Контрольная работа "Налоговая система"

     Для доходов, в отношении которых  предусмотрены налоговые ставки (30,35,9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты к таким  доходам не применяются.

     Налоговые вычеты. Налоговые вычеты — это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете НДФЛ. Согласно НК РФ предусмотрены четыре вида вычетов.

     Виды  и размеры налоговых  вычетов

     Социальные  вычеты физическому лицу (гражданину) предоставляет налоговый орган. Чтобы их получить, физическое лицо должно сдать в налоговую инспекцию  декларацию о доходах, полученных за год, и приложить к ней документы, которые подтверждают его право на вычеты. Имущественные налоговые вычеты в части покупки (строительства) жилья могут предоставляться либо налоговым органом, либо работодателем — по выбору налогоплательщика. Стандартные налоговые вычеты работнику предоставляет работодатель, а индивидуальному предпринимателю — налоговый орган. Одному физическому лицу в итоге могут предоставляться сразу четыре вычета в случае, если у него есть соответствующие основания.

     Право на налоговые вычеты имеют только физические лица — резиденты РФ, т.е. те, кто проживает в России не менее 183 дней в календарном году. Если же работник резидентом не является, то вычетами он воспользоваться не может.

     Социальные  и имущественные вычеты не предоставляются  физическому лицу — индивидуальному  предпринимателю.

     Профессиональные  налоговые вычеты физическому лицу (индивидуальному предпринимателю) предоставляет налоговый орган.

     На  ежемесячный вычет  в размере 3000 руб. имеют право:

• граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на производственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС;
• инвалиды Великой Отечественной войны и военные, получившие инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей;
• граждане, получившие заболевание из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуаций и др.

     На  ежемесячный вычет 500 руб. имеют право:

• Герои Советского Союза, Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• участники Великой Отечественной войны;
• люди, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;
• бывшие узники концлагерей;
• инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
• перенесшие заболевания, связанные с радиацией;
• доноры костного мозга;
• лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»;
• выехавшие из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
• граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан, и др.

     Все остальные граждане имеют право на вычет в размере 400 руб. за каждый месяц. Однако этот вычет предоставляется только до того месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Повышенные ежемесячные вычеты (3000 и 500 руб.) предоставляются независимо от того, сколько гражданин заработал в течение года.

     Если  физическое лицо имеет право сразу  на несколько стандартных налоговых  вычетов, то ему предоставляется  только один — самый большой.

     Налоговым вычетом в размере 1000 руб. могут пользоваться работники, у которых на попечении есть дети до 18 лет. Если же ребенок студент, курсант, аспирант, ординатор и при этом учится на дневном отделении, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Такой налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб.

     Вычеты  предоставляются обоим родителям. Если родитель является одиноким, ему  предоставляется ежемесячно двойной налоговый вычет в размере 2000 руб. (1000 руб. х 2). Под одиноким родителем в данном случае понимается один из родителей, не состоящий в браке.

     Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику работодателем, который является источником выплаты  дохода, на основании письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

     Если  в течение года стандартные налоговые  вычеты налогоплательщику не предоставлялись  или были предоставлены в меньшем  размере, то по окончании года на основании  заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговый орган перерассчитывает налог с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

     Профессиональные  налоговые вычеты. Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие лица.

     1. Индивидуальные предприниматели  — в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением дохода. В вычет  включаются не все расходы,  а только те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

     2. Получающие доходы от выполнения  работ (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера  — в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, связанных с выполнением  этих работ (оказанием услуг)

     3. Получающие авторские вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы  и искусства; вознаграждения авторов  открытий, изобретений и промышленных  образцов — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

     При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут  учитываться одновременно с расходами  в пределах установленного лимита.

     Право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 221 НК РФ).

• Дата фактического получения дохода. В соответствии со ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:
• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
• передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
• уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

     При получении дохода в виде оплаты труда  датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

     Особенности исчисления и уплаты налога отношении  отдельных видов доходов. Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы сами рассчитывают и уплачивают налог со своих Доходов (ст. 227 НК РФ).

     Физические  лица, не являющиеся индивидуальными  предпринимателями, самостоятельно исчисляют  и уплачивают налог только в тех случаях, если они:

• получили доходы от других физических лиц — не индивидуальных предпринимателей, заключив с ними гражданско-правовые договоры, договоры найма или аренды;
• продали имущество, принадлежащее им на праве собственности;
• получили доход от источников, находящихся за пределами РФ (конечно, это касается только резидентов). Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 232 НК РФ).

     Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства (п. 2 ст. 232 НК РФ);

• получили доход от налоговых агентов при условии, что те не удержали налог;
• выиграли что-либо в лотерею, на тотализаторе.

     Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными  долями в два платежа:

• первый — не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;
• второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

     Перечисленные категории налогоплательщиков должны представить в налоговый орган  декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Лица, на которых не возложена обязанность  представлять налоговую декларацию, вправе представлять такую декларацию в налоговый орган по месту  жительства.

     Особенности исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, сами рассчитывают и уплачивают налог со своих доходов.

     В доход перечисленных категорий налогоплательщиков включаются все поступления от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

     Доходы  и расходы отражаются в книге  кассовым методом, т.е. после того, как они фактически получены или оплачены.

     Рассчитывая налоговую базу, индивидуальный предприниматель  может уменьшить свой доход, облагаемый налогом по ставке 13%, на стандартные  и профессиональные налоговые вычеты. Величину своего налогооблагаемого  дохода индивидуальные предприниматели рассчитывают только после того, как закончится календарный год.