Налоговая система РФ проблемы и перспективы развития

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2013 в 19:22, курсовая работа

Описание работы

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не могут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.
Другая особенность экономической реформы в России заключается в повышении роли хозяйствующих субъектов и усиление государственного контроля за деятельностью предпринимательской сферы.
Цель данной работы – раскрыть налоговую систему России, проблемы и перспективы развития.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Основы налоговой системы РФ 5
1.1. Сущность налогов и их роль в экономике государства 5
1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации 8
1.3 Подходы к определению эффективности современной налоговой системы 15
Глава 2 Анализ налоговой системы РФ 23
2.1 Недостатки налоговой системы РФ 23
2.2 Пути совершенствования налоговой системы РФ 27
Заключение 29
Список используемой литературы 31

Скачать архив (72.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Налоговая система РФ проблемы и перспективы развития.docx

— 75.42 Кб (Скачать файл)

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов экономического и социального  развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем случае отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых  льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов  на другие). Однако в сегодняшнее  время необходима принципиально  иная налоговая система, соответствующей  нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему  можно развернуть только на серьезной  теоретической основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции  реформирования налогообложения и  его правовой формы, результаты любых  изысканий в этой сфере останутся  не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов. В  настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с  учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный  Правительством РФ, однако, он не лишён  недостатков.

Проблем в сфере налогообложения  накопилось слишком много, чтобы  их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе  решена в недалеком будущем. 

Список используемой литературы

    1. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Эксмо, 2008.
    2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008.
    3. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.:Питер, 2007.
    4. Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика.- 2008
    5. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: КноРус, 2008.
    6. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению/ Починок А.П.// Проблемы теории и практики управления.- 2009.
    7. Налоговая система РФ в 2010-2012 годах серьёзно не изменится – Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2009.
    8. Налоговая система: как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- №10.
    9. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).
    10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006.

 

Приложения

 

Приложение 1 Структура налоговой системы РФ

 

 

 

Приложение 2 Основные макроэкономические показатели на 2007 год

 

Наименование показателя

Единица измерения

Значения показателей

бюджет

оценка

отклонение

Валовой внутренний продукт

млрд. руб.

31220

30670

-550,0

Цены на нефть марки "Юралс"

долл./барр.

61,0

55,0

-6,0

Цены на газ (дальнее  зарубежье)

долл./тыс. куб. м

293,8

242,8

-51,0

Курс доллара (среднегодовой)

руб. за долл. США

26,52

26,16

-0,36

Объем экспорта (всего)

млрд. долл. США

315,5

299,6

-15,9

в том числе:

        

дальнее зарубежье

- " -

270,0

253,4

-16,6

страны СНГ

- " -

45,5

46,2

0,7

Объем импорта (всего –  по кругу товаров, учитываемых ФТС  России)

млрд. долл. США

152,8

162,6

9,8

в том числе:

        

дальнее зарубежье (налогооблагаемый импорт)

- " -

128,8

137,1

8,3

страны СНГ

- " -

24,0

25,5

1,5

Экспорт нефти (всего)

млн. тонн

264,0

260,0

-4,0

в том числе:

        

дальнее зарубежье

- " -

226,0

221,5

-4,5

страны СНГ

- " -

38,0

38,5

0,5

Экспорт нефтепродуктов (всего)

млн. тонн

103,0

104,5

1,5

в том числе:

        

дальнее зарубежье

- " -

98,6

100,1

1,5

страны СНГ

- " -

4,4

4,4

0,0

Экспорт природного газа (всего)

млрд. куб. м

193,0

200,8

7,8

в том числе:

        

дальнее зарубежье

- " -

164,8

169,9

5,1

страны СНГ

- " -

28,2

30,9

2,7

Прибыль прибыльных организаций  для целей бухгалтерского учета

млрд. руб.

7605

7455

-150,0

Объем добычи нефти

млн. тонн

474,0

473,5

-0,5


 

 

Приложение 3

Прогноз поступления доходов  федерального бюджета на 2008-2010 годы с учетом формирования нефтегазовых доходов

Наименование налогов  и платежей

2008 год ( млн. руб.)

2009 год (млн. руб.)

2010 год

(млн. руб.)

ВВП (млрд. рублей)

34 870

39 480

44 470

ВСЕГО ДОХОДОВ

6 673 238,9

7 421 228,3

8 035 219,6

в % к ВВП

19,14

18,80

18,07

НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ

2 577 285,9

2 503 713,4

2 504 414,9

в % к ВВП

7,39

6,34

5,63

Налог на прибыль организаций (по предприятиям нефтегазового сектора  экономики)

87 100,2

95 328,2

103 904,2

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

869 758,0

845 776,9

846 476,5

Нефть

769 088,5

742 203,3

741 107,2

Газ горючий природный  из всех видов месторождений углеводородного  сырья

91 948,6

93 311,9

94 333,8

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного  сырья

8 720,9

10 261,7

11 035,5

Вывозные таможенные пошлины  на нефть сырую

1 003 550,9

969 724,8

957 395,7

Вывозные таможенные пошлины  на газ природный

338 795,5

324 885,0

328 822,2

Вывозные таможенные пошлины  на товары, выработанные из нефти

253 572,5

245 442,3

245 508,3

Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности  Российской Федерации (от организаций  нефтегазового сектора)

24 508,8

22 556,2

22 308,0

ДОХОДЫ БЕЗ УЧЕТА НЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ

4 095 953,0

4 917 514,9

5 530 804,7

в % к ВВП

11,75

12,46

12,44

Налог на прибыль организаций

446 275,0

488 433,2

532 373,8

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 404 051,5

1 914 468,2

2 206 464,0

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

1 284 512,6

1 776 490,8

2 047 181,0

Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории РФ

119 538,9

137 977,4

159 283,0

Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе  этиловый спирт-сырец из всех видов  сырья), производимый на территории РФ

6 850,4

7 726,2

8 781,8

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории РФ

6 216,6

6 841,8

7 589,0

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением  пищевого, производимый на территории РФ

633,8

884,4

1 192,8

Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ

1 161,4

1 184,2

1 206,0

Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации

58 709,1

70 275,0

84 032,4

Акцизы на бензин, производимый на территории Российской Федерации

38 380,9

42 733,9

47 518,8

Акцизы на автомобильный  бензин, производимый на территории Российской Федерации

38 380,9

42 464,4

46 674,6

Акцизы на прямогонный  бензин, производимый на территории Российской Федерации

  

269,5

844,2

Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации

1 319,0

1 617,8

1 931,2

Акцизы на дизельное  топливо, производимое на территории Российской Федерации

12 234,2

13 480,5

14 781,3

Акцизы на моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ

883,9

959,8

1 031,5

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

888 967,7

1 029 764,9

1 182 537,0

Налог на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

860 402,8

996 975,6

1 145 006,5

Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации

28 564,9

32 789,3

37 530,5

НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

36 567,8

39 498,4

37 309,0

Налог на добычу полезных ископаемых

7 119,4

7 498,9

7 893,9

Налог на добычу прочих полезных ископаемых

7 119,4

7 498,9

7 893,9

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции

11 781,0

14 800,9

12 508,1

Водный налог

13 002,4

12 533,6

12 242,0

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов

4 665,0

4 665,0

4 665,0

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

32 239,6

34 494,5

36 557,7

ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ

435 786,5

496 359,8

562 797,2

Ввозные таможенные пошлины

494 747,9

550 522,6

600 903,9

Вывозные таможенные пошлины

34 039,6

33 211,5

34 246,8

Прочие вывозные таможенные пошлины

34 039,6

33 211,5

34 246,8

Таможенные сборы

20 703,0

21 945,2

23 547,2

Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности  Российской Федерации

9 678,4

9 680,8

9 679,4

ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

291 608,0

296 995,8

301 725,7

Целевые отчисления от всероссийских  государственных лотерей

1 288,0

2 140,0

2 663,0


 

 

Приложение 4

Прогноз поступления доходов  федерального бюджета на 2008-2010 годы

 

Наименование налогов и платежей

Прогноз на 2008 год

Прогноз на 2009 год

Прогноз на 2010 год

Налог на прибыль организаций

533 375,2

583 761,4

636 278,0

Единый социальный налог, зачисляемый  в федеральный бюджет

435 786,5

496 359,8

562 797,2

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ  НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 404 051,5

1 914 468,2

2 206 464,0

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории РФ

1 284 512,6

1 776 490,8

2 047 181,0

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 

119 538,9

137 977,4

159 283,0

Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), производимый на территории Российской Федерации

6 850,4

7 726,2

8 781,8

Акцизы на спирт этиловый (в том  числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации

6 216,6

6 841,8

7 589,0

Акцизы на спирт этиловый (в том  числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории Российской Федерации

633,8

884,4

1 192,8

Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ

1 161,4

1 184,2

1 206,0

Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ

58 709,1

70 275,0

84 032,4

Акцизы на бензин, производимый на территории Российской Федерации

38 380,9

42 733,9

47 518,8

Акцизы на автомобили легковые и  мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации

1 319,0

1 617,8

1 931,2

Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации

12 234,2

13 480,5

14 781,3

Акцизы на моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации

883,9

959,8

1 031,5

НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

888 967,7

1 029 764,9

1 182 537,0

НДС на товары, ввозимые на территорию РФ

860 402,8

996 975,6

1 145 006,5

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации

28 564,9

32 789,3

37 530,5

НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ  ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

906 325,8

885 275,3

883 785,5

Налог на добычу полезных ископаемых

876 877,4

853 275,8

854 370,4

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

869 758,0

845 776,9

846 476,5

Нефть

769 088,5

742 203,3

741 107,2

Газ горючий природный из всех видов  месторождений углеводородного  сырья

91 948,6

93 311,9

94 333,8

Газовый конденсат из всех видов  месторождений углеводородного  сырья

8 720,9

10 261,7

11 035,5

Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов)

7 119,4

7 498,9

7 893,9

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции 

11 781,0

14 800,9

12 508,1

Водный налог

13 002,4

12 533,6

12 242,0

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

4 665,0

4 665,0

4 665,0

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ

32 239,6

34 494,5

36 557,7

Ввозные таможенные пошлины

494 747,9

550 522,6

600 903,9

Вывозные таможенные пошлины

1 629 958,5

1 573 263,6

1 565 973,0

Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую

1 003 550,9

969 724,8

957 395,7

Наименование налогов и платежей

Прогноз на 2008 год

Прогноз на 2009 год

Прогноз на 2010 год

Вывозные таможенные пошлины на газ природный

338 795,5

324 885,0

328 822,2

Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти

253 572,5

245 442,3

245 508,3

Прочие вывозные таможенные пошлины

34 039,6

33 211,5

34 246,8

Таможенные сборы

20 703,0

21 945,2

23 547,2

ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

325 795,2

329 232,8

333 713,1

Целевые отчисления от всероссийских  государственных лотерей

1 288,0

2 140,0

2 663,0

ВСЕГО ДОХОДОВ 

6 673 238,9

7 421 228,3

8 035 219,6


 

 

Приложение 5

Основные макроэкономические показатели на 2008 год и на период до 2010 года

 

Наименование показателя

Единица измерения

Значения показателей

2008 год

2009 год

2010 год

Валовой внутренний продукт

млрд. руб.

34870

39480

44470

Цены на нефть марки "Юралс"

долл./барр.

53,0

52,0

50,0

Цены на газ (дальнее зарубежье)

долл./тыс. куб. м

247,6

224,7

219,6

Курс доллара (среднегодовой)

руб. за долл. США

26,11

26,35

27,0

Объем экспорта (всего)

млрд. долл. США

302,6

296,9

294,2

 в том числе:

        

 дальнее зарубежье

- " -

252,1

243,6

237,5

 страны СНГ

- " -

50,5

53,3

56,7

Объем импорта (всего – по кругу  товаров, учитываемых ФТС России)

млрд. долл. США

193,6

222,7

250,3

 в том числе:

        

 дальнее зарубежье (налогооблагаемый  импорт)

- " -

165,7

192,9

219,2

 страны СНГ

- " -

27,9

29,8

31,1

Экспорт нефти (всего)

млн. тонн

267,0

272,0

273,0

 в том числе:

        

 дальнее зарубежье

- " -

228,0

232,0

233,0

 страны СНГ

- " -

39,0

40,0

40,0

Экспорт нефтепродуктов (всего)

млн. тонн

104,0

104,0

106,0


 

 

 



 



 




















Рис. 1. Принципиальные основы налогообложения и функционирования российской налоговой системы по состояни


Рис. 1 - Принципиальные основы налогообложения и функционирования налоговой системы РФ по состоянию на 1 января 1998г.


 


 


 


Информация о работе Налоговая система РФ проблемы и перспективы развития