Налог на доходы физических лиц и актуальные проблемы его администрирования

Налог на доходы физических лиц для бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов выступает важным доходным источником. Это связано с нормативами перераспределения налога в бюджетной системе. Являясь федеральным налогом, он поступает в территориальные бюджеты. Сложившаяся ситуация подтверждает необходимость укрепления НДФЛ как важнейшего источника доходов муниципальных образований. В отношении НДФЛ обсуждается вопрос о переводе его в состав региональных налогов. Это обеспечит субъекты Российской Федерации инструментами для привлечения налогоплательщиков на территорию благодаря изменению основных элементов налога (ставок, льгот).

В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

Все меры по совершенствованию и развитию социально ориентированного налогового льготирования системно связаны с контролем доходов физических и юридических лиц.

В дипломной работе рассмотрен механизм исчисления и уплаты НДФЛ как теоретически, так и с применением практического материала деятельности ЗАО «Иркутскнефтепродукт». По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. На исследуемом предприятии расчет налоговой базы НДФЛ ведется в соответствии с нормативными документами, без нарушений, уплата налога производится своевременно.

ЗАО «Иркутскнефтепродукт» в налоговую инспекцию представляет справку по форме № 2-НДФЛ. Справку составляют на каждого работника, а также граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В справке указывают все доходы, полученные работником фирмы, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного налога за год.

Кроме того, нужно отметить, что при исчислении уплате НДФЛ в исследуемом Обществе используется принцип наименьших налоговых рисков. При этом Общество готово нести налоговые издержки, связанные с исчислением и уплатой налогов.

В дипломной работе рассмотрены основные проблемы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ в РФ, такие как:

- плоская шкала налогообложения  НДФЛ;

- порядок предоставления льгот  и вычетов;

- соответствие вычетов современным  условием;

- сложность расчетов некоторых  видов выплат;

- проблемы, связанные с администрированием  налога;

- вопрос справедливого распределения  НДФЛ.

В настоящее время к реформированию НДФЛ необходимо отнестись достаточно осторожно. Использование в настоящее время твердой ставки НДФЛ в размере 13% является вполне обоснованным и адекватным тем задачам, которые стоят перед экономикой.

В России на сегодняшний день кардинальным образом не решена проблема уклонения от уплаты НДФЛ, что не создает условий для повышения его фискальной и регулирующей роли путем введения прогрессии.

Что касается реформирование в области предоставления социальных вычетов, администрирования налога, то можно отметить, что в данном направление уже проведена существенная работа, но пока на сегодняшний момент размеры социальных вычетов не всегда соответствуют экономическим условиям. Положительной тенденцией несомненно является увеличение некоторых видов вычетов, учет положения семьи в целом.

Порядок уплаты НДФЛ также вызывает вопросы - порядок уплаты по месту работы. Поскольку расходы на образование, здравоохранение и на удовлетворение других социальных потребностей работников осуществляются по месту их проживания, возникает вопрос о соответствующем изменении действующего порядка. С другой стороны, не нужно забывать об увеличение налоговых издержек налоговых агентов (работодателей), которые будут связаны с уплатой НДФЛ.

Таким образом, подводя итоги, нужно сказать, что НДФЛ на сегодняшний момент действительно нуждается в реформировании, но при этом, некоторые моменты необходимо оставить пока без изменений, так как в нынешних экономических условиях, изменение порядка исчисления НДФЛ может привести к снижению поступлений НДФЛ в бюджет.

 

Библиографический список

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (части первая и вторая) в актуальной редакции.

 

8. Пояснительная записка Министерства  финансов Республики Бурятия  к отчету об исполнении консолидированного  бюджета Республики Бурятия за 2013 год [Электронный ресурс]. – URL: http://minfinrb.ru.(дата  обращения: 17.12.2014)

1. Сайт Министерства Финансов Республики Бурятия [Электронный ресурс] URL: http://minfinrb.ru/
2. Сайт Министерства Экономики Республики Бурятия [Электронный ресурс] URL: http://economy.govrb.ru/
3. Сайт Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республики Бурятия [Электронный ресурс] URL: http://burstat.gks.ru/
4. Сайт Федеральной Налоговой Службы России по Республике Бурятия [Электронный ресурс] URL: http://www.nalog.ru/rn03/

14.

 

 Залибекова Дайганат Залибековна Совершенствование механизма функционирования НДФЛ в России

 

2. Письмо Минфина РФ  «О получении с 1 января 2015 г. инвестиционного 

налогового вычета по НДФЛ при продаже ценных бумаг» от 22.01.14 № 03-0405/2036 . [Электронный ресурс] -Режим доступа: СПС Консультант Плюс.

 

34. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России Международный бухгалтерский учет. 2012. № 18. [Электронный ресурс] - Режим доступа: СПС Консультант Плюс.

 

Отчет по форме № 1-НОМ Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности на 01.01.2014 [Электронный ресурс]. – URL:http://www.nalog.ru/rn03.(дата обращения: 17.12.2014)

 

Пояснительная записка Министерства финансов Республики Бурятия к отчету об исполнении консолидированного бюджета Республики Бурятия за 2013 год [Электронный ресурс]. – URL: http://minfinrb.ru.(дата обращения: 17.12.2014)