Налоговые правонарушения

Содержание

 

 

Введение                                                                                                   3

Глава 1. Понятие  налогового правонарушения                                    4

Глава 2. Принципы налогового правонарушения                                9

Заключение                                                                                             25

Список использованной литературы                                                   26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Целенаправленная  налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие  сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться  в существующих законных способах снижения налоговых выплат.

Знание  налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых  платежей и доходов.

В связи  с принятием и введением в  действие части первой Налогового кодекса, ответственность за налоговые правонарушения рассматривается как самостоятельный  вид юридической ответственности.

Налоговым правонарушением признается виновно  совершенное противоправное (в нарушение  законодательства о налогах и  сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым  кодексом установлена ответственность.

За нарушение  законодательства о налогах и  сборах должностные лица могут нести  налоговую, административную или уголовную  ответственность.

Написание курсовой работы опирается на действующее  законодательство, нормативно-правовые акты и работы отечественных специалистов.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие налогового правонарушения

 

 

Налоговое правонарушение (англ. Tax offence/violation) - по законодательству РФ о налогах и сборах виновное, противоправное (т.е. совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ* установлена юридическая ответственность (ст. 106 НК РФ).

Порядок привлечения к ответственности  и производство по делам о Налоговое  правонарушение осуществляются в порядке, установленном НК РФ. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством РФ об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством РФ.

Производство  по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ ведется в порядке, установленном таможенным законодательством РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

Виды  Налоговых правонарушений и ответственность  за их совершение установлены гл. 16 и 18 НК РФ. Налоговым правонарушением являются: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116); уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117); нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118); непредставление налоговой декларации (ст. 119); грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120); нарушение правил составления налоговой декларации (ст. 121); неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122); невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123); незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение налогоплательщика (ст. 124); несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125); непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126); отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа (ст. 127); неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о Налоговое правонарушение в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний (ст. 128); отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129); неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129); нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132); нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133); неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора пли налогового агента (ст. 134); неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени (ст. 135); непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка (ст. 135).

Субъектами  Налоговое правонарушение могут  быть организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Статья 108 НК РФ определяет общие условия привлечения к ответственности за Налоговое правонарушение Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение Налоговое правонарушение иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ.

Никто не может быть привлечен повторно к  ответственности за совершение одного и того же Налоговое правонарушение Предусмотренная НК РФ ответственность  за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ. Привлечение организации к ответственности за совершение Налоговое правонарушение не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение Налоговое правонарушение не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени, а привлечение к ответственности налогового агента - от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

Лицо  считается невиновным в совершении Налоговое правонарушение, пока его  виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении Налоговое правонарушение Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте Налоговое правонарушение и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Лицо  не может быть привлечено к ответственности  за совершение Налоговое правонарушение при наличии хотя бы одного из следующих  обстоятельств:

 а)  отсутствие события Налоговое правонарушение;

 б)  отсутствие вины лица в совершении Налоговое правонарушение;

 в)  совершение деяния, содержащего признаки Налоговое правонарушение, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

г) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение Налоговое правонарушение

Виновным  в совершении Налоговое правонарушение признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Вина организации в совершении Налоговое правонарушение определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного Налоговое правонарушение

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении Налоговое правонарушение, признаются:

а) совершение деяния, содержащего признаки Налоговое правонарушение, вследствие стихийного бедствия или др. чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (эти обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и др. способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

 б) совершение деяния, содержащего признаки Налоговое правонарушение, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (эти обстоятельства доказываются представлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено Налоговое правонарушение);

в) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или др. уполномоченным гос-ным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (эти обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов таких органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено Налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).

При наличии  указанных обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение Налоговое правонарушение

Давность привлечения к ответственности за совершение Налоговое правонарушение определяется по правилам ст. 113 НК РФ.

Лицо  не может быть привлечено к ответственности  за совершение Налоговое правонарушение, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено Налоговое правонарушение, истекли 3 года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения

Налоговое правонарушение применяется в отношении  всех Налоговое правонарушение, кроме  предусмотренных ст. 120 (грубое нарушение  правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения) и 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога) НК РФ.

Исчисление  срока давности со следующего дня после окончания налогового периода применяется в отношении Налоговое правонарушение, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ.

 

 

 

Глава 2. Принципы налогового правонарушения

 

 

Поведение хозяйствующего субъекта определяет главная  цель предпринимательской деятельности — увеличение совокупного дохода.

Наряду  с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить  доход за счет облегчения налоговой  нагрузки, изыскания рациональных и  законных способов снижения налоговых  платежей. Такая задача решается по следующим направлениям:

1.         Выбор видов деятельности, которые обеспечат приемлемую величину налоговой нагрузки на предприятие.

2.         Определение оптимальных с точки зрения хозяйствующего субъекта способов и сроков уплаты налогов, сборов и других налоговых платежей.

3.         Выбор направлений распределения и использования прибыли, осуществления инвестирования финансовых ресурсов, которые позволят иметь благоприятные для предприятия налоговые последствия.

Целенаправленная  налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие  сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться  в существующих законных способах снижения налоговых выплат.

Знание  налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых  платежей и доходов.

Т.А. Козенкова в работе «Налоговое планирование на предприятии» рассматривает налоговое планирование в общем смысле как реализацию налогоплательщиком права использования всех возможных средств для уменьшения возложенного на него государством налогового бремени, основывающуюся на принципах законности, оперативности и оптимальности.

 Соблюдение  этих принципов предопределяет  характер и содержание предпринимательской  деятельности, создает предпосылки  для эффективной работы предприятия  и уменьшает возможность возникновения  ответственности за налоговые  правонарушения.

Принцип законности выделяется в качестве основополагающего. Имеется в виду неукоснительное и строгое соблюдение требований налогового законодательства при определении налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов.

В связи  с принятием и введением в  действие части первой Налогового кодекса, ответственность за налоговые правонарушения рассматривается как самостоятельный  вид юридической ответственности.