Поступление федеральных налогов в бюджет

110000*0,18=19800 (руб.) – сумма налога

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет 19800 руб.

Пример 2: Задолженность по оплате труда работнику организации составила 26000 руб. Часть заработной платы была выплачена в натуральной форме: переданы товары стоимостью 13 тыс. руб., рыночная стоимость которых составила 15 тыс. руб. (без НДС). Определить сумму НДС и размер заработной платы, выплаченной в натуральной форме.

Решение:

15000 руб. – налоговая база 

15000*0,18=2700 (руб.) – сумма налога

13000+2700=15700 (руб.) - размер заработной платы с НДС

Ответ: размер заработной платы работника, выплаченной в  натуральной форме, составил 15700 руб., в том числе НДС – 2700 руб.

2. При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых  бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Рассмотрим  следующий пример: Организация осуществляет реализацию горюче-смазочных материалов. Сторонней организации было реализовано 20 тонн дизельного топлива по цене 20 тыс. руб. за 1 тонну и реализовано 15 тонн по регулируемым государством ценам – 17 тыс. руб. за тонну. Разница в цене компенсируется за счет субсидий из регионального бюджета. Цены указаны с учетом акциза без НДС. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

20*20000+15*17000= 655000 (руб.) –  налоговая база 

(20000-17000)*15=45000 (руб.) – объем  субсидий (не облагается НДС)

655000*0,18=117900 (руб.) – сумма  налога

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 117900 руб.

 3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Рассмотрим примеры:

Пример 1: Организация приобрела материалы по стоимости 236 тыс. руб., в том числе стоимость материалов для осуществления операций, необлагаемых НДС. Часть производственных запасов была реализована по стоимости 96 тыс. руб. Стоимость запасов по данным бухгалтерского учета составила 80 тыс. руб. Определить сумму НДС, начисленную при реализации.

Решение:

Поступившие материалы  будут приняты к учету по стоимости с НДС в сумме 236 тыс. руб.

96000-80000=16000 (руб.) – налоговая  база (с учетом НДС)

16000*18/118=2441 (руб.) – сумма  налога (по расчетной ставке)

Ответ: сумма НДС, начисленная  при реализации, составила 2441 руб.

Пример 2: Организацией был приобретен объект основных средств стоимостью 354 тыс. руб., в том числе НДС 54 тыс. руб. Основные средства приобретались для осуществления операций, не облагаемых НДС. Нормативный срок службы 10, по правилам бухгалтерского учета амортизация начислялась линейным методом. Через четыре года данный объект основных средств был продан за 26 тыс. руб. Определить НДС начисленный.

Решение:

354000 (руб.) – первоначальная  стоимость

Найдем норму амортизации: 1/10*100=10% (в год)

Амортизация за четыре года: (354000*10*4)/100=141400 (руб.)

354000-141400=212400 (руб.) – остаточная  стоимость

Налоговая база: 260000-212400=47600 (руб.)

Сумма налога: 47600*18/118=7261 (руб.)

Ответ: НДС начисленный  составил 7261 руб.

4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой реализации (в соответствии со ст. 40 НК РФ часть 2) с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

Налоговая база определяется аналогично при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи.

Рассмотрим пример: Организация приобрела у физических лиц 2 тонны свеклы по цене 8 руб. за 1 кг и реализовала в полном объеме перерабатывающему предприятия по 12 руб. за 1 кг без учета НДС. Определить НДС начисленный.

Решение:

2*1000*8=16000 (руб.) – цена приобретения

12*1,18=14,16 (руб.) – цена  реализации за 1 кг (с НДС)

2*1000*14,16=28320 (руб.) – цена  реализации (с НДС)

28320-16000=12320 (руб.) – налоговая  база

          12320*18/118=1879 (руб.) – сумма налога

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.2 Определение налоговой базы и исчисление НДС

Таблица 1

№	Содержание	Расчёты	Сумма,    тыс. руб.	Вид НДС	Налоговая обязанность	Примечание
1	2	3	4	5	6	7
1	Отгружено покупателям продукции на сумму 3180 исходя из цен без учета НДС, ставка 18%	3180 * 0,18	572,4	Начисленный	Налогоплательщик	п. 1 с. 154 НК РФ
2	Поступили на склад материалы на сумму 2301	2301 - 1950	351	К вычету	Налогоплательщик	п. 2 ст. 162 НК РФ п. 1 ст. 159 НК РФ
	в том числе стоимость  материалов 1950
3	Выполнено работ для  собственного потребления на сумму 180	(240 * 18)/118	36,61	Исчисленный	Налогоплательщик	п. 1 ст. 161 НК РФ
	рыночная стоимость  аналогичных работ составляет 240
4	Приобретены у иностранной  организации не состоящей в налоговых  органах на учете товары на сумму 940	(940 * 18)/118	143,39	Исчисленный            К вычету	Налоговый агент                          Налогоплательщик	п. 2 ст. 159 НК РФ
5	Выполнено СМР для  собственного потребления, себестоимость  выполненных работ составила 240	240 * 0,18	43,2	Начисленный	Налогоплательщик	п. 1 с. 154 НК РФ
6	На расчетный счет поступили деньги от заказчиков в  счет предоплаты за услуги, облагаемые по ставке 18% на сумму 810	(810 * 18)/118	123,56	Начисленный	Налогоплательщик	п. 1 и п. 2 ст. 155 НК РФ
7	Передано право требования долга на сумму 3400	((3400 - 3240) * 18)/118	24,41	Исчисленный	Налогоплательщик	- п. 2 ст. 154 НК РФ
	вышеуказанное право  было приобретено в предыдущем налоговом  периоде на сумму 3240

 

 

Продолжение Таблицы 1

1	2	3	4	5	6	7
8	На расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности 340		0
9	Передано товаров на безвозмездной основе на сумму 125	156 * 0,18	28,08	Начисленный	Налогоплательщик	п. 2 ст. 154 НК РФ
	рыночная стоимость  переданных товаров составляет (исходя из цен без учета НДС)156
10	Следует заплатить арендную плату в сумме в соответствии с договором аренды муниципального имущества 150	(150 * 18)/118	22,88	Исчисленный          К вычету	Налоговый агент                          Налогоплательщик	п. 3 ст. 161 НК РФ
11	С расчетного счета перечислено поставщикам в счет погашения кредиторской задолженности		0			-
12	поступила на расчетный  счет предоплата от заказчиков за товары, облагаемые по ставке 18% в сумме 2000	(2000 * 18)/118	305,08	Исчисленный	Налогоплательщик	п. 1 с. 154 НК РФ

 

Обязанности как налогоплательщика:
НДС начисленный = 572,4+36,61+43,2+123,56+24,41+28,08+305,08 = 1133,34
НДС к вычету = 351+143,39+22,88 = 517,27
НДС к уплате = 1133,34 – 517,27 = 616,07
Обязанности как налогового агента:
НДС к уплате = 143,39 + 22,88 = 166,27

 

 

2.1.3 Расчет задач по НДС

Вариант 3

Задача 1:

Организация оптовой  торговли приобрела товары на сумму 4 085 160 рублей (стоимость товаров  без НДС – 3 462 000 рублей) для дальнейшей перепродажи. За налоговый период были осуществлены следующие операции:

1.Реализовано товаров на сумму 4 120 000 рублей (без НДС, ставка 18%);

2.Уплачена арендная плата за аренду торговой площади и торгового оборудования в сумме 610 000 рублей (в том числе НДС, ставка 18%);

3.Уплачены услуги по  охране помещения склада в сумме 295 000 рублей (с учетом НДС, ставка 18%)

4.Получен счёт на оплату услуг водоснабжения и слива сточных вод на сумму 365 800 рублей (с НДС, ставка 18%)

Определите сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Решение:

(4 085 160 * 18)/118 = 623 160 – НДС Начисленный

4 120 000 * 0,18 = 741 600 – НДС Начисленный

(610 000 * 18)/118 = 93 050,85 – Налогоплательщик к вычету, налоговый агент к уплате

(295 000 * 18)/118 = 45 000 – НДС к вычету

(365 800 * 18)/118 = 55 800 – НДС к вычету

Налогоплательщик:

НДС к уплате = 623 160 + 741 600 – 93 050,85 – 45 000 – 55 800 = 1170909

Налоговый агент:

НДС к уплате = 93 050,85

 

Задача 2:

В апреле 2008 года организацией был приобретен объект основных средств  для  осуществления операций, облагаемых НДС стоимостью 2 756 000 рублей (с учетом НДС). Амортизация начислялась линейным методом исходя из норм, определяемых по сроку полезного использования, который был установлен как период равный 10 годам. В сентябре 2010 года данный объект по решению учредителей передается в качестве вклада в уставный капитал вновь созданного предприятия.

Определите, какие действия необходимо осуществить в сложившейся  ситуации, как это повлияет на расчеты  по НДС у передающей и получающей стороны?

Решение:

Норма амортизации = 0,1 * 100% = 10%

Годовая амортизация =  (2 756 000 * 10%)/100% = 275 600

Амортизация за месяц = 275 600/12 = 22 967

Амортизация за 2 года 5 месяцев = 275 600 * 2 + 22 967 * 5 = 666 035

Остаток = 2 756 000 – 666 035 = 2089965

НДС к уплате = 2 089 965 * 0,18 = 376 193

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3:

Определите сумму НДС к уплате в бюджет, исходя из следующих операций, осуществленных за налоговый период:

1. Предъявлен счет на оплату полученных услуг производственного характера на сумму 623 000 рублей (в том числе НДС, ставка 18%)
2. Передано товаров для собственного потребления на сумму 236 000 рублей, рыночная стоимость которых соответствует 356 000 рублей
3. Реализовано товаров, облагаемых по ставке 18% на сумму 2 652 680 рублей (без учета НДС)
4. Поступила предоплата под предстоящую отгрузку товаров в сумме 1 200 000 рублей, облагаемых по ставке 18%
5. Получен от поставщиков объект основных средств стоимостью 2 000 000 (без учета НДС) который в данном налоговом периоде не может быть принят на учет как объект основных средств в связи с необходимостью государственной регистрации права собственности на объект