Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Июля 2012 в 22:46, контрольная работа
Налоги - основной источник доходов государства, за счет которых формируется до 80 % федерального бюджета. согласно опросам общественного мнения, около 25% населения страны считают приемлемым не платить налоги, если можно уклониться от их уплаты. Поэтому вопрос четкого, без неясностей и двусмысленностей правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков (налоговых агентов), возникающих в сфере налогообложения, был и в настоящее время остается одним из основных вопросов построения правового государства и возможности дальнейшего продолжения экономических реформ
Введение
3
Глава 1.
Финансово-правовая характеристика налогового спора
4
1.1.
Понятие налогового спора
4
1.2.
Классификация налоговых споров
10
Глава 2.
Урегулирование налоговых споров
12
2.1.
Досудебный порядок урегулирования налоговых споров
12
2.2.
Судебное урегулирование налогового спора
14
Заключение
19
Библиографический список
20
Приложения
21
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Заключение.
Налоговый спор – разногласие, возникающее на основе специфических юридических фактов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и уполномоченным государственным органом (образованием) по поводу рассмотрения законности ненормативного правового акта, решения или действия (бездействия) последнего.
Существует несколько видов классификации налоговых споров: по инициатору спора, по видам налогов и непосредственно по налогам.
Механизм урегулирования налогового спора в досудебном порядке заключается в подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган. С целью разрешения налоговых споров в досудебном порядке в структуре налогового органа были созданы подразделения налогового аудита. Вышестоящий налоговый орган может вынести решение об оставлении жалобы без удовлетворения, либо об отмене (изменении) обжалуемого решения налогового органа.
Вероятность возникновения судебного урегулирования налогового спора возможна в 2 случаях: когда налогоплательщик обращается за защитой своих интересов в суд и когда налоговый орган в судебном порядке взыскивает налоги, сборы, пени и штрафы. В данном случае налоговый спор рассматривается по правилам, предусмотренным арбитражно-процессуальным и гражданско-процессуальным законодательством с учетом особенностей, предусмотренных для налогового спора.
Рассмотрев досудебный и судебный порядок урегулирования налогового спора можно сделать вывод, что как для налогового органа, так и для налогоплательщика (налогового агента) наиболее приемлем досудебный порядок урегулирования спора. С введением и развитием данного института уменьшилось число обращений налогоплательщиков в суды. Результаты рассмотрения налоговых споров как в досудебном, так и в судебном порядке используются для совершенствования работы налоговых органов.
Библиографический список.
1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. По состоянию на 20 апреля 2011 года. – М.: Эксмо, 2011;
2. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации. – М.: Омега-Л, 2011;
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации: по состоянию на 15 мая 2011 года. – М.: Кнорус, 2011;
4. Крохина Ю.А. Налоговое право. – М.: Юрайт, 2010. – 429 с;
5. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства. – М.: Юстинформ, 2004. – 112с;
6. Налоговые споры: внесудебное и судебное обжалование актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц. Практическое пособие. – М.: Эксмо, 2007. – 208с;
7. Хаманева Н.Ю. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации. – М.: Инфра-М, 2011. – 256с.
Приложения.
Порядок обжалования актов налоговых органов
и действия (бездействия) должностных лиц налоговых органов
┌────────────────────────────┐
│Акт камеральной или выездной│
│ проверки │
└──────────────┬─────────────┘
\│/
┌─────────────────┐
┌──Нет─┤ Налогоплательщик├──Да──────┐
│ │согласен с актом?│ │ │Иные акты налоговых органов и действия├─┐
\│/ └─────────────────┘ │ │(бездействие) должностных лиц │ │
┌─────────────────────────────
│Письменное возражение по акту│ │ │ │
└┬────────────────────────────
\│/
┌─────────────────────────────
│Рассмотрение материалов проверки│ │ │Жалоба в вышестоящий налоговый орган │ │
│ и возражений по акту │ │ │в течение 3-х месяцев │ │
│
└┬────────────────────────────
\│/
┌─────────────────────────────
│Решение руководителя (зам. руководителя)│ │ │ │
│налогового органа: │ \│/ \│/ │
│1) о привлечении к ответственности; │ ┌──────────────────┐┌─────────
│2) об отказе в привлечении к │ │на акт налогового ││на действия ││
│ответственности за совершение налогового│ │органа ││(бездействие) ││
│правонарушения
└──────────┬──────────────────
\│/
┌────────────────┐ ┌───────────────┐ │ │ │
┌┤Налогоплательщик├─Да->│
││ согласен с │ │уплата налогов,│ │ │ │
││ решением? │ │пеней, штрафов │ 1 мес.* │ │
│└────────────────┘ └───────────────┘ │ │ │
Нет
└─────────┐
\│/
┌────────────────┐
┌┤Решение вступило├─Да──────┐
││ в силу? │ │ ┌────────────────────────┐ │ │
│└────────────────┘ │ │Итоги рассмотрения: │ \│/ │
Нет │ │1) оставить жалобу без │┌─────────────┐│
│ │ │удовлетворения; ││Решение может││
\│/ \│/ │2) отменить акт ││быть вынесено││
┌───────────────┐┌────────────
│Апелляционная ││Жалоба в вышестоящий │ │3) отменить решение и │└───────┬─────┘│
│жалоба в ││налоговый орган в │ │прекратить производство │ │ │
│вышестоящий ││течение 1 года с │ │по делу; │ │ │
│налоговый орган││момента вынесения │ │4) изменить или вынести ├───┐ │ │
│ ││решения │ │новое решение │ │ │ │
└───────┬───────┘└────────────
1 мес. 1 мес.
\│/ \│/
┌─────────────────────────────
│Итоги рассмотрения:
│1) оставить решение без изменения, а │
│жалобу без удовлетворения; │
│2) отменить или изменить решение │
│полностью или в части и принять новое │ ┌───────────────────────┐ │ │ │
│решение;
│3) отменить решение и прекратить ├─>│арбитражный суд или суд│<────────┘ │
│производство по делу │ │общей юрисдикции │<───────────────┘
└─────────────────────────────
Информация о работе Досудебное и судебное урегулирование налогового спора