Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Августа 2013 в 19:30, дипломная работа
Цель работы - изучить систему налогообложения организации МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды», выявить пути совершенствования налогообложения и провести анализ налогового планирования в организации.
Введение…………………………………………………………………… 2
1. Налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение в Российской Федерации.
1.1 История введения, понятие налогового планирования……… 4
1.2 Современная практика…………………………………………. 14
1.3 Проблемы и перспективы развития…………………………… 17
2. Практика исчисления налогов на предприятии МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды».
2.1 Организационно-экономическая характеристика…………….. 23
2.3 Характеристика организации налогового учета………………. 29
3. Оптимизация налогообложения на предприятии……………………… 40
Заключение………………………………………………………………….. 43
Список используемой литературы………………………………………… 47
- ведение учета доходов и расходов по средствам, полученным за счет внебюджетных источников;
- контроль за использованием
выданных доверенностей на
- составление для утверждения руководителями учреждений образования смет доходов и расходов;
- ведение массива нормативных
и других документов по
В обязанности МУ «ЦБ ОМОУ» входит:
В МУ «ЦБ ОМОУ» организованы следующие отделы:
- экономический отдел –
- финансовый отдел – занимается учетом движения и наличия денежных средств в кассе МУ «ЦБ ОМОУ»;
- отдел расчетов с персоналом по оплате труда – занимается учетом расчетов с рабочими и служащими по заработной плате, пособиям по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком до достижения им возраста от 1,5 до 3 лет и другим расчетам;
- отдел расчетов с родителями – занимается учетом расчетов с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах-интернатах и др.;
- отдел основных средств –
ведет учет всех основных
- отдел материалов
и продуктов питания –
2.3 Характеристика организации налогового учета.
Бюджетные организации являются плательщиками всех видов налогов в зависимости от видов деятельности.
Это налог на прибыль
В качестве налогового агента бюджетные
организации исчисляют и
Исчислением налогов и их уплатой в МУ «ЦБ ОМОУ» занимаются сотрудники бухгалтерии, численность которой составляет 5 человек. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.
При ведении налогового учета организация применяет нормы ст. 25 НК РФ, определяющие порядок начисления доходов и расходов (ст. 321 НК РФ).
Должностные обязанности в бухгалтерии распределены следующим образом:
МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды» уплачивает следующие налоги.
Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ.
Основными
видами налогооблагаемых
К ним относятся:
- дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией;
- страховые
выплаты при наступлении
- доходы, полученные
от использования прав на
- доходы, полученные от предоставления в аренду, и иного использования имущества;
- доходы от
реализации: движимого или (и)
недвижимого имущества акций
или иных ценных бумаг, иного
имущества, принадлежащего
- прав требования
к российской организации или
иностранной организации в
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
- пенсии, пособия,
стипендии и иные аналогичные
выплаты, вычитываемые в
- доходы от
использования любых
- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности.
Организация является плательщиком НДФЛ. Обязанность удерживать налог с работников бюджетных организаций возложена на источник выплаты дохода.
Начисление
сумм налога производится бюджетными
организациями нарастающим
Бюджетные организации обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного или удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Пример расчета НДФЛ в МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды».
12 июня работнику организации Смирнову Т.К. МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды» был выдан аванс за июнь в размере 20 000 руб., а 10 июля была выплачена остальная часть заработной платы в размере 30 000 руб.
НДФЛ организация
удержит при окончательной
((20 000 руб. +30 000 руб.) * 13%).
Таким образом,
10 июля работник организации
Более подробно в организации МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды» я рассмотрела уплату налогов, таких как : налог на землю и налог на имущество.
Земельный налог.
Согласно Земельному кодексу РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется главой 31 «Земельный налог» НК РФ. До 1 января 2005 г. порядок платы за землю регулировался Законом РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю» и издаваемыми в соответствии с ним правовыми актами.
Бюджетные организации,
в отношении земельных
Объектами налогообложения земельным налогом являются:
- земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Не признаются объектом налогообложения:
Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
В МУ "Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды" налоговая ставка по земельному налогу - 1,5.
Пример.
Бюджетное учреждение МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды» владеет земельным участком, который приобретен в собственность 20 марта 2007 года.
Кадастровая стоимость этого участка - 1 250 000 рублей.
На территории муниципального образования, где расположен участок, земельный налог введен с 1 января 2006 года.
Налоговая ставка по такой категории земель в муниципалитете составляет 1,5.
Льгот для этой категории земель местные власти не предусмотрели.
Так как участок приобретен после 15-го числа, при расчете коэффициента, март в число полных месяцев не включается.
Равен: 9 месяцев : 12 месяцев = 0,75
Налоговая база по участку составит 937 500 рублей (1 250 000 рублей x 0,75).
Сумма налога равна 14 062,5 рублей (937 500 рублей * 1,5%)
Налог на имущество.
Бюджетные организации признаются плательщиками налога на имущество организаций на основании свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица, а вновь созданные бюджетные организации – со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.