Контрольная работа по «Налогам»

32) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации.

          Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств,  а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются  в следующем порядке:    

1) в отношении приобретенных  (сооруженных, изготовленных) основных  средств в период применения  упрощенной системы налогообложения  - с момента ввода этих основных  средств в эксплуатацию;

2) в отношении приобретенных  (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;

3) в отношении приобретенных  (сооруженных, изготовленных) основных  средств, а также приобретенных  (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода  на упрощенную систему налогообложения  стоимость основных средств и  нематериальных активов включается  в расходы в следующем порядке:      

• в отношении основных средств и нематериальных активов  со сроком полезного использования  до трех лет включительно - в течение  одного года применения упрощенной системы  налогообложения;     

• в отношении основных средств и нематериальных активов  со сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно в течение  первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов  стоимости, второго года - 30 процентов  стоимости и третьего года - 20 процентов  стоимости;           

• в отношении основных средств и нематериальных активов  со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения  равными долями стоимости основных средств.                

         При этом в течение налогового  периода расходы принимаются  за отчетные периоды равными  долями. В случае, если налогоплательщик  применяет упрощенную систему  налогообложения с момента постановки  на учет в налоговых органах,  стоимость основных средств и  нематериальных активов принимается  по первоначальной стоимости  этого имущества, определяемой  в порядке, установленном законодательством  о бухгалтерском учете. В случае, если налогоплательщик перешел  на упрощенную систему налогообложения  с иных режимов налогообложения,  стоимость основных средств и  нематериальных активов учитывается  в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 НК РФ 

Для налогоплательщиков, применяющих  УСН, налоговым периодом признается календарный год, который состоит  из трех отчетных периодов. Отчетными  периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев. По результатам  налогового периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму  налога, а по итогам отчетного периода  налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму квартального авансового платежа. Более подробное определение  налогового периода приводится в  ст. 55 [1].

Статьей 346.21 [1] установлен порядок  исчисления единого налога, согласно которому сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода, как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Размер налоговой ставки зависит  от того, какой объект налогообложения  выбрал налогоплательщик. Если объектом налогообложения являются доходы, то процентная ставка установлена в  размере 15 процентов. В случае если в качестве объекта налогообложения  налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные  на величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 15 процентов.

Налогоплательщик, применяющий УСН, по итогам каждого отчетного периода  должен исчислить сумму квартального авансового платежа нарастающим  итогом соответственно за первый квартал, полугодие и девять месяцев, с  учетом ранее уплаченных квартальных  авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды.

Налогоплательщик, применяющий УСН  и выбравший в качестве объекта  налогообложения доходы, может уменьшить  сумму налога (квартального авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тоже период времени  в соответствии с законодательством  Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, а также  на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.  Налогоплательщики, принявшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, такое уменьшение суммы налога произвести не могут, т. к. указанные взносы и пособия включаются в состав расходов при исчислении налоговой базы.

       Уплаченные квартальные авансовые платежи, по итогам отчетного периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата квартальных авансовых  платежей и сумм налога производится по месту нахождения организации  или месту жительства индивидуального  предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по итогом налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта, года следующего за истекшим налоговым  периодом.

Квартальные авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога перечисляются на счета  органов федерального казначейства для их дальнейшего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346,24 [1] налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести  налоговый учет показателей своей  деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов  и расходов. Процесс налогового учета  для налогоплательщиков, применяющих  упрощенную систему налогообложения.

Форма Книги доходов и расходов, а также порядок отражения  в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов.

В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.

Книга открывается на один календарный  год, может выполняться как в  бумажном, так и в электронном  виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода  Книга, которая велась в электронном  виде, выводится на бумажный носитель.

До начала налогового периода страницы в книге должны быть пронумерованы  и прошнурованы, с указанием на последней странице

числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального  предпринимателя или руководителя организации и должностного лица налогового органа. Для Книги, которая  велась в электронном виде, данная процедура выполняется после  вывода ее на бумагу, по окончанию налогового периода.

          Книга  доходов и расходов состоит  из трех разделов:

1-ый раздел – доходы и расходы;

2-ой раздел – расчет расходов  на приобретение основных средств;

3-ий раздел – расчет налоговой  базы по единому налогу.

Первый раздел. В данном разделе  налогоплательщик на основании первичных  документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов. В данный раздел Книги добавлено  две новых графы, в которых  записываются все полученные доходы и осуществленные расходы, включая  доходы и расходы, не учитываемые  при исчислении единого налога.  Эти изменения позволят налогоплательщикам накапливать данные для расчета финансового результата хозяйственной деятельности, необходимого для эффективного управления, без ведения дополнительного учета.

Доходы и расходы учитываются  налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала.

Второй раздел. В этом разделе  Книги налогоплательщик учитывает  расходы на формирование как новых  основных средств, так и приобретенных  до перехода на УСН. Расходы в этом разделе также в течении каждого  квартала учитываются отдельно. Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся  последней записью в раздел 1 Книги.

Третий раздел. В данном разделе  формируется налоговая база нарастающим  итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой  декларации.

На основании п. 2 ст.4 организации и индивидуальные        предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако, налогоплательщики, перешедшие на УСН, как и до перехода могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

 Для учета основных средств  и нематериальных активов, организации  и индивидуальные предприниматели  должны руководствоваться ПБУ  6/01 “Учет основных средств” и  ПБУ 14/2009 ”Учет нематериальных  активов”.

Требование об обязательном бухгалтерском  учете основных средств и нематериальных активов связано с тем, что  для сохранения права применения УСН остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 100 млн. руб. Если по итогам отчетного (налогового) периода указанный лимит будет  превышен, то налогоплательщик считается  перешедшим на общий режим налогообложения  с начала того квартала в котором  это условие было допущено это  превышение. В связи с этим налогоплательщику следует отслеживать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при планировании приобретения новых объектов основных средств и нематериальных активов, а также для документального подтверждения права применения УСН.

Следует заметить, что бухгалтерский  учет основных средств и нематериальных активов ведется отдельно от налогового учета затрат на приобретение основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, срок уплаты и льготы налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Налог на добычу полезных ископаемых - новый федеральный налог, относящийся  к группе косвенных налогов. Федеральным  законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ введена  в действие гл.26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ. При введении налога на добычу полезных ископаемых были отменены три налоговых платежа:  плата  за пользование недрами  при добыче полезных ископаемых; отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы; акциз  на нефть и стабильный газовый  конденсат.                     В совокупности отмененные налоги составляли 7% консолидированного и 5,65% федерального бюджета. Основной  объем поступлений налога на  добычу  полезных ископаемых (95,5% консолидированного и 97,7% федерального бюджетов) приходиться  на углеводородное сырье - нефть, газовый конденсат и природный газ, что предопределяет пристальное внимание к нефтегазовой отрасли. Три крупнейших нефтегазовых субъекта Российской Федерации - Ханты-Мансийский АО, Ямало-Ненецкий АО и Республика Татарстан, обеспечивают порядка 74% совокупных поступлений налога.                                                                                                             Плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – это налогоплательщики: организации; индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Предоставление недр в пользование оформляется специальной лицензией. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в качестве плательщиков, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ нахождению участка недр, предоставленного им в пользование в соответствии с законодательством РФ, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория конкретного субъекта (субъектов) РФ, на которой расположен соответствующий участок недр. Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, добывающих полезные ископаемые: на континентальном шельфе РФ; в исключительной экономической зоне РФ; за пределами территории РФ, если эта добыча проводится на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств, либо используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Они подлежат постановке на учет по местонахождению организации либо по месту жительства физического лица.                                                         Объекты налогообложения. (Табл. 1) Полезные ископаемые представляют собой минеральные образования земной коры, химический состав и физические свойства которых позволяют эффективно использовать их в сфере материального производства. Налоговым законодательством определены следующие случаи признания и непризнания полезных ископаемых объектами налогообложения по НДПИ.