Поступление федеральных налогов в бюджет

Решение:

1. (623 000 * 18)/118 = 95 034 Исчисленный к вычету
2. 356 000 * 0,18 = 64 080 Начисленный к уплате
3. 2 652 680 * 0,18 = 477 482 Начисленный к уплате
4. (1 200 000 * 18)/118 = 183 050 Исчисленный к уплате
5. 2 000 000 * 0,18 = 360 000 Начисленный к вычету

НДС к уплате = 64 080 + 477 482 + 183 050 – 95 034 – 360 000 = 269 578

 

 

 

 

 

2.1.4 Расчет НДС при заявительном порядке возмещения

ОАО «Лотос» по окончании 1 квартала 2010 года представила в налоговый орган декларацию по НДС. В соответствии с декларацией сумма к уплате 760 000 рублей и по операциям облагаемым по 0% ставке 980 000 рублей. Налогоплательщик 24 Марта подал заявление в налоговые органы на заявительный порядок возмещения НДС на основании имеющейся банковской гарантии налоговый орган выявил недоимку по налогу в сумме 156 000 рублей. Было принято решение зачесть сумму недоимки, а остальную сумму выплатить налогоплательщику из бюджета. Казначейством были нарушены сроки выплаты НДС на 20 дней. По окончании камеральной проверки сумма к возмещению была уменьшена до 700 000 рублей.

Определить сумму НДС, которая должна быть выплачена по заявительному порядку, сумму НДС, которую должен вернуть налогоплательщик, если возврат был осуществлен  своевременно. Ставка рефинансирования  с 01.01.2010 – 8%.

Решение:

24 Марта – Подача  заявления

29 Марта – Решение 

3 Апреля – Крайний  срок перечисления денег

23 Апреля – Фактическое  перечисление денег

20 Июня – Окончание  камеральной проверки

27 Июня – Сообщить  о возврате

1 Июля – Должен заплатить

980 000 – 760 000 = 220 000

220 000 – 156 000 = 64 000

(64 000 * 20 * 0,08)/365 = 280,55

64 000 + 280,55 = 64 280,55 – Вернула ФНС

980000-700000=280000

280000+280,55=280280,55

280280,55+280280,55*(69*0,08*2/365) = 288758,078 - Вернёт ОАО «Лотос» с %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Исчисление акцизного налога

Задача 1:

Организация занимается производством этилового спирта, а также на его основе спиртосодержащей и алкогольной продукции. Определить сумму акцизного налога подлежащего  уплате. За налоговый период были существенны следующие операции:

1. Реализовано этилового спирта третьим лицам в объеме 15000 литров.
2. Отпущено со склада 10000 литров для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической упаковке с аэрозольным распылителем.
3. Отпущено 16000 литров  для производства алкогольной продукции.
4. Реализовано алкогольной продукции с долей этилового спирта 8% в объеме 12000 литров.
5. Реализовано алкогольной продукции с долей этилового спирта 18% в объеме 16000 литров.
6. Реализовано алкогольной продукции с долей этилового спирта 40% в объеме 24000 литров.

Решение:

1. 15000*0,96*30,5=439200
2. 0
3. Операция не облагаемая акцизным налогом.
4. 12000*0,08*150=151680
5. 16000*0,18*210=604800
6. 24000*0,4*210=2016000

Акциз к уплате = 439200+151680+604800+2016000

Акциз к уплате = 3211680

 

 

Задача 2:

Ликероводочный завод  приобрел этиловый спирт в объеме 30000 литров. На производство алкогольной  продукции за налоговый период было использовано 12000 литров. За налоговый  период было реализовано алкогольной  продукции с долей этилового спирта 40% в объеме 21000 литров, с долей этилового спирта 27% в объеме 15000 литров. Определить акцизный налог, который был предъявлен заводу при приобретении спирта и акцизный налог к уплате за налоговый период.

Решение:

Акциз предъявлен = 30000*0,96*30,5

Акциз предъявлен = 878400

Акциз начислен  = 21000*0,4*210+15000*0,27*210

Акциз начислен = 2614500

Акциз к вычету = 12000*0,96*30,5

Акциз к вычету = 351360

Акциз к уплате = 2614500-351360

Акциз к уплате = 2263140

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3:

Вино-водочный завод реализовал алкогольной продукции в следующих  объемах:

1. Алкогольной продукции: -с долей этилового спирта 40% в объеме 64000 литров, -с долей этилового спирта 22% в объеме 20000 литров, -с долей этилового спирта 6% в объеме 6000 литров;
2. Вина натуральные 80000 литров.

За налоговый период для производства алкогольной продукции  было использовано 40000 литров этилового  спирта, из которых оплачено поставщикам  было 27000 литров. Виноматериалы использованы в объеме 30000 литров. Определить акцизный налог к уплате.

Решение:

Акциз начислен = 64000*0,4*210+20000*0,22*210+6000*0,06*158+80000*3,5

Акциз начислен = 6636880

Акциз к вычету = 27000*0,96*30,5

Акциз к вычету = 790560

Акциз к уплате = 6636880-790560

Акциз к уплате = 5846320

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 4:

Спирт завод производит ДЭС, за налоговый период объем производства 289000 литров, в том числе из давальческого  сырья 37000 литров, из них в оплату услуг по производству спирта спирт-заводу передано 4000 литров. Реализовано третьим  лицам 216000 литров. Определить сумму акциза к уплате.

Решение:

Акциз к уплате = 37000*0,96*30,5+216000*0,96*30,5

Акциз к уплате = 7407840

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 5:

Пивоваренный завод  за налоговый период реализовал свою продукцию в следующих объёмах:

Пиво с долей этилового  спирта 3% - 600 000 литров

Пиво с долей этилового  спирта 9% - 280 000 литров

Безалкогольное пиво – 60 000 литров

За данный налоговый  период для производства пива было использовано денатурированного этилового  спирта 48 000 литров, из этого объема было оплачено 40 000 литров.

Определить сумму акциза подлежащего уплате в бюджет.

Решение:

Акциз к уплате = 600000*9 + 280000*14 + 40000*0,96*30,5

Акциз к уплате = 10 491 200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 6:

Организация имеет свидетельство  на производство ДЭС. За налоговый период было:

- произведено 200 000 литров этилового спирта

- передано в рамках  предприятия другому структурному  подразделению 80 000 литров для производства алкогольной продукции

- Реализовано организации  имеющей свидетельство на производство  не спиртосодержащей продукции 60 000 литров

- Реализовано другой  организации 40 000 литров

- Реализовано алкогольной  продукции с долей этилового  спирта 40% 178 000 литров

Определить акцизный налог к уплате в бюджет.

Решение:

Акциз к уплате = 60000*0,96*30,5+40000*0,96*30,5+178000*0,4*210

Акциз к вычету = 60000*0,96*30,5

Акциз к уплате = 16 123 200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 7:

Организация имеющая  свидетельство на производство продукции  из ДЭС приобрела у организации  имеющей свидетельство на производство ДЭС 180 000 литров этилового спирта.

За налоговый период:

- 120 000 литров было использовано для производства не спиртосодержащей продукции

- на складе выявлена  недостача этилового спирта в  объёме 10 литров в том числе  в пределах норм естественной  убыли 6 литров.

Определить акцизный налог.

Решение:

Акциз к уплате = 180000*0,96*30,5

Акциз к вычету = 120000*0,96*30,5+6*0,96*30,5

Акциз к уплате = 1756624,32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  8:

Табачной фабрикой за налоговый период были реализованы:

1. Сигары – 2500 шт.
2. Сигариллы – 47000 шт.
3. Кальянного табака – 5000 кг.
4. Табак – 800 кг.

Определить сумму акцизного  налога.

Решение:

Акциз к уплате = 2500 * 25 + 47 * 360 + 5800 * 422

Акциз к уплате = 2527020

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 9:

Табачная фабрика реализовала  следующие товары:

1. Сигареты с фильтром:

- максимальная розничная  цена 12р – 120000 шт.

- максимальная розничная  цена 28р – 430000 шт.

- максимальная розничная  цена 42р – 215000 шт.

2) Сигареты без фильтра:

- максимальная розничная  цена 6р – 218000 шт.

- максимальная розничная  цена 14р – 342000 шт.

Определить акцизный налог при условии, что в пачке 20 шт.

Решение:

Ставка по 12р. = 205 + 12 * 50 * 0,065 = 244 < 250 => 250

Ставка по 28р. = 205 + 28 * 50 * 0,065 = 296 > 250 => 296

Ставка по 42р. = 205 + 42 * 50 * 0,065 = 341,5 > 250 => 341,5

Акциз к уплате = 120 * 250 + 430 * 296 + 215 * 341,5

Акциз к уплате = 230702,5

2)

Ставка по 6р. = 125 + 6 * 50 * 0,065 = 144,5 < 155 => 155

Ставка по 14р. = 125 + 14 * 50 * 0,065 = 170,5 > 155 => 170,5

Акциз к уплате = 218 * 155 + 342 * 170,5

Акциз к уплате = 92101

К уплате = 92101 + 230702,05

К уплате = 322804

 

 

 

 

 

 

Задача 10:

Реализовано продукции за налоговый период:

1. Прямогонного бензина – 260 т.
2. Моторного масла – 470 т.
3. Бензин – октановым числом до 80 – 810 т.

                                                свыше 80 – 740 т.

Решение:

Акциз к уплате = 260 * 4290 + 470 * 3246 + 810 * 2923 + 740 * 3992

Акциз к уплате = 7962730

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 11:

Автомоторный завод  за налоговый период реализовал произведенные им автомобили:

1. С мощностью двигателя 86 лошадиных сил – 200
2. С мощностью двигателя 96 лошадиных сил – 420
3. С мощностью двигателя 120 лошадиных сил – 120
4. С мощностью двигателя 165 лошадиных сил – 260
5. С мощностью двигателя 180 лошадиных сил – 40

За этот же налоговый  период было передано 3 автомобиля в  рамках предприятия для использования  в деятельности:

1 – для управления – 180 лошадиных сил,

2 – для санатория  – 120 и 165 лошадиных сил.

Определить акцизный налог.

Решение:

Акциз к уплате  = 96 * 420 + 120 * 120 + 165 * 260 + 180 * 40

Акциз к уплате  = 13081308

180 + 165 * 295 = 81075 – включается  в стоимость

120 * 23,9 = 2868 – учет текущих затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Исчисление страховых взносов

Задача:

ИП имеет 3 наемных  рабочих заработная плата выплачена  в следующих размерах: 1. 6000 рублей ежемесячно 2. 26000 рублей ежемесячно 3. 40000 рублей ежемесячно.  Класс профессионального риска деятельности – 4, размер страхового тарифа 0,5%.

Исчислить страховые  взносы ИП по 3 вариантам: а) деятельность 2010 год по общему режиму, б) деятельность 2010 год по УСН, в) деятельность 2011 год.

Налоговая база по страховым  взносам за год:

1. 6000*12=72000
2. 26000*12=312000
3. 40000*12=480000 > 415000 => 415000
4. 4330*12=51960

Вариант	Рабочий	ПФ	ФСС	ФОМС		Проф. Риск	Всего
				Фед	Тер
а	1	14400	2088	792	1440	360	19080
	2	62400	9048	3432	6240	1560	82680
	3	83000	12035	4565	8300	2075	109975
	ИП	10392	-	571,56	1039,2	-	12002,76
Итого							223737,8
б	1	10080	0	0	0	360	10440
	2	43680	0	0	0	1560	45240
	3	58100	0	0	0	2075	60175
	ИП	7274,4	0	0	0	-	7274,4
Итого							123129,4
в	1	18720	2088	2232	1440	360	24840
	2	81120	9048	9672	6240	1560	107640
	3	107900	12035	12865	8300	2075	143175
	ИП	13509,6	-	1610,76	1039,2	-	16159,56
Итого							291814,6