Поступление федеральных налогов в бюджет

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...……...2

I Аналитический раздел…………………………………………….……3

     1.1 Анализ динамики и структуры   поступления федеральных налогов  в консолидированный бюджет ………….………………........................................….3

     1.2 Анализ распределения поступления федеральных налогов по уровням бюджетов и внебюджетных фондов …………….…………………………….……6

II РАСЧЕТНЫЙ РАЗДЕЛ………...........................................................................8

2.1 Исчисление налога на добавленную стоимость………………….………….…8

2.1.1 Особенности определения  налоговой базы по НДС при  реализации товаров (работ, услуг)……………………………………..…………………………………...8

2.1.2 Определение налоговой базы  и исчисление НДС…………………………...13

2.1.3 Расчет задач по  НДС……………………………………….………………….15

2.1.4 Расчет НДС при  заявительном порядке возмещения………………….…….18

2.2 Исчисление акцизного налога…………………………………………...……..20

2.3 Исчисление страховых взносов……………………………………...………....31

2.4 Исчисление налога на прибыль организаций……...……………………….…32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...…..34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……......................................35

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги — обязательные платежи государству, не связанные с прямым и непосредственным приобретением плательщиком у государства каких бы то ни было благ. При этом термин «налог» употребляется как в узком (собственно налоги), так и в расширительном смысле, включающем также акцизы, сборы, пошлины и другие платежи в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, например в пенсионный фонд или в фонд занятости. Совокупность налогов (в расширительном смысле) образует налоговую систему государства. Порядок и условия взимания налогов определяются государством в различных законах о налогах

Налоги — основная статья пополнения государственного бюджета. Именно из налоговых платежей государство осуществляет значительную часть своих расходов. Налоги тратятся на содержание государственных служащих и государственных учреждений, таких, как аппарат государственного управления, государственные учреждения здравоохранения и образования, армия и милиция; на содержание дорожного хозяйства, государственных коммуникаций; выплату пенсий и пособий; ведение войн и прочее.

Целью данной курсовой работы: изучение порядка исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Задачи данной курсовой работы: анализ структуры и динамики поступления федеральных налогов в консолидированный бюджет, рассмотрение распределения  поступления федеральных налогов по уровням бюджетов и внебюджетных фондов, формирование практических знаний в исчислении и уплате следующих федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизный налог, страховые взносы, налог на прибыль организации.

1 АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1. Анализ динамики и структуры поступления федеральных налогов в консолидированный бюджет

В соответствии с заданием курсовой работы необходимо провести анализ динамики и структуры поступления  федеральных налогов в консолидированный  бюджет. Анализ проводится на основе данных об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации за 2006 и 2007 года, представленных на сайте www.roskazna.ru.

Динамика поступления  налогов  в консолидированный бюджет РФ за 2006 и 2007 года представлена в Таблице 1.1.

                                                                                            Таблица 1.1                                                 

Показатели	Анализируемые периоды млрд. руб		Отклонение
	2006	2007	Абсолютное (млн. руб.)	Относительное %
Акцизы по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции, ввозимой  на территорию РФ, в том числе:	2 467,74	2 883,57	415,83	16,85
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья	0,10	0,11	0,01	10,00
Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную  продукцию (включая все варианты содержания этилового спирта)	436,17	470,51	34,34	7,87
Акцизы на вино	1 459,07	1 733,24	274,17	18,79
Акцизы на пиво	572,40	679,71	107,31	18,74

 

Из приведённых данных в таблице 1.1 видно, что акцизы по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции, ввозимой на территорию РФ в 2007 году, увеличился на 415,83 млн. рублей или на 16,85 п.п. по сравнению с показателями 2006 года. Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, ввозимые на территорию РФ в 2007 году охарактеризовались незначительной положительной динамикой. В целом рост составил 0,01 млн. рублей или 10 п.п. Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, ввозимые на территорию РФ в 2007 году увеличились на 34,34 млн. рублей или на 7,87 п.п. по сравнению с показателями 2006 года. Акцизы на вино и пиво, ввозимые на территорию РФ в 2007 году также увеличились на 274,17 и 107,31 млн. рублей или на 18,79 и 18,74 п.п. соответственно по сравнению с показателями 2006 года.

Структура поступления  налогов в консолидированный бюджет РФ за 2006 и 2007 года представлена в Таблице 1.2.

                                                                                              Таблица 1.2

Показатели	Анализируемые периоды		Отклонение (п.п)
	2006 (%)	2007 (%)
Акцизы по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции, ввозимой  на территорию РФ, в том числе:	100	100	0
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья	0	0	0
Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную  продукцию (включая все варианты содержания этилового спирта)	17,67	16,32	-1,35
Акцизы на вино	59,13	60,11	0,98
Акцизы на пиво	23,2	23,57	0,37

 

Графически структура  поступления налогов в консолидированный  бюджет РФ за 2006 год представлена на Рисунке 1.1, за 2007 год на Рисунке 1.2.

Из приведённых данных в Таблице 1.2 видно, что доля акциза на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, ввозимую на территорию РФ за 2007 год уменьшилась на 1,35 п.п. по сравнению с 2006 годом. Доля акцизов на вино и на  пиво, ввозимых на территорию РФ увеличилась на 0,98 п.п. и 0,37 п.п. соответственно.¹

 

Рис. 1.1 Структура поступления налогов в консолидированный бюджет РФ за 2006 год

Рис. 1.2 Структура поступления налогов в консолидированный бюджет РФ за 2007 год

2. Анализ распределения поступления федеральных налогов в консолидированный бюджет

В соответствии с заданием курсовой работы  необходимо провести анализ распределения поступления федеральных налогов в консолидированный бюджет. Анализ проводится на основе данных об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации за 2008 и 2009 года, представленных на сайте www.roskazna.ru.

Распределение поступления федеральных налогов по уровням бюджета представлено в Таблице 1.3.

Таблица 1.3

Налоги и сборы	Консолидированный  бюджет РФ				Федеральный бюджет РФ
	2006		2007		2006		2007
	Абс. (млн. руб.)	Отн.	Абс. (млн. руб.)	Отн.	Абс. (млн. руб.)	Отн.	Абс. (млн. руб.)	Отн.
		(%)		(%)		(%)		(%)
Акцизы по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции, ввозимой  на территорию РФ, в том числе:	2 467,74	100	2 883,57	100	2 467,74	100	2 883,57	100
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья	0,10	100	0,11	100	0,10	100	0,11	100
Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную  продукцию (включая все варианты содержания этилового спирта)	436,17	100	470,51	100	436,17	100	470,51	100
Акцизы на вино	1 459,07	100	1 733,24	100	1 459,07	100	1 733,24	100
Акцизы на пиво	572,40	100	679,71	100	572,40	100	679,71	100

 

Из приведённых данных в Таблице 1.3 видно, что все акцизы по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции в полном объёме из консолидированного бюджета поступают в федеральный бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 РАСЧЕТНЫЙ РАЗДЕЛ

2.1 Исчисление налога на добавленную стоимость

2.1.1 Особенности определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг)

 

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Аналогичным образом определяется налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса или частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

-длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг);

-которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов;

-которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

1. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен (в соответствии со ст. 40 НК РФ часть 2), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Рассмотрим следующие примеры.

Пример 1: Организация выполняет для бюджетного учреждения работы на безвозмездной основе. Себестоимость выполненных работ составила 86 тыс. руб., рыночная стоимость аналогичных работ – 110 тыс. руб. (без НДС). Исчислить НДС.

Решение:

110000 руб. – налоговая база