 № 3-5-04/278@;

21. Письмо Минфина Российской Федерации от 13.09.2011 № 03-04-08/4-167;

22. Письмо ФНС Российской Федерации от 13.04.2012 № ЕД-4-3/6240@;

23. Письмо УФНС Российской Федерации по г. Москве от 18.12.2008 № 18-14/4/11841

24. Письмо УФНС Российской Федерации  по г. Москве от 27.04.2009 № 20-14/4/041339@;

25. Письмо Минфина Российской  Федерации от 14.02.2012 № 03-04-05/7-177

26. Письмо УФНС Российской Федерации по г. Москве от 04.05.2009 № 20-15/3/043262@);

27. Письмо Минфина Российской  Федерации от 17.03.2010 № 03-04-05/7-103;

28. Письмо Минфина Российской Федерации от 05.04.2012 № 03-04-05/7-454;

29. Письмо Минфина Российской Федерации от 16.12.2011 № 03-04-05/5-1056;

30. Письмо УФНС Российской Федерации  по г. Москве от 24.11.2010 № 20-14/4/123505@;

31. Письмо ФНС Российской Федерации от 03.05.2012 № ЕД-4-3/7432@);

32. Письмо ФНС Российской Федерации от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6821@;

33. Определение Воронежского областного суда от 01.03.2012 № 33-1203;

34. Определение Московского областного суда от 06.12.2011 по делу № 33-27101;

35. Письмо Минфина Российской  Федерации 07.05.2010 № 03-04-05/7-256;

36. Письмо Минфина Российской  Федерации от 04.08.2011 № 03-02-08/86;

37. Письмо Минфина Российской Федерации от 26.07.2012 № 03-04-05/9-899;

38. Письмо Минфина Российской Федерации от 29.06.2012 № 03-04-05/5-801;

39. Письмо УФНС Российской Федерации по г. Москве от 09.06.2010 № 20-14/4/060999@;

40. Кассационное определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2011 № 1710-О-О;

41. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2010 № 31-В10-1;

42. Письмо УФНС Российской Федерации по г. Москве от 08.09.2010 № 20-14/4/094703@;

43. Письмо Минфина Российской Федерации от 21.12.2011 № 03-04-05/7-1086;

44. Определение Санкт-Петербургского городского суда от 03.05.2011 № 6423;

45. Письмо Минфина Российской Федерации от 25.06.2012 № 03-04-05/9-771;

46. Письмо Минфина Российской Федерации от 29.04.2011 № 03-04-05/7-320;

47. Письмо Минфина Российской Федерации от 18.01.2012 № 03-04-05/7-30;

48. Письмо Минфина Российской Федерации от 19.08.2011 № 03-04-08/4-150;

49. Письмо Минфина Российской Федерации от 03.07.2012 № 03-04-05/7-829;

50. Письмо Минфина Российской Федерации от 12.02.10 г. № 03-04-05/9-53;

51. Письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.10 г. № 20-14/4/073776;

52. Определение Конституционного суда Российской Федерации 24.02.11 г. № 171-О-О;

53. Кассационное определение Пермского краевого суда от 8.07.10 г. № 33-5784;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Использование имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении комнаты допускается с 1 января 2007 г.

² На основании п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ положения абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

³ Ст. 20 НК РФ в ред., действующей до 1 января 2012 года