Налоговая система в условиях рыночной экономики

Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической политики.

Нельзя не сказать  еще об одном важном принципе формирования налоговой системы - ориентировании, позволяющем устранить двойное налогообложение. В налоговой системе должна быть определена ответственность за уклонение от уплаты налогов. Сейчас налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.

Изучение опыта установления и взимания налогов в странах, схожих по государственному устройству, безусловно, заслуживает большого внимания в Российской Федерации, стоящей на пути реформирования налоговой системы, для превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения. Однако, применяя опыт зарубежных стран в формировании налоговой системы, следует ориентироваться прежде всего на национальные особенности социально-экономической и политической систем Российской Федерации, поскольку только соответствие им способно обеспечить эффективную и стабильную налоговую систему.

В июне 2012 г. было опубликовано Бюджетное послание Президента РФ  Федеральному собранию от 28.06.2012 "О  бюджетной политике в 2013 - 2015 годах", в котором отдельный раздел посвящен налоговым вопросам. По мнению Президента РФ, следует создать конкурентоспособную налоговую систему, которая способствовала бы привлечению капиталов с международных рынков в российскую экономику. Благоприятный налоговый климат включает в себя в том числе снижение криминализации в налоговой сфере. Использование схем по уклонению от налогов, особенно фирм-"однодневок", отдельными налогоплательщиками косвенно бьет по карману тех организаций, которые лишены выгод незаконной налоговой оптимизации. Налоговая нагрузка добросовестными налогоплательщиками воспринимается болезненнее, когда другие, работающие в тех же экономических условиях, уклоняются от уплаты налогов. Президентом РФ поставлена задача устранения неравенства условий экономической деятельности путем усиления борьбы с незаконным налоговым обогащением²⁴.

Реформирование налоговой  системы - это объективный процесс, необходимый для развития производства, повышения его эффективности. Проблемы совершенствования налогообложения  товаропроизводителей вызваны тем, что рыночные условия и новые возможности использования экономических рычагов и стимулов социальных факторов ориентируют организации на достижение максимально возможного эффекта даже в условиях имеющихся ограниченных ресурсов и коренных хозяйственных перемен во всем производственном процессе.

Таким образом, анализ   налоговой системы Российской Федерации  выявил существенные недостатки и возникающие  в связи с этим проблемы.  Нестабильность  системы, в условиях рыночной экономики, на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения. Чрезмерная тяжесть налогового бремени, нестабильность, сложность нормативной базы и процедур    налогообложения   приводит к большим затратам на содержание налоговой системы. Реальная возможность уйти от уплаты налогов, исключительно фискальная направленность налогообложения, недостаточное его использование в целях стимулирования инвестиционной и предпринимательской деятельности — проблемы российской налоговой системы.

 Совершенствование действующей в России налоговой системы  позволит повысить ее эффективность и результативность.

 

 

 

 

Заключение 

 

В современных условиях одним из главных регуляторов  рыночной экономики является формирование эффективной налоговой системы.

Важное значение имеет  исследование теорий налогов, разработанных отечественными и зарубежными экономистами, что позволяет выявить основные критерии оценки налоговых систем. К основным налоговым теориям относятся:  теория обмена; атомистическая теория; классическая теория; теория жертвы; кейнсианская теория; теория монетаризма; теория экономики предложения.

Совокупность взимаемых  в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также  и  методов их построения образует налоговую  систему.

Среди множества экономических  рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса.

Особенностями налоговой  системы в рыночной экономике  стран являются: налоговая система должна  выполнять не только фискальную, но и регулирующую функции; существующий налоговый механизм должен обеспечивать поступления в государственный бюджет, а также способствовать  развитию малого бизнеса, стимулированию инвестиций и наукоемкого производства; налогообложение должно быть  рассчитано на привлечение частного капитала и стимулирование предпринимательской деятельности; применение  развитой системы поощрения инвестиций и   наряду с государственными субсидиями эффективное использование  налоговых льгот.

Анализ   налоговой  системы Российской Федерации выявил существенные недостатки и возникающие  в связи с этим проблемы.

Нестабильность  системы, в условиях рыночной экономики, на сегодняшний  день — главная проблема реформы  налогообложения. Чрезмерная тяжесть налогового бремени, нестабильность, сложность нормативной базы и процедур    налогообложения   приводит к большим затратам на содержание налоговой системы. Реальная возможность уйти от уплаты налогов, исключительно фискальная направленность налогообложения, недостаточное его использование в целях стимулирования инвестиционной и предпринимательской деятельности — проблемы российской налоговой системы.

Совершенствование действующей  в России налоговой системы  позволит повысить ее эффективность и результативность. Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет сделано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста. Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической политики.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998г.) (ред. от 04.03.2013г.)  // СПС «Консультант Плюс».
2. Барулин, С.В., Барулина, Е.В. Парадоксы российской системы налогообложения [Текст] / С.В. Барулин, Е.В. Барулина // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – N 22. –  С. 48 — 57.
3. Борисов, А.М. "Налоговая система", "система налогообложения" или "система налогов и сборов"? [Текст] / А.М. Борисов // Налоги и налогообложение. – 2010. – N 3. –  С. 66  – 75.
4. Борисов, А.М. О модели налоговой системы [Текст] / А.М. Борисов // Налоги и налогообложение. – 2010. – N 5. – С. 74 – 77.
5. Грачев, М.С. Налог, сбор и налоговая система: экономические, исторические и правовые аспекты [Текст] / М.С. Грачев // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – N 33. – С. 29–36.
6. Зарипова, Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах [Текст] / Н.Д. Зарипова // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – N 19. – С. 44 — 50.
7. Качур, О.В. Тенденции развития теории налогообложения [Текст] / О.В. Качур // Налоги и финансовое право. – 2012. – N 4. – С. 74 – 83.
8. Кириенко, А.П. Различие и взаимосвязь теневой экономики и уклонения от уплаты налогов [Текст] / А.П. Кириенко //  Налоги и финансовое право. – 2012. – N 9. –С. 63 - 69.
9. Кирилина, В.Е. Правовые принципы построения налоговой системы в условиях международной интеграции [Текст] / В.Е. Кирилина // Финансовое право. – 2011. – N 10. – С. 27 – 28.
10. Кирилина, В.Е. Система налогового права: проблемы определения элементного состава [Текст] / В.Е. Кирилина // Финансовое право. – 2011. –  N 11. – С. 32 — 34.
11. Красноперова, О.А. Налоговая система и налоговое законодательство - важнейшие элементы налогового механизма [Текст] / О.А. Красноперова // Налоги. – 2012. – N 3. – С. 22. – 25.
12. Курбатова, О.В. Принципы налоговой системы [Текст] / О.В.Курбатова // Налоги. – 2012. – N 2. - . – С. 18 – 21.
13. Липатова,  И.В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики [Текст] / И.В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – N 30. – С. 48 — 53.
14. Мандрощенко, О.В. Налоговая система и ее влияние на развитие инвестиционной деятельности [Текст] / О.В. Мандрощенко // Международный бухгалтерский учет. - . – 2012. – N 45. – С. 62 – 68.
15. Митюрникова, Л.А., Ревякина, Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии [Текст] / Л.А.Митюрникова, Т.Ю. Ревякина // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – N 7. – С. 37 – 46.
16. Мутулова, С.С. Прозрачность налоговой системы в России и проблема парафискалитетов [Текст] / С.С. Мутулова // Налоги. – 2012. – N 6. – С. 7 — 9.
17. Орлова, О.Е. Перспективы налоговой политики на 2013 год  [Текст] / О.Е. Орлова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2012. – N 15. – С. 17 - 33.
18. Полякова, О.Н. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 - 2013 годы [Текст] / О.Н. Полякова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. – N 7. – С. 9 — 17.
19. Салихов,  Б.В. Экономическая теория [Текст]: учебник / Б.В.Салихов. – М.:Дашков и К, 2010. – 724.
20.   Соколова,  Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы [Текст] / Э.Д. Соколова // Финансовое право. – 2011. – N 1. – С. 28.
21. Фадеев, Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы [Текст] / Д.Е.Фадеев. – М.: Налоговый вестник, 2010. – 288с.
22. Чхутиашвили, Л.В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка [Текст] / Л.В. Чхутиашвили // Налоги и налогообложение. – 2010. – N 8. – С. 19 - 30.
23. Чхутиашвили, Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля [Текст] / Л.В. Чхутиашвили // Международный бухгалтерский учет. – 2010. – N 9. – С. 46 – 62.
24. Шаталов, С.Д. Развитие российской налоговой системы [Текст] / С.Д. Шаталов // Финансы. – 2011. – N 2. – С. 3 – 8.
25. Экономическая теория [Текст]: учебник / Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина. – Спб:Питер, 2009. – 560с.

 

 

1 Экономическая теория [Текст]: учебник / Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина. - Спб.:Питер, 2009. - С.467.

2 Фадеев,  Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы [Текст] / Д.Е. Фадеев. - М.: Налоговый вестник, 2010. - С.15.

3 Качур, О.В. Тенденции развития теории налогообложения [Текст] / О.В.Качур // Налоги и финансовое право. - 2012. - №4. - С.81.

4 Качур,  О.В. Тенденции развития теории налогообложения [Текст] / О.В.Качур // Налоги и финансовое право. - 2012. - №4. - С.83.

5 Грачев, М.С. Налог, сбор и налоговая система: экономические, исторические и правовые аспекты [Текст] / М.С.Грачев // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №33. - С.31

6 Там же.

7 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998г.) (ред. от 04.03.2013г.) // СПС «Консультант Плюс».

8 Там же

9 Грачев, М.С. Налог, сбор и налоговая система: экономические, исторические и правовые аспекты [Текст] / М.С.Грачев // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №33. - С.33.

10 Соколова, Э.Д. К вопросу о понятии налоговой  системы [Текст] / Э.Д.Соколова // Финансовое право. - 2011. - №1. - С.28.

11 Салихов,  Б.В. Экономическая теория [Текст]: учебник / Б.В.Салихов. - М.:Дашков и К, 2010. - С.623.

12 Экономическая теория [Текст]: учебник / Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина. - Спб.:Питер, 2009. - С.469.

13  Митюрникова,  Л.А., Ревякина, Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии [Текст] / Л.А.Митюрникова, Т.Ю. Ревякина // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – №7. – С.40.

14 Митюрникова,  Л.А., Ревякина, Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии [Текст] / Л.А.Митюрникова, Т.Ю. Ревякина // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – №7. – С.43.

15 Зарипова, Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах [Текст] / Н.Д.Зарипова // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №19. – С.48.

16 Зарипова, Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах [Текст] / Н.Д.Зарипова // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №19. – С.47.

17 Чхутиашвили, Л.В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка [Текст] / Л.В. Чхутиашвили // Налоги и налогообложение. – 2010. – №8. – С.23.

18 Мандрощенко, О.В. Налоговая система и ее влияние на развитие инвестиционной деятельности [Текст] / О.В. Мандрощенко //Международный бухгалтерский учет. – 2012. – №45. – С.64.

19 Там же. – С.66.

20 Баруллин, С.В., Баруллина, Е.В. Парадоксы  российской системы налогообложения [Текст] / С.В. Баруллин, Е.В. Баруллина // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – №22. – С.50.

21 Кириенко,  А.П. Различие и взаимосвязь теневой экономики и уклонения от уплаты налогов [Текст] / А.П. Кириенко // Налоги и финансовое право. – 2012. – №9. – С.64.

22 Кириенко, А.П. Различие и взаимосвязь теневой экономики и уклонения от уплаты налогов [Текст] / А.П. Кириенко // Налоги и финансовое право. – 2012. – №9. – С.65.

23 Митюрникова, Л.А., Ревякина, Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии [Текст] / Л.А. Митюрникова, Т.Ю. Ревякина // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – №7. – С.46.

24  Орлова, О.Е. Перспективы налоговой политики на 2013 год [Текст] / О.Е.Орова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2012. – №15. – С.33.