Налогооблажение доходов физических лиц

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………………………………….2

1. Определение налога на доходы физических лиц. Объекты налогооблажения…………………………………………………………………………………….3
2. Доходы не облагаемые НДФЛ и частично частично освобождаемые от НДФЛ…………………………………………………………………………………………………………4
3. Налоговые вычеты……………………………………………………………………………………7
4. Порядок исчесления и сроки уплаты НДФЛ предприятиями (налоговыми агентами)………………………………………………………………………….10
5. Преорететные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц………………………………………………………………………………….……13
6. Заключение…………………………………………………………………………………………….18
7. Список использованной литературы……………………………………………………..19

 

 

Введение.

К числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы физических лиц (подоходный налог).

В большинстве зарубежных стран  налог на личные доходы граждан служит главным источником доходной части  бюджета.

Выросло значение этого налога и  в Российской Федерации. Однако росту  значения этого налога препятствует низкий уровень доходов основной массы населения.

По законодательству, введенному в  1992 г. объектом обложения стал совокупный годовой доход физического лица, из которого производятся вычеты налоговых льгот, в том числе и увязанные с семейным положением.

Налог носит прогрессивный характер.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), как следует  из названия налога, являются физические лица, получающие доходы в Российской Федерации. Причем не имеет значения являются ли они гражданами РФ или  нет.

Однако удерживать из дохода и перечислять  НДФЛ должны налоговые агенты –  организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доход физическим лицам. Поэтому, рассчитав сумму  заработной платы, которая причитается  работнику, бухгалтерия предприятия  должна исчислить НДФЛ, уменьшить  сумму заработка на сумму НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо сначала определить налоговую базу.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право на распоряжение которыми у  него возникло, а также доходы в  виде материальной выгоды.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Но удерживать и  перечислять в бюджет этот налог  работодатели должны при каждой выплате  заработной платы (иных доходов) работнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Определение налога на доходы  физических лиц. Объекты налогооблажения.

 

Налог на доходы физических лиц тесно  связан учетом оплаты труда. Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными  положениями по учету труда и  заработной платы, положением о порядке  обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке  выплаты дивидендов по акциям и процентов  по облигациям и другими нормативно-правовыми  актами. Из начисленной заработной платы работников производятся следующие  удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в  пользу других организаций и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные  суммы; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; профвзносы и др.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется Главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими  в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками  являются физические лица, являющиеся налоговыми резедентами РФ, а так  физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резедентами.

Объектами налогооблажения являются доходы полученные физическми лицами от источников в РФ, а так же за пределами РФ (ст 209 НКРФ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Доходы не облагаемые НДФЛ и частично освобождаемые от НДФЛ

 

Полный перечень доходов не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ. Он состоит из 21 пункта.

Приведем из данного списка те доходы которые физические лица чаще всего  получают от организации в которой  работают.

государственные пособия, а также  иные выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. К пособиям не подлежащим налогообложению относятся в  частности, пособия по беременности и родам. Однако пособия по временной  нетрудоспособности, включая пособие  по уходу за ребенком, облагается НДФЛ.

все виды установленных действующим  законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  РФ), связанных:

- с возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг,  топлива или соответствующего  денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или)  выдаче полагающего натурального  довольствия, а также выплатой  денежных средств в замен этого  довольствия;

- оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы,  получаемых спортсменами и работниками  физкультурно-спортивных организаций  для учебно-тренировочного процесса  и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный  отпуск;

- гибелью военнослужащих или  государственных служащих при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая  расходы на повышение профессионального  уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов);

алименты;

суммы единовременной материальной помощи, которая оказана:

- в связи со стихийным бедствием  или другими чрезвычайным обстоятельством  на основании решений органов  законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного  самоуправления;

- членам семьи умершего работника  или работнику в связи со  смертью члена (членов) его семьи;

- пострадавшим от террористических  актов на территории Российской  Федерации;

выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. А также суммы, которые  выплачивают молодежные и детские  организации своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

суммы полной или частичной компенсации  стоимости путевок (за исключением  туристических), которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся  на территории Российской Федерации  санаторно-курортные и оздоровительные  учреждения. А также суммы полной или частичной компенсации стоимости  путевок для детей, не достигших  возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения. Эта  льгота применяется, если путевки оплачиваются за счет ФСС России и (или) за счет средств  работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций (то есть не уменьшают налоговую  базу по налогу на прибыль);

суммы оплаты за инвалидов организациями  или индивидуальными предпринимателями  технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и  содержания собак-проводников для  инвалидов.

Ставки НДФЛ

Исходя из статьи 224 настоящего кодекса:

налоговая ставка в 35% устанавливается  в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в банк; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

Налоговая ставка в 30% устанавливается  на все доходы, получаемые физическими  лицами не являющимися резедентами  РФ, за исключением: диведендов от долевого участия в деятельности российских организаций – налоговая ставка 15%; от осуществления трудовой деятельности (227.1) устанавливается налоговая ставка – 13%; от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка - 13 %.

Налоговая ставка в 9% устанавливается  от долевого участия в деятельности организаций полученных в виде диведендов физическими лицами РФ; от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговые вычеты

 

Существуют своего рода налоговые  льготы, установленные законодательством  в виде различных налоговых вычетов  таких как:

• стандартный — регулируется ст.218 Налогового кодекса

• социальный — регулируется ст.219 Налогового кодекса 

• имущественный — регулируется ст.220 Налогового кодекса

• профессиональный — регулируется ст.221 Налогового кодекса

Суть этих вычетов заключается  в том, что налогоплательщику  возвращается уплаченная за отчетный год определенная сумма налога, по факту предоставленной декларации, в которой указывается причина  получения определенного вычета.

- Стандартные налоговые вычеты  предоставляются налогоплательщикам  при определении налоговой базы  по доходам подлежащим налогообложению  только по ставке 13%.

Налоговым кодексом РФ установлены  стандартные налоговые вычеты в  размере:

- 400 руб. – предоставляется всем  налогоплательщиком, которые не  имеют права на получение вычетов  в размере 500 и 3000 руб. Для  получения этого вычета работник  должен написать заявление. Получать  вычет в сумме 400 руб. работник  может каждый месяц, но до  тех пор, пока его доход с  начала года не достигнет 20 000 руб;

- 500 руб. – получать налоговый  вычет имеют право ряд налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ;

- 600 руб. – (подпункт 4 п.1 ст.218 НК  РФ) предоставляется каждому налогоплательщику,  у которого есть: ребенок в  возрасте до 18 лет; ребенок в  возрасте от 18 до 24 лет, являющийся  учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом,  курсантом. При этом не имеет  значения, есть ли у ребенка  (детей) самостоятельные источники  дохода, и не важно живет он  с родителями или отдельно;

- 3000 руб. – получают некоторые  лица, пострадавшие вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС и (или)  принимавшие участие в ликвидации  последствий этой катастрофы, участники  других событий, связанных с  радиационными авариями и испытаниями  ядерного оружия, инвалиды Великой  Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами I-III групп при исполнении обязанностей военной службы и т.д. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Если сотрудник имеет право  одновременно более чем на один из стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 НК РФ (400, 500 или 3000 руб.), ему предоставляется лишь один из указанных, но максимальный по размеру.

- Право на получение имущественного  налогового вычета предусмотрено  статьей 220 НК РФ. Этот вычет  предоставляется при покупке  и продаже недвижимого имущества:  жилых домов, помещений, квартир,  дач, садовых домиков, земельных  участков и долей в указанном  имуществе. Кроме того, имущественный  вычет физическое лицо может  получить при продаже ценных  бумаг и доли (части доли) в  уставном капитале организации.

Как следует из положений главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, каждое физическое лицо, продавая свое имущество, должно заплатить с полученного  дохода НДФЛ. Налоговая база при  этом равна сумме полученного  дохода. Но подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет уменьшить налоговую  базу на сумму имущественного вычета.