Налоговая система в условиях рыночной экономики

«Налоговая система  в условиях рыночной экономики»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение.......................................................................................................................3

1. Теоретические подходы  к налоговой системе в экономической науке.............5

2. Особенности налоговых  систем в рыночной экономике  стран........................12

3. Проблемы становления  налоговой системы в Российской  Федерации...........19

Заключение.................................................................................................................28

Список использованной литературы.......................................................................30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги — необходимое  звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.  В зависимости, насколько грамотно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятий.

В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Актуальность темы определяется тем, что в  настоящее время возрастает роль и значение налогов и налоговой системы как регулятора рыночной экономики, посредством налогообложения государство проводит политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Налоги позволяют сдерживать или поощрять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Проблема совершенствования  налоговой системы является актуальной для государств, поскольку налоги оказывают сильное влияние на структуру и величину издержек предприятия, а значит отражаются на результатах  хозяйственной деятельности, то есть влияют на сумму чистой прибыли предприятия, величину инвестиций, идущих на развитие и поддержание конкурентоспособности производимых товаров, а следовательно и на его конкурентоспособность в целом на рынке.

Объектом  исследования является налоговая система.

Предмет исследования – определение и взаимодействие налоговой системы с условиями рыночной экономики.

Цель данной курсовой работы — рассмотреть налоговую  систему в условиях рыночной экономики.

Для достижения поставленной цели выдвинуты следующие задачи:

1. раскрыть теоретические подходы к налоговой системе в экономической науке;
2. охарактеризовать особенности налоговых систем в рыночной экономике стран;
3. проанализировать проблемы становления налоговой системы в Российской Федерации.

В настоящее время  существует множество работ по данной теме, большинство авторов идентичны в своих исследованиях и выводах.

Теоретической и методологической основой курсового исследования послужили научные труды в области теории налогов и налогообложения: Борисова А.М, Грачева М.С., Салихова Б.В., Соколовой Э.Д.

Практическая значимость исследования заключается в анализе  проблем становления налоговой  системы в Российской Федерации, знание которых позволит совершенствовать действующую налоговую систему, повысить ее эффективность.

 

 

 

 

1. Теоретические подходы к налоговой системе в экономической науке

 

Мощное воздействие  на экономическую динамику оказывают  не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную долю доходной части государственного и местного бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы¹.

В современных  условиях одним из главных регуляторов  рыночной экономики является формирование эффективной системы налогообложения. Роль налогов как на макро, так  и на микроуровне нельзя переоценить.

В этой связи  важное значение имеет исследование теорий налогов, разработанных отечественными и зарубежными экономистами, что  позволит выявить основные критерии оценки налоговых систем.

Можно выделить такие  основные налоговые теории:

1. Теория обмена (средние века), связанная с договорными отношениями между властями и гражданами по поводу покупки последними военной защиты (налог - мера мены за услуги).
2. Атомистическая теория (Монтескье, Вольтер). В обмен на уплату налогов гражданин получает от государства услуги по охране его личной безопасности, собственности как от внешних врагов, так и внутри страны. Данная сделка является принудительной и не всегда справедливой.
3. Классическая теория (XIX - XX вв., А. Смит, Д. Риккардо). Налоги представляют собой один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание государства, причем не все, а только "расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти".
4. Теория жертвы (С.Ю. Витте), согласно которой налог - это форма доходов государства, представляющая собой жертву граждан для удовлетворения потребностей общества.
5. Кейнсианская теория (первая половина XX в., Дж. Кейнс). Налоги - главный рычаг регулирования экономики. Налоговые изъятия тесно связаны с показателем спроса: чем больше вводится налогов, тем ниже спрос, и, наоборот, сокращение налогов ведет к стимулированию спроса. Большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики, поэтому их следует изымать с помощью налогов.
6. Теория монетаризма (50-е гг. XX в., М. Фридман). Через налоги изымается излишнее количество денег (а не сбережений), тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономики.
7. Теория экономики предложения (80-е гг. XX в., М. Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер). Сокращение налоговых ставок приводит к росту доходов, увеличению сбережений у населения и накоплению капитала предпринимателями, а в конечном итоге - к повышению национального производства и дохода, налоговых поступлений в бюджет. Таким образом, снижение налогового гнета влечет бурный рост деловой и инвестиционной активности².

Основоположником теории налогообложения в России является Н.И. Тургенев. Спектр его революционных  идей по налогообложению трудно переоценить. Смитовскую теорию он перенес на российскую почву, прогнозируя возможные последствия от введения различных видов налогов.  Развивая учение физиократов о прямых и опосредованных налогах, Н. Тургенев делит налоги на прямые и непрямые, содержание которых не соответствует классификации физиократов, но совпадает с сегодняшней концепцией³.

В работах отечественных  ученых периода первой половины XX в. фундаментальные исследования проблем  налогообложения не находят адекватного  отражения в экономической литературе в силу изменения экономической  ситуации. Однако отдельные вопросы по налогообложению рассматривались в контексте истории финансов России в работах Д. Боголепова, П. Гензеля, А. Соколова, А. Тривуса и других. Советские ученые-экономисты Д. Боголепов, А. Соколов считали, что деление налогов на прямые и косвенные не имеет существенного значения для государственного бюджета. Профессор Д. Кузовков утверждал, что отличие косвенных налогов от прямых имеет не технический или чисто экономический, а социально-политический характер. Сущность косвенных налогов в их противоположении прямым и в том, что они представляют замаскированные, скрытые для плательщика налоги⁴.

Особый интерес представляет теория экономики предложения.  В  силу своей практической направленности данная теория ориентируется на решение  конкретных вопросов, касающихся различных аспектов фискальной политики, в частности налогов. Занимая позицию монетаристов, сторонники экономики предложения связывают экономическое развитие общества с невмешательством государства в хозяйственные процессы. Одной из наиболее вредных форм вмешательства государства они называют действующую в промышленно развитых странах систему налогообложения, а любые налоги рассматривают как неизбежное зло, считая наилучшей ту систему, в которой это зло наименьшее. Теорию оптимальности налогообложения в новой интерпретации развил А. Лаффер, установив математическую зависимость доходов бюджета от уровня налоговых ставок.

Идентичность экономического развития в развитых странах отражается в схожести основных тенденций в  развитии налоговых систем. Несмотря на то что нельзя найти страны с одинаковым набором налогов, налогообложение обнаруживает однотипность основных видов налогов, роль и значение которых зависят от уровня экономического развития страны.

Краткое исследование анатомии развития налоговых теорий позволяет определить тенденции их эволюции: возникновение налоговых теорий неразрывно связано с объективными экономическими условиями, потребностями экономической практики на определенных этапах цивилизации. Новые концепции, положения и выводы по налогообложению опираются на труды и разработки предшественников, разработанную ими терминологию, которые систематизируются и являются ответной реакцией на требование микро- и макроэкономических задач, стоящих перед обществом на том или ином этапе своего развития.

Как экономическая категория  налоговая система  не имеет в  научной литературе однозначного толкования.  Понятие налоговая система относится  к наиболее сложным проблемам  юридической и экономической  наук.

В советское  время понятие «налоговая система» определялось как совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. Что касается начала современных российских экономических реформ, то в Законе РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» понятие «налоговая система» трактовалось так же вполне лаконично: совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему⁵.

Под налоговой системой любой страны понимается совокупность трех основных видов налогов и сборов: федеральных, региональных,  и местных6.

Недостатки  данного определения в том, что  вся налоговая система сводится здесь лишь к делению налогов  и сборов по территориальному признаку. К тому же игнорируется тот факт, что далеко не все страны имеют именно федеративное устройство, а потому и налоги в этих странах по данному признаку либо подразделяются на государственные и местные, либо вообще никак не подразделяются.

Определимся с понятиями  налог и сбор. Согласно ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации, под  налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований⁷. 

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)⁸.

Наряду с  упрощенными трактовками понятия  «налоговая система» в современной  литературе нередко встречаются  и  усложненные его варианты.

 В определение   налоговой системы  включается  не только совокупность налогов  и сборов, налоговое законодательство и налоговый контроль, но и принципы построения налоговой системы9.

Однако, несмотря на значительное количество доктринальных  формулировок данного понятия, до сих  пор отсутствует единое научно обоснованное понимание ее сущности.

Э.Д. Соколова  рассматривает налоговую систему как правовую форму налогообложения, определяемого экономическими условиями развития общества, функционирующего в условиях действия рыночных отношений10.