Налоговая система Китая

Формула расчета налога:53

Сумма налога = Площадь земельного участка сельскохозяйственного назначения, занятого налогоплательщиком * Соответствующую ставку налога за квадратный метр

Налог уплачивается единовременно.

Основные налоговые вычеты и льготы:

От уплаты налога освобождаются:54

• земли, на которых расположены военные объекты, железнодорожные пути и объекты, аэропорты, школы, больницы;
• земли, предназначенные для ирригации;
• небольшие участки земли в деревнях, используемые для занятия подсобным хозяйством (приусадебные участки);
• земли, заселяемые беженцами и переселенцами.

Налоговые вычеты и льготы могут предоставляться жителям сел и деревень при строительстве новых домов:55

• военнослужащим и семьям военнослужащих, вдовам, сиротам, крестьянам, проживающим в деревнях в бедных, горных местностях при строительстве новых домов, если они испытывают серьезные финансовые трудности; налогообложению не подлежат благотворительные организации, создаваемые для трудоустройства инвалидов;
• земли, предназначенные для строительства автомобильных дорог. 
  

 

3.10. Налог на инвестиции в основной капитал

 

Налогоплательщиками являются организации, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, вкладывающие средства в основные фонды (основной капитал) на территории КНР (за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).

Объекты обложения и ставки налога:56

Объекты обложения	Ставки налога, %
А. Инфраструктура   1. Государственные объекты 0 2. Проекты, инициированные государством, но ограниченные состоянием транспорта  и энергетики 5 3. Офисы, гостиницы и общежития 30 4. Жилищное строительство, включая коммерческое 0, 5 5. Другие направления 15
Б. Развитие и реконструкция   1. Государственные объекты 0 2. Прочие объекты  (для отдельных объектов жилищного строительства ставка = 5%) 10

 

Данные таблицы позволяют сделать вывод о предпочтении в инвестировании государственного сектора.

Налог взимается с общей суммы инвестиций в основные фонды.

Формула расчета налога:

Сумма налога = Сумма инвестиций в новый объект или капиталовложения, направленные на развитие и реконструкцию * Соответствующую ставку налога

 

 

3.11. Налог на реализацию земли (недвижимости)

 

Плательщиками налога являются организации и граждане, получающие доход от продажи или иного отчуждения, передачи прав пользования государственной землей и расположенными на ней строениями (здесь и далее реализация недвижимости).

Налоговая база определяется исходя из оценочной стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости. Оценочная стоимость недвижимости = выручка от реализации недвижимости - подлежащие вычету статьи расходов. Применяется прогрессивная ставка налога.57

 

Ступень	Налоговая база	Ставки налога, %
1	Оценочная стоимость, не превышающая 50% суммы подлежащих вычету статей расходов	30
2	Оценочная стоимость, превышающая 50%, но не превышающая 100% суммы подлежащих вычету статей расходов	40
3	Оценочная стоимость, превышающая 100%, но не превышающая 200% суммы подлежащих вычету статей расходов	50
4	Оценочная стоимость, превышающая 200% суммы подлежащих вычету статей расходов	60

 

Расчет налога:58

Первый шаг - определение оценочной стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости, равной выручке от реализации недвижимости за минусом подлежащих вычету статей расходов. К полученной таким образом налоговой базе затем применяются соответствующие ставки налога.

Формула расчета:59

Сумма налога = S (Каждая часть оценочной стоимости в соответствии с вышеприведенной таблицей * Соответствующую ставку налога)

Основные налоговые льготы:

Налог не взимается в случае, когда оценочная стоимость стандартных жилых строений, полученная налогоплательщиком от их продажи, не превышает 20% суммы подлежащих вычету статей расходов, или когда одни строения сносятся и взамен них предоставляются новые (переселение) в соответствии со строительными требованиями государства.

 

 

3.12. Налог на имущество (недвижимое)

 

Налог взимается в городах, округах, районах и индустриальных и добывающих местностях.

Налогоплательщики - собственники зданий, сооружений, владельцы офисов, расположенных в них, кредиторы по закладной и арендаторы (за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).

К налоговой базе применяются две ставки налога: 1,2% и 12%. Первая - если в качестве налоговой базы выступает остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость, уменьшенная на 10-30%), вторая - если в качестве налоговой базы выступает доход от сдачи имущества в аренду.

Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую ставку налога

От уплаты налога освобождается: недвижимое имущество, используемое для собственных нужд государственных органов, общественных организаций и вооруженных сил; предприятий, финансируемых из государственного бюджета; церковных храмов, парков, памятников истории; недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан, используемое для некоммерческих целей; разрушенные и не пригодные к проживанию дома.

 

 

3.13. Налог на недвижимость

 

В настоящее время этот налог уплачивают организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, а именно: собственники зданий, сооружений, кредиторы по закладной, арендаторы.

К налоговой базе применяются две ставки налога: 1,2% - к стоимости недвижимости и 18% - к доходу от сдачи имущества в аренду. Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую ставку налога 60

Основные налоговые льготы:

Вновь построенные здания освобождаются от налога в течение трех лет начиная с месяца окончания строительства. Реконструированные здания, затраты на восстановление которых превысили 1/2 затрат на новое строительство аналогичного объекта, освобождаются от налога в течение двух лет начиная с месяца окончания восстановительных работ. Другие льготы могут предоставляться соответствующими органами власти на местах.

 

 

3.14. Налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами

 

Данный налог уплачивают организации и граждане, имеющие в собственности и эксплуатирующие автотранспортные средства и (или) водные суда на территории КНР.

Налоговая база для автотранспортных средств - их количество или нетто-тоннаж, налоговая база для водных судов - их нетто-тоннаж или общая грузоподъемность судна. Сумма налога определяется отдельно для автотранспортных средств и водных судов. Применяются и различные ставки налога:61

Для автотранспортных средств: 60-320 юаней - для пассажирского транспорта, 16-60 юаней за тонну - для грузового транспорта, 20-80 юаней - для мотоциклов, 1,2-32 юаней - для безмоторных средств.

Для водных средств: 1,2-5 юаней за тонну - для моторных судов, 0,6-1,4 юаня за тонну груза - для безмоторных судов.

Формула расчета:

Сумма налога =Количество (нетто-тоннаж) автотранспортных средств * Соответствующую ставку налога за единицу

Сумма налога = Нетто-тоннаж (общая грузоподъемность) судна * Соответствующую ставку налога за единицу

Основные налоговые льготы:

Налогообложению не подлежат: автотранспортные средства и водные суда, используемые правительственными органами, общественными организациями, военными подразделениями, предприятиями, финансируемыми из государственного бюджета, полицией, пожарными службами, департаментами здравоохранения и охраны окружающей среды, рыболовные суда с общей грузоподъемностью не более 1 тонны, понтоны и дебаркадеры, предназначенные для погрузки (разгрузки) и хранения грузов, автотранспортные средства, предназначенные для нужд инвалидов, тракторы, используемые в сельском хозяйстве.

Организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане - пользователи автотранспортных средств и водных судов уплачивают данный налог по иным ставкам:

Для автотранспортных средств (квартальные ставки) - 15-80 юаней - для пассажирского транспорта, 4-15 юаней за тонну - для грузового транспорта, 5-20 юаней - для мотоциклов, 0.3-8 юаней - для безмоторных средств.62

Для водных средств (квартальные ставки) - 0.3-1.1 юаня за тонну - для моторных судов, 0.15-0.35 юаней за тонну груза - для безмоторных судов.

Для этой группы налогоплательщиков предусмотрены следующие льготы:

От налогообложения освобождаются автотранспортные средства, используемые расположенными на территории Китая посольствами и консульствами, их представителями (дипломатами, консулами, административным и техническим персоналом, их женами и несовершеннолетними детьми).

Налогообложению не подлежат пожарные машины, машины скорой помощи, принадлежащие организациям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям.

 

 

3.15. Гербовый сбор

 

Налогоплательщики - предприятия, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, которым уполномоченные инстанции оформляют, выдают или заверяют экономические документы на территории КНР.

Ставки налога различаются в зависимости от вида выдаваемого документа (совершаемой операции) и колеблются от 0,03% до 0,4%.

Расчет налога63

Сумма налога = Сумма платежа, оговоренная в документе * Соответствующую ставку налога

Или

Сумма налога = Количество документов * Соответствующую ставку налога за единицу

Гербовый сбор не уплачивается: при изготовлении дубликатов и копий документов, по которым сбор был ранее уплачен; при оформлении документов о передачи имущества правительственным органам, благотворительным организациям, поддерживающим вдов, сирот, престарелых и инвалидов, или школы; при оформлении беспроцентных или дисконтных кредитов (займов), кредитных договоров на льготных условиях между правительствами иностранных государств или международными финансовыми организациями и правительством Китая или государственными финансовыми институтами; при оформлении договоров страхования сельского хозяйства, лесного хозяйства и животных.

 

 

3. 16. Налог на передачу имущества

 

Налогоплательщики - юридические лица, к которым переходит право собственности на передаваемое имущество на территории Китая. В качестве налоговой базы может выступать:64

Цена сделки - в случае покупки-продажи зданий или передачи прав пользования находящейся в государственной собственности земли;

Оценка имущества, произведенная налоговыми органами в соответствии с действующими рыночными ценами на землю и здания, - при безвозмездной передачи недвижимости; Разница между ценами земли и зданий - при обменных операциях.

Ставка налога установлена в границах 3%-5%. Конкретная ставка налога устанавливается в этих пределах местными органами власти.

Формула расчета:65

Сумма налога = Налоговая база * Ставку налога

От уплаты налога освобождаются земли и сооружения, получаемые правительственными органами и институтами, благотворительными организациями, военными предприятиями для их собственных нужд, а также для осуществления научных разработок; участки земли, занятые горами, холмами, пляжами, предоставляемые для нужд сельского, лесного, рыбного хозяйств и животноводства; дипломатические представительства и их персонал. Жилые дома, предоставленные взамен разрушенных в результате силовых (военных) действий, также не подлежат налогообложению.

 

 

3.17. Таможенные пошлины

 

Плательщики таможенных пошлин - грузополучатели, импортирующие разрешенные товары, и грузоотправители, экспортирующие разрешенные законодательством товары. Первые уплачивают импортные (ввозные) таможенные пошлины, вторые - экспортные (вывозные).