Налог на доходы физических лиц и актуальные проблемы его администрирования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

дополнительного профессионального образования

«Приволжский институт повышения квалификации

Федеральной налоговой службы»,

г. Нижний Новгород

 

 

 

ИТОГОВАЯ РАБОТА

 

по программе обучения: Актуальные вопросы налогообложения    

                                       физических лиц

 

 

 

 

Тема:  Налог на доходы физических лиц и актуальные проблемы его администрирования

 

 

 

 

        Работу выполнила:

                                                                    Слушательница  93 группы

        Терехова Кристина            

                                                                     Владимировна

                  ___________________________

       (подпись)

 

 

           

        Проверил преподаватель:

        ___________________________

 

       Оценка:_____________________

        ___________________________

       (подпись)

«___» ______________ 201_г.

 

 

 

Нижний Новгород

           2015

 

Содержание

 

Введение                                                                                                         3

          Глава 1.  Виды  и условия предоставления имущественных налоговых

вычетов.                                                                                                             4

1. Виды имущественных налоговых вычетов.                                   4

              1.2 Особенности и условия предоставления  имущественных налоговых вычетов.                                                                                               6                                                                                                                                                           

Глава 2. Практика в предоставлении имущественных налоговых

вычетов                                                                                                           14                                                                                                                                        

          2.1      Практика в предоставлении имущественных налоговых

вычетов                                                                                                             14

Заключение                                                                                                       16

Библиографический список                                                                            17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги представляют собой один из важнейших финансовых инструментов экономической политики государства, являясь основным источником доходов государства. Именно за счет налоговых поступлений государство выполняет возложенные на него функции [34, С. 33].

Необходимость налога на доходы физических лиц в Российской Федерации доказана временем, т.к. за всю историю своего существования он показал себя как эффективный фискальный и регулирующий инструмент, являющийся важным элементом налоговой политики многих стран. Этот налог охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности.

Цель итоговой работы заключается в разработки рекомендаций по совершенствованию оценки налогового потенциала региона.

В процессе рассмотрения данной работы были выдвинуты следующие задачи исследования:

• раскрыть сущность налога на доходы физических лиц;
• осуществить анализ поступлений НДФЛ в бюджет Республики Бурятия за 2012-2014 гг. и
• определить основные проблемы администрирования налога на доходы физических лиц и пути его совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его основные элементы.

 

Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, выявив место этого налога в налоговой системе государства. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), часть II, глава 23.

НДФЛ - налог федеральный, прямой, личный. Данный налог уплачивается исключительно физическими лицами.

В Российской Федерации, согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица – налоговые резиденты РФ, а также физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но при этом получают доходы от источников в России.

Понятие "налоговый резидент" закреплено в п. 2 ст. 207 НК РФ. Так, налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Законодательством определено, что не подлежат налогообложению государственные пособия, все виды пенсий, все виды компенсационных выплат физическим лицам, отдельные суммы материальной помощи, выигрыши по облигациям, лотереям, по вкладам в банках и др.

Таким образом, чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать налог на доходы физических лиц, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Согласно положениям НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме: денежной; натуральной;  в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Основная налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указаны в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Есть ряд случаев, когда доходы налогового нерезидента РФ также облагаются ставкой 13%:

- доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов.

- доходы иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента.

 - доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.

- доходы иностранные граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.

 - доходы от трудовой деятельности членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

- при получении до 2015 года дивидендов (с 2015 года дивиденды облагаются налогом в размере 13%);

- при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

- при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

- дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

- всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%;

- доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

- доходов от стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых  по результатам конкурсов, игр  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости  приза свыше 4000 рублей);

- процентных доходов по  банковским вкладам, в части их  превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

- по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования  ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

- по вкладам в иностранной  валюте - исходя из 9% годовых;

- дохода в виде материальной  выгоды, полученной от экономии  на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения  размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК  РФ;

- дохода в виде платы  за использование кредитным потребительским  кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

- процентов за использование  сельскохозяйственным кредитным  потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в  форме займов.

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на налоговый вычет. Чтобы применить налоговый вычет, нужно иметь налогооблагаемый доход.

Существует пять видов налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории «льготников». Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.
2. Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы - связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.
3. Имущественные налоговые вычеты применяются в трех ситуациях:

- при продаже имущества, доли в уставном капитале организации  или при уступке прав по  договору участия в долевом  строительстве.

- при  строительстве или покупке жилья  или земельных участков, а также  при погашении процентов по  кредитам, использованным на эти  цели.

- при  выкупе у налогоплательщика имущества  для государственных или муниципальных  нужд.

4. Профессиональные налоговые вычеты - это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

- индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);

- налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

- налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

5. Инвестиционные налоговые вычеты введены с 1 января 2015 года. Эти вычеты могут быть предоставлены: