Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2012 в 21:38, контрольная работа
Формирование финансовой системы и её составной части – налоговой системы неразрывно связано с развитием общества, с изменением форм государственного устройства. Налог – одно из основных понятий финансовой науки.
Введение
1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
2. Налог на доходы физических лиц
3. Задача (Вариант №1)
Заключение
Список используемой литературы
Введение 3
за их совершение
Заключение 26
Список
используемой литературы 27
Введение.
Формирование финансовой системы и её составной части – налоговой системы неразрывно связано с развитием общества, с изменением форм государственного устройства. Налог – одно из основных понятий финансовой науки.
Налогообложение,
а соответственное, и налоговая
система как элемент экономического строя
общества присуще всем государственным
системам как рыночного, так и не рыночного
типа.
Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
Запрещается
повторное привлечение к
Обстоятельства,
исключающие привлечение к
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения | Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения |
Отсутствие события налогового правонарушения | Совершение налогового правонарушения в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств |
Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения | Совершение налогового правонарушения вследствие исполнения письменных разъяснений налогового органа |
Совершение деяния с признаками налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим 16 лет | Совершение
налогового правонарушения вследствие
болезни или в состоянии |
Истечение сроков давности привлечения к ответственности | Иные обстоятельства,
которые могут быть признаны судом
или налоговым органом |
К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие.
К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния.
Обстоятельства,
смягчающие или отягощающие
При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются в два раза.
Срок исковой давности по привлечению к налоговой ответственности составляет три года, кроме привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения.
За
совершение налогового правонарушения
предусмотрена мера ответственности
— налоговые санкции, устанавливаемые
в следующих размерах.
Размер штрафа в зависимости от вида налогового правонарушения
Виды налоговых правонарушений | Статья НКРФ | Размер штрафа |
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет при отсутствии признаков налогового правонарушения | 116, п. 1 | 5000 руб. |
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней | 116, п. 2 | 10 000 руб. |
Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на учет в налоговом органе | 117, п. 1 | 10% от доходов, полученных в течении указанного времени, но не менее 20 000 руб. |
Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на налоговый учет в налоговом органе более трех месяцев | 117, п. 2 | 20% от доходов,
полученных в период |
Нарушение
налогоплательщиком установленного срока
представления в налоговый |
118 | 5000 руб. |
Непредставление
налогоплательщиком в установленный
налоговым законодательством |
119, п. 1 | 5% от суммы
налога, подлежащей уплате на
основе этой декларации за
каждый месяц со дня, |
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока | 119, п. 2 | 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня |
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения | 120, п. 1 | 5000 руб. |
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода | 120, п. 2 | 15 000 руб. |
Те же деяния, если они повлекли за собой занижение налоговой базы | 120, п. 3 | 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) | 122, п. 1 | 20% от неуплаченных сумм налога |
Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122, совершенные умышленно | 122, п. 3 | 40% от неуплаченных сумм налога |
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | 123 | 20% от суммы, подлежащей перечислению |
Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | 125 | 10 000 руб. |
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством | 126, п. 1 | 50 руб. за
каждый непредставленный |
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа | 126, п. 2 | 5000 руб. |
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | 128 | 1000 руб. |
Отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | 128 | 3000 руб. |
Отказ эксперта или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | 129, п. 1 | 500 руб. |
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | 129, п. 2 | 1000 руб. |
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения | 1291, п. 1 | 1000 руб. |
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | 129 п. 2 | 5000 руб. |
Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерской конторы, либо порядка регистрации изменений количества названных объектов | 1292, п. 1 | Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
Те же деяния, совершенные более одного раза | 1292,п.2 | Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес |
Виды
налоговых нарушений банком и
размеры установленных в
Виды налоговых правонарушений | Статья НКРФ | Размер штрафа |
Открытие банком счета налогоплательщику без предъявления им свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика | 132, и. 1 | 20 000 руб. |
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета налогоплательщиком | 132, п. 2 | 40 000 руб. |
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налогового платежа | 133 |
Пеня в размере ,/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налогов | 134 | Штраф 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 10 000 рублей |
Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налогового авансового платежа, сбора, пеней, штрафа | 135, п. 1 | Пеня в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа | 135, п. 2 | 30% от непоступившей в результате таких действий суммы |
Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам налогоплательщика в установленный срок при отсутствии признаков правонарушения | 135.1 | 10 000 руб. |
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.
Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать как резиденты РФ и нерезиденты РФ.
Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.
Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. НК предусматривает четыре разные ставки налога, перечисленные в таблице.
Ставки НДФЛ в зависимости от вида доходов физических лиц
Виды доходов физических лиц | Налоговые ставки в соответствии со ст. 244 НК РФ |
Стоимость
полученных выигрышей или призов
— в части превышения 4000 руб.
Страховое возмещение по договору добровольного страхования жизни — в части превышения 4000 руб. Процентный доход по вкладу в банке — в части превышения ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% Доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами — в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования Банка России |
35% |
Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ | 30% |
Доходы
от долевого участия в деятельности
организаций, полученных дивидендов
Доходы в виде процентов но облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. |
9% |
Все остальные виды доходов физических лиц | 13% |
Налоговая база. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то это не уменьшает налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.