Налоговый кодекс РК

Показатели

Закон РК   «О налогах...»

Налоговый кодекс

1

2

3

Плательщики

- Юридические  лица (включая с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных ЮЛ); - физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования ЮЛ, имеющие объекты обложения согласно пункту 3   инструкции 46 (от 30.07.01 г.).

- Юридические  лица - резиденты РК, а также нерезиденты,  осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение;

- индивидуальные  предприниматели;

-  частные нотариусы, адвокаты;

-  структурные  подразделения по решению   ЮЛ

Объект обложения

- Фонд оплаты  труда, включая все виды заработков, различных премий, доплат, надбавок, выплат, пособий, отдельных социальных  льгот, денежные суммы, начисленные работникам за неотработанное время в натуральной или денежной форме (независимо от источников финансирования)

- Расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, в денежной и натуральной форме в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, исходя из численности работников, включая самих плательщиков.

Ставки налога

Для ЮЛ, а также  иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих или временно пребывающих в РК,- 21 % от фонда оплаты труда;

-  для центра  социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития - 20, 5 % от фонда оплаты труда;

- для республиканского  объединения предприятий пенсионеров  «Ветеран», детского благотворительного  фонда «SOS- детские деревни Казахстана», Общества Красного Полумесяца и Красного Креста и т.д. - 7,5% от фонда оплаты труда;

- для добровольного  общества инвалидов РК,  общества глухих, слепых и приравненных к ним, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работающих,   по ставке 6,5% от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от   торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров - по ставке 7%;

- для   ФЛ, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования ЮЛ, а также на основе патента, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, в размере 60% от МРП за каждого работника, а также дополнительно   10 % от месячного дохода за минусом расходов, не относимых на вычеты при определении налогооблагаемого дохода;

- для ФЛ, занимающихся  предпринимательской деятельностью   без образования ЮЛ на основе патента,  в размере 49 % от МРП за каждого работника, а также 5% от предполагаемого облагаемого месячного дохода, заявленного при определении стоимости патента;

-  Для ЮЛ - резидентов РК, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, - по ставке 21 %;

- для ЮЛ - резидентов  РК, а также нерезидентов,  осуществляющих  свою деятельность через постоянное учреждение   за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала, - 11%;

-  для   индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частных нотариусов, адвокатов,

- в размере  3-х МРП за себя и 2-х МРП  за каждого работника;

-  для специализированных  организаций, в которых работают   инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям п.2, ст121 НК, за инвалидов, - по ставке 6,5%;

-  для ЮЛ  и индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР, ставки соц. налога в соответствии со статьями 374-384 НК;

- для государственных  учреждений

-  уменьшается  на сумму выплаченных в соответствии с   законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.   При   превышении суммы выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога ее уплата переносится на следующий месяц;

-  для структурных  подразделений в расчете исходя  из доходов работников.

- для    крестьянских (фермерских) хозяйств  в размере 20% от МРП за каждого  работника, главу крестьянского хозяйства и каждого ее члена;

Сроки уплаты

- Подлежит уплате  в бюджет за каждый отчетный период в срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты зарплаты; - отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом   по социальному налогу является календарный месяц.

- Не позднее  15 числа месяца, следующего за отчетным по месту регистрации налогоплательщика (если иное не установлено законом); - декларация для структурных подразделений -   ежеквартально не позднее 15 числа, следующего за отчетным кварталом.

№ п/п

Показатели

Закон РК «О налогах...»

Налоговый кодекс

1

2

3

4

1

Плательщики

Юридические лица (в том  числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, и физические лица

Юридические лица (в том  числе нерезиденты), индивидуальные предприниматели, физические лица

2

К плательщикам налога на имущество не относятся

1. Плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством РК;-

2. Имеющие льготы по  уплате данного вида налога согласно ст. 134 закона.

1.  Плательщики единого  земельного налога в пределах  нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством РК; 2. Недропользователи, налогообложение которых   осуществляется по второй модели   налогового режима   (ст. 283 НК); 3. Организации, содержащиеся за счет госбюджета; 4. Нац. банк РК, его филиалы и представительства; 5. Госпредприятия исправительных учреждений; 6. Религиозные объединения.

3

Объект обложения

1.   Остаточная  стоимость  амортизируемых   активов юридических  и физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью   без   образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых  транспортным налогом; 2. Стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории РК.

Основные средства (в  том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РК

4

Налоговая база для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Остаточная стоимость  амортизируемых активов

Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета

5

Налоговые ставки

Ежегодно 1%  от стоимости амортизируемых активов в порядке и на условиях, предусмотренные законом (ст. 135)

1.   1%  к среднегодовой   стоимости объектов налогообложения  для юридических лиц (за исключением указанных в п.2 ст.355); 2. 0,1%   к среднегодовой стоимости объектов  налогообложения для   госпредприятий, осуществляющих функции в области аттестации научных кадров,   библиотечного обслуживания, по объектам водохранилищ, гидроузлов, и т.д., финансируемых за счет средств госбюджета,    и другие   (перечень в ст.355)

6

Уплата налога

Осуществляется   равными  долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового периода.

Осуществляется равными  долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового периода. Уточнен порядок уплаты по приобретенным и по выбывшим объектам налогообложения

№ п/п

Особенности исчисления налога

Порядок уплаты

1

По приобретенным  транспортным средствам, не состоящим ранее на учете на территории РК в уполномоченном органе

Налог уплачивается до или в момент его постановки на учет в сумме, исчисленной за период с начала месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся на конец налогового периода

2

По транспортным средствам юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в СНР для производителей сельскохозяйственной продукции

Регулируется  статьями 385-390 Налогового кодекса

3

При передаче прав собственности на объекты налогообложения транспортным налогом в течение налогового периода

Сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности и должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав на объекты обложения. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная на 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает транспортное средство. Последующий плательщик исчисляет сумму транспортного налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности на   транспортное средство.

4

По транспортным средствам при отчуждении

Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет с одной стороны (по согласованию) до или в момент государственной регистрации права собственности на объект обложения. При уплате годовой суммы налога при передаче прав собственности в последующем суммы налога вторично не уплачиваются

5

По транспортным средствам, находящимся во владении на праве доверительного управления собственностью от имени

Уплата налога является исполнением налогового обязательства  собственника транспортного средства за данный отчетный период.

Показатели

Закон РК «О налогах...»                            

Налоговый кодекс

Плательщики

Юридические и физические лица, имеющие на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного и оперативного управления транспортные средства, которые состоят на государственном учете

Физические лица, имеющие  объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложе-ния на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Объекты обложения

Технические характеристики транспортных средств в зависимости   от их видов: объем двигателя, количество посадочных мест, грузоподъемность, мощность двигателя

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в уполномоченном органе

Ставки налога

В зависимости от объекта  обложения ставки налога устанавливаются в месячных расчетных показателях (МРП), а в некоторых случаях - в процентах (%) к МРП с единицы объекта обложения

Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным  в месячных расчетных показателях, согласно статье 347 НК

Налог не уплачивают или  подлежат льготному налогообложению

Освобождаются от уплаты налога, на транспортные средства   следующие категории физических лиц (по одному транспортному средству): - инвалиды всех групп; г Герои Советского Союза, Герой Социалистического Труда, имеющие

звание «Халык Кахарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», - многодетные матери, удостоенные звания «Алтын алка» и «Мать-героиня» - участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица Налог не уплачивают - Нацбанк   и его подразделения, - производственные предприятия, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников и при условии фактического использования не менее 50%   полученных в отчетном периоде доходов на социальную защиту инвалидов, - добровольное общество инвалидов РК, КОС, КСТ, Центр социальной адаптации детей и подростков с отклонениями в умственном и физическом развитии, а также производственные предприятия, созданные за счет этих обществ, Казахская республиканская   организация ветеранов   войны в Афганистане

Не являются плательщиками  налога на транспортные средства. - плательщики  единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством РК;

- организации, содержащиеся  только за счет государственного бюджета, - участники   Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица -по одному транспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом, - инвалиды, по имеющимся   в собственности   мотоколяскам и автомобилям - по одному   автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом, - Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, имеющие звание «Халык Капарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан» многодетные матери, удостоенные звания «Алтын алка» «Кумыс алка», «Мать-героиня» - по одному автотранспортному    средству,     являющемуся объектом обложения налогом, - физические лица по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования

Налогом не облагаются

- Специализированная  сельхозтехника у сельхозпроизводителей, - карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн, - специализированный медицинский транспорт, - транспортные средства - объекты комплекса «Байконур

- Карьерные автосамосвалы  грузоподъемностью 40 тонн и выше, - специализированные медицинские транспортные средства

Срок уплаты

Один раз в год  не позднее 1 июля   В случае регистрации, перерегистрации транспортных средств уплата производится   до совершения указанных действий по месту учета

Налоговый период для   исчисления и уплаты налога на транспортные средства   определяется согласно статье 136 НК