Оценка современного состояния налоговой системы Российской Федерации

За 2010 год в федеральный бюджет поступление налогов и сборов составило 766 339 млн.руб., темп роста - 97% к уровню 2009 года. В том числе в декабре 2008 года  поступило 85 701 млн.руб., что на 49% больше поступлений в федеральный бюджет за аналогичный период предыдущего года (декабрь 2009г. – 57 691 млн.руб.)

Структурный состав доходов федерального бюджета за отчетный год складывается следующим образом:

- налог на добычу полезных ископаемых 81%

- налог на добавленную  стоимость 13%

- налог на прибыль  организаций 4%

- единый социальный  налог в федеральный бюджет 2%

Таблица 1 -Всего налогов поступивших в федеральный бюджет РФ, млн.руб.

Налоги	2010г.	2009г.	Темп роста
Всего	766 339	791 618	97
Налог на прибыль организаций	31 706	40 364	79
ЕСН в федеральный  бюджет	13 771	11 331	122
НДС	101 051	140 604	72
НДПИ	617 254	597 183	103
Остальные налоги	2 557	2 136	120

 

Анализ поступлений  налоговых платежей за 2010 год в федеральный бюджет по основным видам налогов по сравнению с предыдущим года показал, что темп роста поступлений снизился главным образом по следующим причинам.

 В 1 квартале 2010 года причиной снижения налоговых поступлений является падение цен на нефть, начиная с сентября 2009 года, при одновременном росте экспортных пошлин. В январе и феврале 2010 года фактические поступления по налогу превышали аналогичные показатели прошлого года, так как авансовые платежи по налогу на прибыль на I квартал 2010 года рассчитывались по результатам III квартала 2009 года, когда цены на нефть достигли максимальных значений. По ряду предприятий в марте и апреле 2010 года платежи по налогу на прибыль не производились, так как по итогам 2009 года и I квартала 2010 года налог на прибыль был уменьшен, вследствие чего образовалась переплата, исключающая рост поступлений в ближайшие месяцы. Во втором полугодии 2010 года наблюдается снижение объемов производства основных крупнейших налогоплательщиков (ОАО Сургутнефтегаз, ОАО Самотлорнефтегаз, ОАО Славнефть-Мегионнефтегаз, ООО Лукойл-Западная Сибирь).

Уровень поступления  налогов и сборов за отчетный год  относительно индикативных показателей поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет (81 742 млн.руб.) составляет 113%. В декабре 2010 года установленный контрольный уровень сбора (7 016 млн.руб.) выполнен на 139%.  

Всего в январе-июле 2008 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 2 709,4 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 39,6% больше, чем в январе-июле 2010 года.

Основная масса  администрируемых ФНС России доходов  федерального бюджета обеспечена поступлениями  налога на добычу полезных ископаемых (36%), НДС (31%) и налога на прибыль (18%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2008 года составили 489,3 млрд. рублей. По сравнению с январем-июлем 2010 года поступления выросли на 159,0 млрд. рублей, или в полтора раза.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-июле 2008 года составили 287,7 млрд. рублей и выросли по сравнению с январем-июлем 2010 года на 30,4%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-июле 2008 года составили 843,0 млрд. рублей и по сравнению с январем-июлем 2010 года выросли на 19,5%.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-июле 2008 года 23,7 млрд. рублей, что на 30,3% больше, чем в январе-июле 2010 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-июле 2008 года 69,4 млрд. рублей и выросли относительно января-июля 2010 года на 17,9%.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в январе-июле 2008 года поступило в федеральный бюджет 971,7 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 903,6 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 56,4 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 5,0 млрд. рублей.

По сравнению  с январем-июлем 2010 года поступления НДПИ выросли в 1,7 раза.Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в январе-июле 2008 года поступило 722,8 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в январе-июле 2010 года.В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в январе-июле 2008 года поступило 46,6 млрд. рублей, что на 20% больше, чем в январе-июле 2010 года.В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в январе-июле 2008 года поступило 51,6 млрд. рублей, что на 30% больше, чем в январе-июле 2010 года.В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в январе-июле 2008 года поступило 96,6 млрд. рублей, или на 28% больше, чем в январе-июле 2010 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Перспективы  совершенствования налогов в  России

 

3.1 Особенности  совершенствования взимания налогов в России

 

В экономической литературе сложились две точки зрения на процесс совершенствования налоговой  системы в России. Одни экономисты предлагают коренную ломку старой налоговой системы и создание новой: другие считают, что сложившаяся в стране трехуровневая налоговая система должна быть усовершенствована путем устранения недостатков.

Налоговая система России плохо увязана с развитием экономики и деятельностью непосредственных субъектов – предприятий. Она развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует и почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. В данной ситуации одной из важнейших составляющих оптимизации налоговой системы Росси выступает резкое усиление ее стимулирующего воздействия на экономику.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения. Она же всецело  зависит от массы произведенной продукции. Весь мировой опыт свидетельствует о том, что, достигнув определенной точки роста, налоги должны затем снижаться, иначе у плательщиков налогов уменьшается стимул к производственной и иной деятельности, появляется соблазн укрывать свои доходы. Такая сегодняшняя близость к критической точке налоговых изъятий заставляет всесторонне анализировать ситуацию и искать оптимальный уровень ставок налога [13,с.67]

Необходимо снизить  реальные изъятия из прибыли предпринимательства 

Важно  развивать  сотрудничество  с  правительствами  различных  государств  в области  налоговой  политики. Необходимость  такого  сотрудничества  коренится  в  интенсификации  хозяйственных  связей, развитии  экономической  интеграции  и  вытекающем  отсюда  обеспечении  равных условий конкуренции на  мировых рынках.В Правительстве РФ обсудили основные направления налоговой политики на 2008 – 2010 годы. Предлагается обратить особое внимание на совершенствование подходов к проведению налоговых проверок; повышение уровня информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов; обеспечение информационного взаимодействия между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами; совершенствование системы государственной регистрации юридических лиц. Кроме того, в Правительстве поговорят о контроле за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения. Предлагается значительно расширить положения НК РФ в части противодействия трансфертному ценообразованию (возможно путем введения новой главы, посвященной регулированию рассмотренных выше проблем) [21,с.15]

Снижение налогового бремени в 2008-2010 годах составит около 1% к ВВП ежегодно, заявил журналистам  заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов.

"В последние годы  снижение налогового бремени  на экономику составляло около 1% к ВВП ежегодно (без учета влияния изменения цен на нефть), примерно в таких же параметрах предполагается снижение налогового бремени в 2008-20010 годах", - сказал он.

По словам Шаталова, "налоговая  система России находится на завершающем  этапе своего реформирования".

Основные меры по совершенствованию  налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, были осуществлены в 2001-2007 годах, сказал Шаталов.

Он отметил, что важнейшим результатом налоговой реформы стало снижение налоговой нагрузки на экономику. Так, с 2002 года были снижены, а с 2003 года окончательно отменены "оборотные налоги", начиная с 2007 года с 20% до 18% снижена основная ставка НДС и отменен налог с продаж, с 2008 года произошло существенное снижение ЕСН, напомнил замминистра.

В 2010 году в Налоговом  кодексе РФ появилась глава, посвященная новому местному налогу. Эта дата предусмотрена в Бюджетном послании Президента РФ, о чем Минфин России напомнил в письме от 21 ноября 2010 г. № 03-05-07-02/104. [4]

.В. Путин распоряжением  от 17.11.2008 № 1663-р утвердил Основные  направления деятельности Правительства  РФ на период до 2012 года.

В соответствии с этим документом правительство приняло следующие меры по совершенствованию налоговой системы[25,с.30]:

—осуществило переход от единого социального налога к страховым взносам по видам обязательного социального страхования;

— увеличить размер амортизационной премии в диапазоне от 10 до 30% для основных средств, входящих в третью — седьмую амортизационные группы;

— провести реформу налогового контроля за трансфертными ценами.

Вместе с этим будут  усовершенствованы порядок налогообложения  операций с ценными бумагами и  производными финансовыми инструментами, налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разработанных, система взимания акцизов и экспортных пошлин на нефтепродукты. 
Изменения ждут и специальные режимы налогообложения.

Планируется разработать механизм определения базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и доработать упрощенную систему налогообложения на основе патента, которую вправе применять индивидуальные предприниматели. Также Правительство РФ реализует меры по налоговому стимулированию увеличения объема затрат предприятий и граждан на образование, здравоохранение и приобретение жилья.

Более полную картину  налоговых изменений дает Концепция  социально-экономического развития страны до 2020 года, утвержденная распоряжением В.В. Путина от 17.11.2008 № 1662-р. Она кроме всего перечисленного подразумевает упрощение процедур и форм налоговой отчетности, создание эффективной системы налогообложения недвижимости, сокращение налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов, упрощение процедуры рассрочки задолженности организаций по налогам и сборам и другие меры[8]. 

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:

1. Сохранение неизменного  уровня номинального налогового  бремени в среднесрочной перспективе  при условии поддержания сбалансированности  бюджетной системы. При этом  с учетом принятых расходных  обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

2. Унификация налоговых  ставок, повышение эффективности  и нейтральности налоговой системы  за счет внедрения современных  подходов к налоговому администрированию,  оптимизации применяемых налоговых  льгот и освобождений, интеграции  российской налоговой системы в международные налоговые отношения.  

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой  практики в области налоговой  политики. Вместе с тем эффективность  функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики [16,с.40]